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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das Buchführungswahlrecht für Einzelkaufleute

  Informationsbedürfnisse der Rechnungslegungsadressaten

  Dr. Christian Horn

  …Traditionelle Adressatentheorien Der Ursprung der Adressatentheorien des Jahresabschlusses ist auf die Eigner-Theorie zu- rückzuführen. Die Eigner-Theorie… …basiert auf der Annahme, dass die Unternehmung aus- schließlich als Einkommensquelle für den Unternehmenseigner dient. Demnach werden sämt- liche… …Einkommensrechnung aufzu- fassen ist. 380 Die Eigner-Theorie beschränkt sich durch die Prämisse der Einheit von Unter- nehmensleitung und -eigentum auf… …einzelkaufmännische Unternehmungen. Darüber hinaus werden durch die ausschließliche Sichtweise des Eigners andere Adressaten vollkommen ver- nachlässigt. 381 Als… …Gegenpol zur Eigner-Theorie versteht sich die Einheitstheorie. Dabei wird der Unterneh- menseigner durch die fiktive Rechtsperson „Unternehmung“ ersetzt.382… …Nach Auffassung der Einheitstheorie ist die primäre Aufgabe des Jahresabschlusses die Ermittlung des Unterneh- mensgewinns, wobei unter den Aktiva… …noch nicht verbrauchte Aufwandsgüter der Unterneh- mung und die Passiva als Verpflichtungen der Unternehmungen gegenüber ihren Kapitalge- bern… …verstanden werden. 383 Die Fiktion der Unternehmung bringt gegenüber der Eigner- Theorie den Vorteil einer objektiveren Informationsvermittlung mit sich… …. Allerdings ist zu bezweifeln, dass ohne Bezugnahme auf die am Unternehmen beteiligten Personen die Rech- nungslegung brauchbare Informationen vermitteln… …kann. Mit diesem systemimmanenten Feh- ler erweist sich die Einheitstheorie von Grund auf als ungeeignet. 384 Die Fondstheorie abstrahiert im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Externe Rechnungslegung versus interne Unternehmenssteuerung – Besondere Herausforderungen für den Aufsichtsrat

  Markus Kremers

  ….......................................................... 735� 1.4 Die Unternehmensrechnung aus der Perspektive des Aufsichts- und Verwaltungsrates… …Kontrollfunktion gerecht werden zu können, benötigt der Aufsichts- bzw. Verwaltungsrat einer Bank geeignete Informationen. Hierzu ist es erforderlich, dass die… …Aufsichtsorgane die zur Verfügung gestellten Informationen verstehen und korrekt interpretieren können. Der Jahresabschluss stellt i.d.R. die wichtigste In-… …formationsquelle dar. Dessen Aussagekraft im Hinblick auf Fragen der Banksteue- ___________________ Der Beitrag spiegelt die persönliche Meinung des Verfassers… …. unterschiedlich darstellen. Deutlich umfassendere Informationen über die wirtschaftliche Lage einer Bank finden sich dagegen in der internen Unternehmensrechnung… …, auf der die interne Steuerung der Bank aufbaut. Kenntnisse über die Methoden der internen Kalkulation sowie Wissen über deren Grenzen sind allerdings… …bei den Mitgliedern der Kontrollorgane häufig nur rudi- mentär vertreten. Im nachfolgenden Beitrag werden die Schnittstellen zwischen interner und… …komplexe, weit verzweigte und mitei- nander verwobene Vorgänge ab. Die Aktivitäten in einem Kreditinstitut ergeben sich dabei nicht nur unmittelbar aus den… …haben in der jüngeren Vergangenheit erheblich an Gewicht gewonnen. Beispiele hierfür sind die Umsetzung der auf- sichtsrechtlichen Anforderungen und der… …Compliance-Richtlinien, die IT-Prozesse usw. Sowohl aus unternehmenspolitischen Gründen als auch infolge extern gesetzter Anforderungen ist es nicht nur sinnvoll…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Effizienzprüfung von Aufsichtsorganen in Kreditinstituten

