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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  ZCG-Nachrichten

  …WPO bei WP und Prüfungsgesellschaften, die bei börsennotierten AG gesetzliche Abschlussprüfungen durchführen/im Vorjahr durchführten (§§ 319a Abs. 1… …Verfahrensordnung der WPK geregelt. Prüfungsgesellschaften, die mehr als 25 Unternehmen gem. § 319a Abs. 1 HGB prüfen, sind gem. § 10 Abs. 2 VerfahrensO jährlich zu… …jede Untersuchungsmaßnahme, insbesondere die Anforderung von Auskünften und/ oder Unterlagen (§§ 14 Abs. 2, 16 Abs. 1 VerfahrensO) wehren (vgl… …Nichtberufsträgern besetzt ist (vgl. VG Berlin, 16 K 246.09, Rn. 64, 16 K 320.09, Rn. 51). Eine Risikoauswahl gem. § 11 Abs. 1 Satz 2 VerfahrensO kommt in Betracht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  Aktuelle Urteile

  RA Raimund Röhrich, RA Dr. Alexander Cappel, RA Dr. Beatrix Elsner

  …und RA Dr. Beatrix Elsner Betroffenen eine deutsche Übersetzung des ausländischen Bescheids zugestellt werden muss (§ 87g Abs. 3 Satz 1 IRG‑E). Gegen… …Vollstreckung eingenommenen Beträge an den Vollstreckungsstaat gehen. § 87n Abs. 5 Satz 1 IRG‑E lautet: „Der Erlös aus der Vollstreckung fließt in die… …. 1 Strafprozessordnung („StPO“) nicht gegen Verteidiger, Geistliche und Abgeordnete richten, die Informationen in ihrer beruflichen Eigenschaft… …deren Angestellter) erstreckt wird. Grund für die Änderung ist, dass die StPO bislang Verteidigern und Rechtsanwälten gem. § 53 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 und 3… …überwiegend von denselben Berufsträgern ausgeübt wird. Zu beachten ist, dass Steuerberater und weitere in § 53 Abs. 1 Nr. 3 StPO aufgezählte… …wie vor jederzeit frei, sich einen Zeugenbeistand zur Vernehmung zu bestellen (§ 68b Abs. 1 Satz 1 und 2 StPO). Damit bestünde auch weiterhin die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Stellung des Compliance-Beauftragten

  Bestandsaufnahme nach In-Kraft-Treten des AnSFuG und der MaComp
  

  RA Dr. Ulrich L. Göres

  …Organisationsstruktur eines Wertpapierdienstleistungsunternehmens einzubinden sind. 1. Einleitung: Dem Compliance-Beauftragten in einem… …Funktionsfähigkeit des Kapitalmarktes (AnSFuG), das am 11.Februar 2011 vom Bundestag verabschiedet (bisherige Fußnote 1) und am 11. März2011 den Bundesrat ohne… …. Gesetzes- und Verordnungsrecht § 33 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 5 WpHG sieht vor, dass es der Einrichtung einer dauerhaften und wirksamen Compliance-Funktion… …Leiter des Certified Compliance Professional Programms der Frankfurt School of Finance & Management. Kontakt: ulrich.goeres@erstegroup.com 1 BT-Drs. 17 /… …Geldwäscheprävention. ZRFC 4/11 180 der Finanzkrise mit Wertpapier-Compliance-Beauftragten verschiedener Institute geführt hatte. 8 Die zum 1. Januar 2011 in Kraft… …Wertpapierdienstleistungsunternehmens. Anknüpfungspunkt für diese Detaillierung ist § 33 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 WpHG, der ein Wertpapierdienstleistungsunternehmen verpflichtet, eine… …„[ergänzt: Wertpapier-] Compliance-Funktion einzurichten, die ihre Aufgaben unabhängig wahrnehmen kann“. 3.1 Modul BT 1.1.1 Nr. 1 MaComp Nach BT 1.1.1 Nr. 1… …eines anderen Mitarbeiters eines operativ tätigen Bereichs unterhalb der Ebene der Geschäftsleitung unterstellt, nach den Vorgaben des BT 1.1.1 Nr. 1… …MaComp ausgeschlossen ist. 3.2 Modul BT 1.1.1 Nr. 4 MaComp Die Tatsache, dass der Wertpapier-Compliance-Beauftragte auf Grund von BT 1.1.1 Nr. 1 MaComp… …erstrecken auf Steuergesetze, die für die Struktur von Bankprodukten oder die Kundenberatung relevant sind. 34 § 25c Abs. 9 Satz 1 KWG geht über eine 26…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Der Compliance-Officer

