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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  State-of-the-Art des Qualitätsmanagements in der Internen Revision

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …47 3 State-of-the-Art des Qualitätsmanagements in der Internen Revision 3.1 Begriffsklärung: Qualitätssicherung/Qualitätsmanagement in der… …prüfen.“227 Der Begriff des Qualitätsmanagements in der Internen Revision wird i.d.R. weiter gefasst. Darunter wird ein systematisches Konzept zur Planung… …kontinuierli- chen Überwachung ihrer Wirksamkeit dient. Zweck des Qualitätsmanagements ist es, … sicherzustellen, dass die Arbeit der Internen Revision zur… …Wertsteigerung und Verbesserung der Geschäftsprozesse beiträgt.“228 Dabei soll die Verwendung des Wortes Management den Anspruch eines Führungskonzepts für… …State-of-the-Art des Qualitätsmanagements in der Internen Revision 48 Bei beiden Konzepten (Qualitätssicherung und Qualitätsmanagement) handelt es sich um… …gedankliche Vorstellungen über die Art und Weise, wie eine Interne Revision ihre Qualitätsziele umsetzen kann. 230 Der Anspruch des Qualitätsmana- gements… …erhalten. 3.2 Historische Entwicklung des Qualitätsmanagements in der Internen Revision Bevor die verschiedenen Qualitätsmanagementkonzepte für… …die Interne Revision im Einzelnen vorgestellt werden, soll ein kurzer historischer Abriss die Entwicklung des Qualitätsmanagements in der Internen… …Beurteilungen. Diese bilden bis heute die Grundpfeiler des Qualitätsmanagements in der Internen Revision. In der Folge wurden diese Maßnahmen z.B. durch das… …. Die ersten deutschsprachigen Beiträge zur Internen Revision haben lediglich einzelne Aspekte des Qualitätsma-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Zur Interpretation des IFRS-Regelwerks

  Dr. Jochen Cassel

  …Teil II. Zur Interpretation des IFRS-Regelwerks A. Überblick Derjenige, der nach einem Auslegungsergebnis sucht, muss eine klare Vorstellung… …verpflichtet sind und beschreibt darüber hinaus die Ziele und die Aufgaben des Rechnungslegungssystems. Der mit dem Rechtsakt verfolgte Plan erschließt sich… …45 S. 34 ff. 46 S. 92 ff. 47 S. 20 ff. 10 Teil II. Zur Interpretation des IFRS-Regelwerks den Weg, der bis zur IAS-Verordnung zu… …Ziele der EWG zu erreichen52, verpflichteten sich die sechs Gründungstaaten in Art. 2 des Vertrags zur Gründung der Europäischen… …Europäische Gemein- schaft (EG) umbenannt. 51 Vgl. Borchardt, Die europäische Einigung, Luxemburg 1986, S. 9. 52 Vgl. zu den Zielen des Art. 2 EWGV im… …Einzelnen Zuleeg, Kommentierung des Art. 2 EWGV, in: von der Groeben/Thiesing/Ehlermann (Hrsg.): Kommentar zum EWG-Vertrag, 4. Aufl., Baden-Baden 1991, Rn… …. 1982, S. 1431 f. (Rn. 33). 55 Vgl. Hatje, Kommentierung des Art. 3 EGV, in: Schwarze (Hrsg.): EU-Kommentar, 2. Aufl., Baden- Baden 2009, Rn. 5. 56… …aushandeln- den Delegationen war eine derart liberale Öffnung des inländisches Markts aufgrund der im Gemeinschaftsgebiet stark divergierenden Schutzniveaus… …Gesellschaften im Sinne des Artikels 58 Absatz 266 im Interesse der Gesell- schafter sowie Dritter vorgeschrieben sind, um diese gleichwertig zu gestalten“. Als… …Teil des Gesellschaftsrechts67 rücken damit auch die nationalen Bilanzrechte in den Fokus potenziell harmonisierungsbedürftiger Vorschriften: Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Gebäudesicherheit