  Reinhold Hölscher

  …überprüfen, was auch Ziff. 5.6 des Deutschen Corporate Governance Kodex fordert. Die Effizienzprüfung be- zieht sich dabei auf die Überprüfung und Sicherung… …der Istzustand zu erheben. Die Zu- ständigkeit für die Effizienzprüfung liegt beim Aufsichtsorgan selbst, die Effizienz- messung sollte einmal jährlich… …wird als Instrument häufig ein Fragebogen einge- setzt. Der Fragebogen sollte nicht zu umfangreich und gut strukturiert aufgebaut sein und die zentralen… …Themenfelder des Aufsichtsorgans abdecken. Zur Auswer- tung sind die Wertungen der Mitglieder des Aufsichtsorgans zusammenzufassen und in mathematischer bzw… …. grafischer Form aufzubereiten. Reinhold Hölscher 408 1. Grundüberlegungen zur Effizienzprüfung 1.1 Notwendigkeit und Ziele Die zentralen Aufgaben… …des Aufsichtsorgans eines Unternehmens bestehen darin, die Geschäftsführung zu überwachen und zu beraten.1 Eine wirkungsvolle Über- wachung und… …Beratung kann dabei nur dann erreicht werden, wenn in regelmäßi- gen Abständen auch die Leistung und die Qualität des Aufsichtsorgans überprüft werden.2… …stitute, das bei der Mehrzahl der Aktivitäten Risikoelemente beinhaltet, und der Tatsache, dass die Mitglieder der Aufsichtsorgane in vielen Banken und… …besondere Bedeu- tung zu. Nach Ziff. 5.6 des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) soll der Aufsichtsrat „regelmäßig die Effizienz seiner Tätigkeit… …überprüfen“. Durch die Formulierung als „Soll-Vorschrift“ gibt der Kodex nicht nur eine Anregung, er spricht vielmehr eine Empfehlung aus, was zur Folge hat…

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• EU-Parlament: Zustimmung zu den Änderungen an Bilanzierungsrichtlinien, Transparenzrichtlinie

  …Das Europäische Parlament stimmte am 12. Juni 2013 dem Reformpaket zur Änderung der Bilanzierungsrichtlinien und der Transparenzrichtlinie zu. Die… …zugrunde liegenden Änderungsvorschläge zur Überarbeitung der 4. und 7. Bilanzrichtlinie und zur Änderung der Transparenzrichtlinie hatte die EU-Kommission am… …25. Oktober 2011 veröffentlicht (vgl. die Vorberichterstattung auf COMPLIANCEdigital).Neben einer Verringerung des Bürokratieumfangs insbesondere für… …kleine und mittlere Unternehmen werden als Ziele der Reform die Verbesserung der EU-weiten Vergleichbarkeit und Verständlichkeit der Abschlüsse sowie die… …Erhöhung der Transparenz in Bezug auf Zahlungen der mineralgewinnenden und der Holzindustrie an staatliche Stellen gesehen. Des Weiteren soll durch die… …Abschaffung der Quartalsberichterstattung die Verfolgung kurzfristiger Spekulationsinteressen an den Finanzmärkten entgegengewirkt werden. Aussagegemäß sollen… …die überarbeiteten Richtlinien in wenigen Wochen in Kraft treten. Die Mitgliedstaaten haben die Regelungen dann innerhalb von zwei Jahren in nationales…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2013

  Korruptionsverdacht in Unternehmen

  Steuer- und steuerstrafrechtliche Risikofelder bei unternehmensinternen Untersuchungen
  

  Prof. Dr. Carsten Wegner

  …Untersuchungen durchzuführen sind. Die Trennlinien verlaufen unter anderem zwischen Arbeits- und Strafrechtlern sowie zwischen internen Ermittlern bzw. Revisoren… …selbst. Aber auch Steuer- und Steuerstrafrechtler sollten sich in die Diskussionen einbringen, damit die Erkenntnisse, die im Rahmen unternehmensinterner… …Untersuchungen gewonnen werden, nicht neue strafrechtliche Risiken bringen – vor allem für diejenigen, die ursprünglich angetreten waren, kriminelle Strukturen… …unterschiedliche Blickrichtungen haben. Im korruptionsrechtlichen 1 Kontext kann es z. B. um die Frage gehen, ob ein Mitarbeiter des Unternehmens anfällig war für… …besteht, der durch die Interne Revision, einen sonstigen internen Aufklärer oder einem externen Ermittler nachgegangen werden soll. Rechtlicher… …Rechtsgut des § 299 StGB ist die Sicherung eines freien Wettbewerbs. 2 Tathandlung der aktiven Bestechung ist die Gewährung eines Vorteils für die unlautere… …eines Geschäftsbetriebes steht, dessen Weisungen unterworfen ist und im Rahmen seiner Tätigkeit die Möglichkeit betrieblicher Einflussnahme hat… …den Betrieb zu handeln, und auf die betrieblichen Entscheidungen Einfluss nehmen kann. Der Adressat der Zahlungen muss also jemand sein, der – ohne… …zwingend im zivilrechtlichen Sinne zur Vertretung befugt zu sein – maßgeblichen Einfluss auf die Auftragsvergabe nehmen kann. Erforderlich ist insoweit ein… …auf eine Unrechtsvereinbarung gerichteter Wille des Täters. Die „Bevorzugung“ i. S. d. § 299 StGB ist die sachfremde Entscheidung zwischen zumindest…