  Verantwortung, Haftung und ­arbeitsrechtliche Stellung
  

  RA Dr. Steffen Krieger, RA Dr. Jens Günther

  …einer Compliance-­ Organisation ausgestaltet sein sollte. 1. Compliance als Organverantwortung „Compliance“ bedeutet Handeln im Einklang mit geltenden… …Gesetzen und Regeln. 1 Dass sich sowohl die Gesellschaft als auch die für sie handelnden Personen rechtmäßig verhalten, ist eine Kardinalpflicht 2 der… …Krieger und Günther sind Partner bzw. Assoziierter Partner im Arbeitsrecht bei Gleiss Lutz in Düsseldorf. 1 Vgl. Kort, M.: Verhaltensstandardisierung durch… …Corporate Compliance, in: NZG 3 / 2008, S. 81. 2 Vgl. Fleischer, H.: Corporate Compliance im aktienrechtlichen Unternehmensverbund, in: CCZ 1 / 2008, S. 1. 3… …. Aufl., München 2011, § 13 Rn. 37; Kraft, O. / Winkler, K.: Zur Garantenstellung des Compliance-Officers, in: CCZ 1 / 2009, S. 29 (30). 8 Vgl. Hauschka, C… …strafrechtliche Garantenpflicht im Sinne von § 13 Abs. 1 BGB. 10 Dessen Aufgabengebiet sei die Verhinderung von Rechtsverstößen, insbesondere auch von Straftaten… …der Compliance-Officer gegenüber Dritten nach § 823 Abs. 1 BGB für eingetretene Schäden. Gegenüber dem Unternehmen haftet er nach § 280 Abs. 1 BGB auch… …des Compliance-Officers zugeschnitten sein und ihm eine unabhängige Aufgabenerfüllung ermöglichen. 14 Wertpapierdienstleistern schreibt § 33 I 2 Nr. 1… …, in: CCZ 1 / 2009, S. 29 (33). 12 Vgl. Dann, M. / Mengel, A.: Tanz auf dem Pulverfass – oder: Wie gefährlich leben Compliance-Beauftragte?, in: NJW 45 /… …2008, S. 905 (907 ff.). 16 Vgl. Illing, D. / Umnuß, K.: Die arbeitsrechtliche Stellung des Compliance Managers, in: CCZ 1 / 2009, S. 1 (3); Spindler, G…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Zur „Verstrafrechtlichung“ eines ­ neuen Berufsbildes

  Compliance-Beauftragte am Rande des Nervenzusammenbruchs?
  

  RA Dr. Matthias Dann

  …Aufsichtspflichtverletzungen (§ 130 OWiG) stärker einbeziehen. 1. Die Unterlassungsstrafbarkeit des Compliance-­ Beauftragten Wenn – wovon auszugehen ist – die Anforderungen an… …unternehmensinterne Straftatenprävention weiter hoch geschraubt und konkretisiert werden, nehmen zwangsläufig auch die Berührungspunkte von Compliance-Beauftragten 1… …* Der Autor ist Rechtsanwalt in der auf Wirtschafts-und Steuerstrafrecht spezialisierten Kanzlei Wessing & Partner in Düsseldorf. 1 Vgl. Momsen, C… …. 14 Vgl. Michalke, R.: Untreue – neue Vermögensbetreuungspflichten durch Compliance-Regeln, in: StV 2011, S. 245 (251). 15 Vgl. BGH v. 03.03.1953 – 1… …Einen solchen Automatismus löst selbst der am 1. Juli 2011 in Kraft getretene UK Bribery Act nicht aus. Grob zusammengefasst und vereinfacht kann man… …verantwortliche Personen zur Verfügung stehen, die Adressat einer Sanktion sein können. 21 Der Standardfall der Verantwortungsüberleitung ist in § 9 Abs. 1 Nr. 1… …. Der Compliance-Beauftragte gehört in der Regel nicht zur Führungsebene des Unternehmens und wird somit grundsätzlich nicht von § 9 Abs. 1 Nr. 1 OWiG… …erfasst. 22 3.2 Verantwortungsüberleitung gem. § 9 Abs. 2 Nr. 2 OWiG Für den Compliance-Beauftragten ist primär § 9 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 OWiG von Bedeutung… …Unternehmensführung angesehen, was auch in zahlreichen gesetzlichen Bestimmungen wie etwa §§ 91 Abs. 2 AktG, 9 Abs. GwG, 25a Abs. 1 KWG, 33 Abs. 1 WpHG oder Ziffer… …Ausdruck bringt – ausdrücklich im Sinne von § 9 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 OWiG beauftragt werden. Dafür genügt es, wenn dem Auftragnehmer eindeutig zu verstehen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Forensic Analytics mittels Newcomb-Benford’s Law