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …durchführen und ein angemessenes Sicherheitskonzept entwickeln. Dabei sind die örtliche Lage des Gebäudes, das soziale Umfeld und andere Gefähr- dungsrisiken… …, Sachverständige oder Gutachter des jeweiligen Sachversicherers wird empfohlen. 5.2 Außenhautsicherung 5.2.1 Mechanische Schutzmaßnahmen Mit mechanischen… …Geldausgabeautomaten in der Fassade. Sofern Betriebsstätten eingefriedet werden dürfen (Baugenehmigung) bzw. dies zum gewünschten öffentlichen Erscheinungsbild des… …Unterstützung des Sicherheitspersonals Videoüberwachungsanlagen eingesetzt und die auf- genommenen Kamerabilder aufgezeichnet / gespeichert werden. Zur… …, einschließlich Bestimmung des zugriffsberechtigten Personen- kreises Videoüberwachungsanlagen sollten grundsätzlich zu einer ständig besetzten hilfeleistenden… …Zutrittsberechtigungen � Bildung von Sonderbereichen des Zugangs (z. B. Vorstandsbereich, Han- dels-räume, Technikräume) � Defi nierung von Zugangszeiten für bestimmte… …Ermittlung des tatsächlichen Zeitbedarfs für die Schleusenbenutzung; ggf. abweichend von Herstellerangaben) � Benutzerfreundliche Bedienung � Verhinderung… …., dass technische Vorkehrungen (z. B. automatische Sperrung des Zutritts) aktiviert werden sowie entsprechende Unterweisungen erfolgen. Unabhängig davon… …innerhalb des Gebäudes 5.3.1 Technische Schutzmaßnahmen Notstromversorgung Zumindest sicherheitstechnische Einrichtungen müssen auch unabhängig von der… …sinnvoll erscheint. Unab- hängig von behördlichen Aufl agen oder Aufl agen des Sachversicherers kann es ratsam sein, einen neutrales Brandschutzgutachten in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Andere Ertrags- und Aufwandsposten

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer

  …. Managementzusammenfassung 1– Die anderen Ertrags- und Aufwandsposten entsprechen mit Ausnahme des Postens sonstige betriebliche Aufwendungen sowohl in Bezeichnung als auch… …inhaltlich weitgehend den entsprechenden Posten des Gesamtkostenverfah- rens. 2. Rechtsgrundlagen 2§ 275 Abs. 3 Nr. 6–18 HGB; Art. 25 der vierten… …des Ge- samtkostenverfahrens (§ 275 Abs. 2 Nr. 9–19 HGB). Bezüglich der sonstigen be- trieblichen Erträge (§ 275 Abs. 3 Nr. 6 HGB) ergibt sich die… …Besonderheit, dass, soweit aktivierungspflichtige Eigenleistungen vorliegen, diese hier ausgewiesen werden dürfen. Sinn und Zweck des Umsatzkostenverfahrens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge

  Kai Haussmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418 3. Historie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418 4. Inhalt des… …und Lagebericht – GuV 418 Haussmann 1. Managementzusammenfassung 1 – Dieser GuV-Posten beinhaltet alle Erträge des Finanzbereichs, die nicht aus dem… …sind. Darüber hinaus keine Änderung zur bisherigen Rechtslage. 4. Inhalt des Postens 4 Dieser Posten enthält alle laufenden Erträge aus dem… …und ähnliche Ausschüttungen auf Wertpapiere des Um- laufvermögens; – Aufzinsungsbeträge unverzinslicher und niedrig verzinslicher Darlehen und… …HGB). Im Rahmen des Gesetzge- bungsverfahren bezog sich diese Vorschrift ursprünglich auf die Abzinsung von Rückstellungen und Verbindlichkeiten… …eine Ausdehnung des gesonderten 1 Wobbe, in: Haufe HGB Kommentar, 2. Aufl. 2011, § 275 HGB, Rz. 172. 2 Vgl. Förschle, in: Beck’scher Bilanz-Kommentar… …. ohne Abzug von einbehaltener Ka- pitalertragsteuer oder entsprechender anrechenbarer ausländischer Steuern. Aufgrund des Saldierungsverbots ist eine… …Unternehmen i. S. d. § 271 Abs. 2 HGB sind in Form eines „Davon“-Vermerks gesondert anzu- geben. Zu den Auswirkungen einer unterjährigen Statusänderung des… …verbun- denen Unternehmens siehe Kapitel II. 2.2.10 Rz. 6. 5. IFRS 8Zur Darstellung und Aufschlüsselung des Finanz- und Beteiligungsergebnisses nach den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Ansatzvorschriften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Wirtschafts- gütern des Anlage- und Umlaufvermögens sowie von aktiven Rechnungsabgrenzungsposten… …. Managementzusammenfassung 1 – Der handelsrechtliche Begriff des Vermögensgegenstandes und der steuer- rechtliche Begriff des Wirtschaftsgutes sind identisch. –… …Wirtschaftsgüter sind in der Steuerbilanz zu erfassen, wenn sie zum Betriebs- vermögen des Steuerpflichtigen gehören. – Hinsichtlich des Ansatzes von… …. 3 HGB. 3. Definitionen 3– Der Begriff Wirtschaftsgut umfasst nach ständiger Rechtsprechung des BFH Sachen, Rechte, tatsächliche Zustände und… …Besonderheiten beim Ansatz von Aktiva 4.1 Vermögensgegenstand und Wirtschaftsgut 4Die Begrifflichkeit des „Vermögensgegenstandes“ ist handelsrechtlicher Natur… …. Steuerlich hingegen findet der Begriff „Wirtschaftsgut“ Anwendung. Der han- delsrechtliche Begriff des Vermögensgegenstandes ist gesetzlich ebenso wenig… …kodifiziert wie der steuerliche Begriff des Wirtschaftsgutes, sondern durch die Rechtsprechung des BFH definiert. Aufgrund des Maßgeblichkeitsgrundsatzes sind… …beide Begrifflichkeiten hinsichtlich ihrer inhaltlichen Ausgestaltung iden- tisch.2 Der Begriff des Wirtschaftsgutes – und damit auch der Begriff des Ver-… …mögensgegenstandes – umfasst nach ständiger Rechtsprechung des BFH Sachen, Rechte, tatsächliche Zustände und konkrete Möglichkeiten und Vorteile, deren Erlangung sich… …, S. 129 mit Bezug auf die Beschlüsse des BFH vom 26. 10. 1987 – GrS 2/86 und vom 07. 08. 2000 – GrS 2/99, sowie Schneeloch, Betriebswirtschaftliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Eigenkapitalspiegel