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• Gesch

  …Die Corporate Governance kapitalmarktorientierter deutscher Aktiengesell¬schaften hat sich in den letzten Jahren deutlich entwickelt. Wesentlichen… …Anteil an diesem Wandel hatte die Arbeit der Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex (Regierungskommission), welche den Deutschen… …Corporate Governance Kodex (DCGK) formuliert und veröffentlicht. Das Deutsche Aktieninstitut plant nun, die Geschäftsstelle der Regierungskommission zu… …nachvollziehbare Weise das komplexe Gefüge der Kompetenzen und Zuständigkeiten der verschiedenen Unternehmensorgane in Deutschland – vor allem die Trennung der… …Comply-or-Explain-Prinzip, wonach Abweichungen zulässig und zu erklären sind. Dem Kapitalmarkt, d.h. den Anlegern, obliegt dann die entsprechende Beurteilung. Nach Auffassung… …des Deutschen Aktieninstituts haben sich die Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex und der von ihr erarbeitete Deutsche Corporate… …wieder verstärkt zu einem Instrument der Selbstregulierung werden muss, und zwar formell wie inhaltlich. Ein starkes Zeichen dafür ist zunächst die… …Ansiedlung der Geschäftstelle der Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex beim Deutschen Aktieninstitut.“ Bislang wurde die… …Selbstregulierung ausgerichteten Institution der Corporate Governance geradezu an.“ Das Deutsche Aktieninstitut plant daher, die Geschäftsstelle der…

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• Zwischenstand: Reform der Abschlussprüfung

  …Der Rechtsausschuss des EU-Parlaments, der die Entscheidung des Plenums vorbereitet, hat am 25. April 2013 über das Reformpaket zur Neuregelung der… …Abschlussprüfung (RL- Vorschlag und VO-Vorschlag) abgestimmt. Der Ausschuss fordert, dass Wirtschaftsprüfer keine Leistungen mehr erbringen dürfen, die sich direkt… …auf die Bilanz des zu prüfenden Unternehmens auswirken können, wie etwa eine Beratung in steuerlichen Fragen. Andere, über die eigentliche Prüfung… …hinausgehende Dienstleistungen, sollen aber nicht verboten werden. Keine Mehrheit gab es für die diskutierte Kappung der Honorare für prüfungsverwandte Leistungen… …Beibehalt der Aufsichtsstruktur für alle Abschlussprüfer ausgesprochen. Danach sollen weiterhin die Mitgliedstaaten für die Ausgestaltung der Aufsicht über… …Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften zuständig sein. Das deutsche Modell, in dem die Berufsaufsicht über Abschlussprüfer der Wirtschaftsprüferkammer und der… …Wirtschaftsprüferaufsichtskommission zugewiesen ist, wäre damit auch weiterhin möglich. Demgegenüber sieht der Kommissionsvorschlag vor, dass die Selbstregulierung durch eine… …öffentliche Aufsicht über Abschlussprüfer/Prüfungsgesellschaften ersetzt werden soll (Art. 32, 32a) und die Mitgliedstaaten nur eine zuständige Behörde benennen… …können (Art. 32), die für die öffentliche Aufsicht über Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften verantwortlich ist.Auch Deutschland lehnt den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Einführung in IPSAS

  Einleitung

  Prof. Dr. Berit Adam

  …19 1 Einleitung 1.1 Anlass der Arbeit und Gang der Untersuchung Transparenz über die Situation der öffentlichen Finanzen ist die Voraussetzung für… …eine effiziente haushaltspolitische Steuerung. Ohne ein umfassendes Bild über die Ver- mögens-, Ergebnis- und Finanzlage staatlicher… …Gebietskörperschaften sind der Vergleich der finanziellen Lage zwischen Gebietskörperschaften, eine Risikobeurteilung öffent- licher Haushalte sowie die Entwicklung von… …und Rechnungswesens stattgefunden hat, die eine Umstellung vom Geld- auf das Ressourcenverbrauchskonzept beinhaltet, steht eine Reform der… …Anwendung der Vorschriften für die Privatwirtschaft (§§ 238 ff. HGB) nach den Standards der staatlichen doppelten Buchführung zu führen. Während die Länder… …anderen Bundesländer ihrer Buchführung und Rechnungslegung weiterhin die Kameralistik zugrunde. Auf Bundesebene wird der- zeit ebenfalls auf Basis der… …Kameralistik Rechnung gelegt, die allerdings gerade im Rahmen eines Projektes um bestimmte Informationen erweitert werden soll. Es stellt sich somit die Frage… …, welche Inhalte in welcher Form zur Verfügung stehen müssen, um die Situation öffentlicher Gebietskörperschaften beurteilen und Risiken einschätzen zu… …accounting“) geeigneter als das Geldverbrauchskonzept („cash accounting“), da es durch die Erstellung einer Bilanz, einer Ergebnis- sowie einer Finanzrechnung… …grundsätzlich alle Informationen bereitstellt, die für die Beurteilung der Vermögens-, Ergebnis- und Finanzlage einer Gebietskörperschaft von Bedeutung sind. Vor…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Joint Ventures in der Konzernrechnungslegung nach IFRS und HGB