  Prüfung potenzieller Fälschungen und Manipulationen
  

  Dr. Aleksandra Sowa

  …werden kann, beginnend mit den klassischen Anwendungsfeldern, bis hin zu neueren Aspekten, wie der Prüfung der Arbeitsqualität. 1. Einführung Die… …etc.) allein im Jahr 2009 auf mehr als 2,9 Billionen Dollar geschätzt. 1 Ein typisches Unternehmen verliert ca. 5 Prozent seiner Jahresumsätze durch Fraud… …abnimmt (vgl. Tabelle 1). Die Gesetzmäßigkeit besagt, dass die Ziffern in natürlichen Zahlenreihen entgegen der verbreiteten Annahme nicht zufällig oder… …Ziffernreihe steht, beträgt demnach: WS (erste signifikante Ziffer = d) = log (1+1/d), wo d =1, 2, …9 Für die Ziffer Eins also: WS (erste signifikante Ziffer =… …1) = log (1+1/1) = log 2 = 0,301 (30,1 %) Benford’s Law lässt sich nicht nur auf die ersten Ziffern anwenden; die Häufigkeiten des Auftretens einer… …= ∑ k=1..9 log (1+(10k+d) -1 ), wobei d = 0,1,2, …9 * Dr. Aleksandra Sowa leitete mehrere Jahre zusammen mit dem Kryptologen Prof. Hans Dobbertin das… …. als Revisorin für IT/IT-Sicherheit und Handelssysteme. Aktuell ist sie bei der Deutschen Telekom tätig. 1 Vgl. www.acfe.com. Sind die… …9,7 Acht 5,1 Drei 12,5 Neun 4,6 Zwei 17,6 Eins 30,1 Abb. 1: Eintrittswahrscheinlichkeiten der ersten (signifikanten) Ziffern 1 … 9 gemäß NBL Somit ist… …(n+1)+log(n) = log (1+1/n) Also beispielsweise die Zahlenkette 1, 3, 9 tritt mit der Häufigkeit log (1+1/139) ≈ 0,0031, d. h. 0,31 %, auf. Eine Entdeckung… …Entscheidungen bzw. Auftragsvergaben zugrunde gelegt werden. Mark Nigrini zeigte dann, wie Fälzweite Ziffer d2 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Häufigkeiten der ersten ­Ziffern…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2011