  Dipl.-Kfm. Andreas Schäfer

  …werden sowohl die erfolgswirksamen als auch die er- folgsneutralen Veränderungen des Eigenkapitals des betreffenden Geschäfts- jahrs dargestellt. – Form… …und Inhalt des Eigenkapitalspiegels sind gesetzlich nicht geregelt. – Die Darstellung der Entwicklung des Eigenkapitals erfolgt in Form einer Ma-… …trix, in der auf der Ordinate die Gründe für eine Eigenkapitalveränderung gezeigt werden und auf der Abzisse die Posten des Eigenkapitals. 2… …1.11 Eigenkapitalspiegel Schäfer 265 ten des Bilanzrechtsreformgesetzes wurde dann die Pflicht zur Aufstellung eines Konzerneigenkapitalspiegels für… …konzernrechnungslegungspflichtigen kapitalmarktorientier- ten Unternehmen verpflichtet, da einer der Pflichtbestandteile des nach Maß- gabe des § 315 a HGB aufzustellenden… …IFRS-Konzernabschlusses gem. IAS 1.10 eine Eigenkapitalveränderungsrechnung ist. Im Übrigen werden durch die Ge- setzesänderung die Bestandteile des Jahresabschlusses von… …nicht konzernrech- nungslegungspflichtigen kapitalmarktorientierten Unternehmen an die Kom- ponenten des handelsrechtlichen Konzernabschlusses gemäß § 297… …Darstellung erfolgen soll wird durch das HGB nicht geregelt. In der Praxis hat sich die Matrixform ent- sprechend des DRS 7 und des IAS 1 durchgesetzt. Danach… …Versiche- rungen ergeben. 5. Konzernspezifische Besonderheiten 6Bei der Aufstellung des Konzerneigenkapitalspiegels gemäß § 297 Abs. 1 Satz 1 HGB ergeben… …eigenkapitalspiegel sollen die Entwicklung des Konzerneigenkapitals und des Konzerngesamtergebnisses dargestellt werden. Das Konzerneigenkapital setzt sich hierbei aus…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konzernlagebericht