  Thesenförmige Zusammenfassung und Fazit

  Dr. Christoph Seel

  …werden die gemeinsamen Ak- tivitäten der kooperierenden Parteien über eine rechtlich selbstständige Einheit organi- siert. Das Joint Venture erweist sich… …aufgrund seiner rechtlichen Struktur als intensivs- te und zugleich auch als komplexeste Form der Kooperation. Denn die Parteien haben neben ihren… …schaftlich zu führenden bzw. zu beherrschenden Einheit treten. Von herausragender Bedeutung ist hierbei die Ausgestaltung der gemeinschaftlichen Einflussnahme… …. Auf welche Art und Weise die Parteien Einfluss ausüben (können) und wie zwischen ihnen eine gemeinsame Willensbildung erfolgt, ist von den jeweiligen… …Umständen des Ein- zelfalls abhängig. Ein maßgeblicher Faktor stellt hierbei jedenfalls die Rechtsform bzw. die konkrete Organisationsverfassung der… …. einer gemeinschaftlichen Vereinba- rung) ist sowohl nach HGB als auch nach IFRS die gemeinschaftliche Führung bzw. Beherrschung eines Unternehmens durch… …einer einflusslosen Unternehmensverbindung auf der anderen Seite voll- zieht sich graduell über die beiden Stufen der gemeinschaftlichen Führung (Beherr-… …schung) sowie des maßgeblichen Einflusses. Die Einordnung und Abgrenzung der ge- meinschaftlichen Führung (Beherrschung) in dieser Stufenkonzeption erweist… …sich nach HGB und IFRS in weiten Teilen als deckungsgleich. Im Kern erfordert ein gemeinschaftliches Führen (Beherrschen) zunächst die Fähigkeit der… …Parteien, die Finanz- und Geschäftspolitik (bzw. relevanten Aktivitäten) eines Un- ternehmens zusammen bestimmen zu können. Die Grundlage hierfür bildet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …D.3 Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung Wie im vorstehenden Kapitel aufgeführt, unterliegen die unterschiedlichen… …Lage- berichtsbestandteile verschiedenen Prüfungsintensitäten und Prüfungsgrund- sätzen. Die wesentlichen anzuwendenden Prüfungsnormen sind: – IDW PS 350… …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts), – IDW PS 203 v. 9.9.2009 (Ereignisse nach dem Abschlussstichtag), – IDW PS 270 v. 9.9.2010 (Die Beurteilung… …der Fortführung der Unternehmens- tätigkeit im Rahmen der Abschlussprüfung), – IDW PS 340 v. 11.9.2000 (Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems… …nach § 317 Abs. 4 HGB), – IDW PS 345 v. 6.9.2012 (Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die Abschlussprüfung). 1. IDW PS 350… …v. 9.9.2009 (Prüfung des Lageberichts) Der IDW-Prüfungsstandard 350 v. 9.9.2009 ist der übergreifende Prüfungsstan- dard für die Lageberichtsprüfung… …Anpassung des Prüfungsstandards an die Neuerungen zu erwarten. Insbesondere werden dort die Angabeintensitäten (z.B. Angabe, Darstellung, Erläuterung… …, Analyse) eingehend differenziert. Schließlich sind Prü- fungsregelungen zu den erhöhten Anforderungen an die Prognosebericht- sowie Risikoberichterstattung… …zwischen Abschluss und Lagebericht, 2) Der Einklang zwischen Lagebericht und den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen, 3) Die Vermittlung eines… …zutreffenden Bildes von der Lage des Konzerns bzw. Unternehmens, 4) Die zutreffende Darstellung der Chancen und Risiken der künftigen Entwick- lung…

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