  Das „Audit Cockpit“ – Performance Management in der Internen Revision

  Prof. Dr. Avo Schönbohm, Joris Greiwe

  …der Internen Revision bei. 1. Einleitung Der positive Beitrag von professioneller Governance, Risiko- und internen Kontrollsystemen zum operativen… …Unternehmenserfolg wird häufig kritisch hinterfragt, lässt sich aber zumindest in Teilen nachweisen. 1 Dass sich die Interne Revision dabei als etablierter Funktions-… …. 1 Vgl. Vander Bauwhede (2009). 2 Vgl. Jonen; Schönbohm (2011). 3 Vgl. Herzig; Langer; Pedell (2009). 4 Vgl. u. a. Kaplan; Norton (1992); Kaplan… …Plandatum der Veröffentlichung Abb. 1: Informationsdimensionen des ­„Audit Cockpit“ Kundenperspektive Managementzufriedenheit Managementbefragung zur… …Prozessperspektive verteilt. Die Perspektive „Agenda“ ergänzt in der Fließband AG das Gesamtbild wie in Abbildung 1 durch den Status der relevanten Aufgaben und in… …(2007), S. 23. 12 Vgl. Mussel (2003), S. 3. Initialaufwand 80.000 3 Jährlicher erwarteter Zahlungsstrom 150.000 1 Kalkulationszinsfuß 10 % Zahlungsströme… …2011 2012 2013 2 14 2015 – 80.000 1 150.000 1 150.000 1 150.000 1 150.000 1 Barwert – 80.000 1 136.364 1 123.967 1 112.697 1 102.452 1 o Barwert 395.480… …, Verzicht auf Rechtfertigungen, Integritäts­ Abb. 2: Wertgenerierung Online-Einkaufssystem Abb. 3: Neueinstellung eines Buchhalters Bruttogehalt (1. Periode)… …50.000 3 Jährliche Erhöhung 4 % Kalkulationszinsfuß 10 % Zahlungsströme 2011 2012 2013 2 14 2015 – 50.000 1 – 52.000 1 – 54.080 1 – 56.243 1 – 58.493 1… …Barwert – 50.000 1 – 47.273 1 – 44.694 1 – 42.256 1 – 39.951 1 o Barwert – 224.175 3 Die Potentialperspektive betrachtet Quantität und Qualität des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2011

  IKS / BilMoG / COSO / SOX

  Dipl.-Kaufmann (FH) Ernst Sybon

  …, erfahrungsgemäß wird sich aber eine Ausstrahlungswirkung auch auf nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen ergeben 1 . Viele Unternehmen besitzen ein… …2 ausgestaltet werden können, um auch mit eingeschränkten Kapazitäten die BilMoG-Anforderungen erfüllen zu können. 1. Einleitung Nach dem… …und zu dokumentieren. Abb. 1 gibt einen Vorschlag zum Reifegrad eines IKS wieder. Für eine gute Corporate Governance und zur Erfüllung des BilMoG sollte… …; Konzernrevisor der Schmitz Cargobull AG; Mitglied in der Fachgruppe „IT-Revision“ des Arbeitskreises „Revision im Mittelstand“. 1 Vgl. PKF… …SOX Stufe I Unzureichend Kontrollen nicht nachvollziebar Kontrollen auf zufälliger Basis Keine Dokumentation Abb. 1: In Anlehnung an Ernst & Young 3… …Umsetzung von Art. 728 Abs. 1 Ziff. 3 OR, 2008. 4 Vgl. Institut der Wirtschaftsprüfer Deutschland e.V. (IDW): In : Die Wirtschaftsprüfung 2006, S. 1433–1445… …Kurzbeschreibung COSO-Allgemein 1. Integrität und ethische Werte Die Bedeutung von Integrität und ethischen Werten im Unternehmen 2. Bekenntnis zur fachlichen… …Kontrollumfeld in einer Organisation prägen, sind 1. Integrität und ethische Werte 2. Fachliche Kompetenz 3. Tätigkeit des Überwachungsorgans 4. Philosophie und… …Geschäftsgebaren des Managements 5. Organisationsstruktur 6. Zuweisung von Weisungsrechten und Verantwortung 7. Grundsätze der Personalpolitik 10 Tab. 1 vergleicht… …. 1: Kontrollumfeldfaktoren im Vergleich – eigene Darstellung Für die Kategorisierung von Risiken können ebenfalls Kriterien definiert werden. 96 · ZIR…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Zweite E-Geld-Richtlinie

  Neue Herausforderungen für ­Institute und Versicherungsunternehmen im Rahmen der Umsetzung der Zweiten E-Geld-Richtlinie
  