  Claus Schnitzerling

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 759 5.2 Allgemeine Hinweise zur Konzernlageberichterstattung . . . . . . . . . . . . 759 6. Inhalt des Konzernlageberichts… …Sondervorschriften . . . . . . . . 764 6.9 Erklärung der gesetzlichen Vertreter (Versicherung) des Mutterunternehmens… …, Geschäftsergebnis und Lage des Konzerns einschließlich der bedeutsamen finanziellen und nicht finanziellen Leistungsindikatoren; – voraussichtliche Entwicklung des… …Konzerns mit ihren wesentlichen Chancen und Risiken einschließlich der bei der Prognose zugrunde gelegten Annah- men; – nach dem Schluss des Geschäftsjahres… …eingetretene Vorgänge, soweit sie für die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Konzerns von Bedeutung sind; – Risikomanagement von Finanzinstrumenten, soweit… …sie für die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Konzerns von Bedeutung sind; – wesentliche rechnungslegungsrelevante Merkmale des internen… …Kontroll- und Risikomanagementsystems des Konzerns; – Forschungs- und Entwicklungstätigkeit, soweit diese in nennenswerten Um- fang im Konzern betrieben wird… …; – Grundzüge des Vergütungssystems bezüglich aktiver und früherer Organmit- glieder des Mutterunternehmens sowie deren Hinterbliebene; – Angaben im… …Zusammenhang mit Stimm- und Kontrollrechten des Aktienka- pitals des Mutterunternehmens vor dem Hintergrund einer beabsichtigten Übernahme; – Versicherung der… …gesetzlichen Vertreter des Mutterunternehmens; Eine Zusammenfassung des Konzernlageberichts mit dem Lagebericht der Mut- tergesellschaft ist statthaft. 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Die Zusammenarbeit zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat: Best Practice Grundsätze für eine gute Corporate Governance

  Arno Probst

  …Aufsichtsrat ........................................ 319 2 Die Rolle des Abschlussprüfers… …diese überwachen (§§ 76 Abs. 1, 111 Abs. 1 AktG). Auch wenn sich dieser grundlegende Überwachungsauftrag des Gesetzge- bers für den Aufsichtsrat nicht… …geändert hat, so hat das Bilanzrechtsmodernisie- rungsgesetz (BilMoG) 1 im Jahr 2009 doch eine Reihe von Konkretisierungen des Überwachungsauftrags für… …Überwachung des Rechnungslegungs- prozesses, der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagement- systems, des internen Revisionssystems und… …die Überwachung der Abschlussprü- fung, hier insbesondere die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und seine zusätzlich (außerhalb der… …Abschlussprüfung) erbrachten Leistungen. Bei kapital- marktorientierten Unternehmen muss mindestens ein Mitglied des Aufsichtsrats bzw. Prüfungsausschusses über… …absieht, 2 nur das mögliche Aufgabenspektrum des Aufsichtsrats „konkretisiert“3 wird, dennoch wird durch die dort gemachten weiteren Ausführun- gen 4… …le des Rechnungslegungsergebnisses (mit Hilfe des Abschlussprüfers) nicht mehr aus, vielmehr ist der gesamte Rechnungslegungsprozess zu betrachten… …. Dieser um- fasst bspw. auch wesentliche Probleme im Verlauf der Erstellung der Abschlüsse, die Effizienz des Abschlusserstellungsprozesses sowie… …Tätigkeit der Aufsichtsräte, entgegen der Meinung des Ge- setzgebers, faktisch wesentlich erhöht haben. Es ist davon auszugehen, dass auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Erträge aus Beteiligungen

  Kai Haussmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413 3. Historie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413 4. Inhalt des… …. Managementzusammenfassung 1– Dieser GuV-Posten enthält die laufenden Erträge aus Beteiligungen und An- teilen aus verbundenen Unternehmen, die Bestandteil des… …. 4. Inhalt des Postens 4Dieser Posten enthält die laufenden Erträge aus Unternehmensbeteiligungen, die unter den Bilanzposten „Anteile an verbundenen… …Abschreibungen auf Finanzanlagen bzw. Wert- papiere des Umlaufvermögens nicht zulässig (§ 246 Abs. 2 Satz 1 HGB). Ge- winne aus der Veräußerung von Beteiligungen… …der Betei- ligungsstatus im Zeitpunkt der Vereinnahmung der Erträge maßgeblich. Bei Sta- tusänderungen während des Geschäftsjahres ist der gesonderte… …Gesellschaftern bereits mit Schluss des Geschäftsjahres dieser Gesellschaft zusteht und zu diesem Zeitpunkt als Betei- ligungsertrag zu erfassen ist, sofern dem… …Gewinnvereinnah- mung), sofern – es über einen beherrschenden Einfluss auf das Tochterunternehmen verfügt, – das Geschäftsjahr des Tochterunternehmens nicht nach… …dem Abschlussstich- tag des Mutterunternehmens endet, – der Jahresabschluss des Tochterunternehmens bereits festgestellt ist und einen entsprechenden… …, – Mutter- und Tochterunternehmen identische Geschäftsjahre haben, – der Jahresabschluss des Tochterunternehmens ein den tatsächlichen Verhält- nissen… …entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermit- telt und vor dem Jahresabschluss des Mutterunternehmens festgestellt wird, und – die…

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