  Jennifer Kohn, Markus Böttcher, Bernd Michael Lindner

  …und Versicherungsunternehmen jeweils mit sich bringen. 1. Gesetzgeberische Entwicklungen der Geldwäscheund Terrorismusbekämpfung in Deutschland Jennifer… …Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF). 1 Deren inzwischen mehrfach überarbeitete Empfehlungen definieren heute die internationalen Standards… …Analyse, Auslegung und Umsetzung aufsichtsrechtlicher und gesetzlicher Bestimmungen der Geldwäscheprävention. 1 Vgl… …Sorgfaltspflichten § 25h KWG Verbotene Geschäfte Unverändert Tab. 1: Übersicht Gesetzesänderungen des Zweiten Abschnitts Nr. 5a KWG 6 kämpfung von Geldwäsche und… …für die Erfassung, Identifizierung und Bewertung dieser Risiken zu berücksichtigen als zuvor. 9 Vgl. § 80d Abs. 1 S. 1 VAG. 10 Vgl. § 25c Abs. 1 S. 1… …KWG. 11 Vgl. BT-Drucksache 17/3023, S. 60. 12 Vgl. § 25c Abs. 9 S. 1 KWG. 13 Vgl. BT- Drucksache 17/3023, S. 62. ZRFC 4/11 187 Daraus folgt ebenfalls… …vereinfachten 14 Vgl. § 25c Abs. 1 S. 3 KWG bzw. § 80d Abs. 1 S. 3 VAG. 15 Vgl. § 25c Abs. 3 S. 1 KWG bzw. § 80d Abs. 2 S. 1 VAG. 16 Vgl. BaFin: „Gruppenweite… …Bundesanstalt mittels des § 80g Abs. 1 VAG die Möglichkeit eröffnet, weitere Maßnahmen zu initiieren: „Liegen Tatsachen oder Bewertungen nationaler oder… …der Vermögenswerte, die Zustimmung des Vorgesetzten bei der Begründung einer Geschäftsbeziehung sowie eine verstär- 18 Vgl. § 25d Abs. 1 S. 1 KWG bzw. §… …80e Abs. 1 S. 1 VAG. 19 Vgl. BT-Drucksache 17/3023, S. 62. 20 Vgl. BaFin: „Länder und Gebiete mit gleichwertigen Anforderungen bei der Verhinderung von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2011

  Prüfung und Publizität von Risikomanagementsystemen bei mittelständischen Kapitalgesellschaften

  Empfehlungen für eine angemessene Berichterstattung vor dem Hintergrund erweiterter Offenlegungsvorschriften
  

  Martin Klein, Christina Schmidt

  …eine angemessene Berichterstattung zukünftig zur verbesserten Entscheidungsrelevanz beitragen kann. 1. Gesetzliche Rahmenbedingungen zur… …GmbH-Geschäftsführerpflicht nach § 43 Abs. 1 GmbHG bzw. Sorgfaltspflicht gem. § 93 Abs. 1 AktG zu subsumieren 1 . Die wohl bedeutendste Regelung des KonTraG war die Aufnahme… …(Risikobewertung und -aggregation) und zur Risikokommunikation, nicht aber die Maßnahmen zur Risikosteuerung mit ein (vgl. Abb. 1 auf S. 81) 6 . Die Prozesse… …geben ihre persönliche Meinung wieder. 1 Vgl. Schoberth/Servatius/Thees, BB 2006 S. 2574. 2 Vgl. Schmidbauer, DB 2000 S. 153. 3 Vgl. Weber-Rey, AG 2008 S… …Festlegung der Berichtswege Schwellenwerte Abb. 1: Risikofrüherkennungs- und Risikomanagementsystem Risikomanagementsystem Risikostrategie Risikoprozess… …. unterlassenen Maßnahmen zur Risikosteuerung mit ein. Zum Nachweis der ordnungsgemäßen Umsetzung sowie für die Beispiele (1) in einem EU-regulierten Segment (z. B… …Markt gehandelt wird (1) in einem EU-regulierten Segment (z. B. im DAX, MDAX) notierte AG aber: nicht (2) und (3) AG mit Aktien, die im börsenregu- (4)… …lierten Freiverkehr (z.B. im Entry Standard) gelistet sind (5) GmbH ohne Bezug zum Kapitalmarkt aber: nicht (1) bis (3) nachfolgend aufzuzeigende… …Rechnungslegungsstandard (DRS) ergänzt. Gem. § 342 Abs. 1 HGB wird der Deutsche Standardisierungsrat (DSR) legitimiert, Empfehlungen zur Anwendung der Grundsätze über die… …wurden in ihren Neufassungen am 5. 1. 2010 vom DSR verabschiedet und vom BMJ gem. § 342 Abs. 2 HGB am 18. 2. 2010 bekannt gemacht. 3.2 Gegenstand und Gang…

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