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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2016

  Interne Revision und Fraud

  Praktische Umsetzung des IIA Practice Guide „Internal Auditing and Fraud“ durch ganzheitliche Implementierung
  

  Marc W. Theuerkauf

  …MANAGEMENT Interne Revision und Fraud MARC W. THEUERKAUF Interne Revision und Fraud Praktische Umsetzung des IIA Practice Guide „Internal Auditing… …and Fraud“ durch ganzheitliche Implementierung Marc W. Theuerkauf Dipl.-Kfm., CIA, CCSA, Frankfurt am Main Selbstständiger Revisor… …, www.internalauditservices.de Obwohl Fraud schon immer ein bedeutendes Thema für die Interne Revision war und in den einzelnen Standards verankert ist, wurde durch die… …Veröffentlichung des Practice Guide (PG) „Internal Auditing and Fraud“ des Institute of Internal Auditors (IIA) im Rahmen des International Professional Practice… …Framework (IPPF) im Jahr 2009 das Thema Fraud noch mehr in den Fokus gerückt. Leider ist dieser PG nicht sehr umfassend und beinhaltet keine… …von Praxisbeispielen zu schließen. 1. Vorbemerkung Ziel des Artikels ist es aufzuzeigen, wie das Thema Fraud in einer Internen Revision auf einfache Art… …Kommunikation • IT Infrastruktur 2. Strategie Zur ganzheitlichen Umsetzung des Themas Fraud in der Internen Revision muss zunächst die Strategie der… …Standards des IIA muss die Erwartungshaltung der Stakeholder in Erfahrung gebracht werden. Insbesondere gilt es zu klären, wie mit dem Thema Fraud aus Sicht… …der Stakeholder umzugehen ist und wer federführend für die Durchführung von internen Fraud- Prüfungen verantwortlich sein soll. Die Erwartungen werden… …Interne Revision und Fraud MANAGEMENT 2. Aufbauorganisation 6. IT- Infrastruktur 3. Fähigkeiten & Kenntnisse 1. Strategie/ Ziele 5. Information &…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2018

  Der Fraud Report 2018 aus dem Blickwinkel der Internen Revision

  Neue empirische Befunde zur weltweiten Fraud-Situation
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …BERUFSSTAND Fraud Report 2018 DR. HANS-ULRICH WESTHAUSEN Der Fraud Report 2018 aus dem Blickwinkel der Internen Revision Neue empirische Befunde zur… …bedankt sich bei Herrn Günter Zorn für die inhaltliche Unterstützung zu diesem Beitrag. Die Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) 1 hat kürzlich… …Betrugsfälle ausmachen und die USA mit 37,2 Prozent aller Fälle überdurchschnittlich vertreten sind, kann dennoch festgehalten werden, dass der Fraud Report nach… …wie vor die umfassendste und weltweit am häufigsten zitierte Quelle zum Thema Fraud ist. 3 Trotz aller bekannten methodischen Schwächen [vgl. Westhausen… …, H.-U. (2014), S. 269] und einer eingeschränkten Übertragbarkeit der Befunde auf andere Länder ist der Fraud Report 2018 auch für die Interne Revision… …der Darstellung der generellen Fraud- Situation – der Fokus auf IR-relevanten Aspekten, wie der Entwicklung des Zusammenhangs von Fraud-Risiko und… …IR als Anti- Fraud-Kontrolle. Wie in der Vergangenheit, ist auch der Fraud Report 2018 im ACFE-Webportal kostenfrei abrufbar. 4 1. Einleitung 1 Die… …gesamte Schadenssumme 2 aller 3 berichteten 4 Fälle im Berichtszeitraum 5 lag laut Fraud Report 2018 bei etwa 6,1 Milliarden Euro 6 Damit 1 „Founded in 1988… …besitzt mittlerweile fast 85.000 Mitglieder in über 180 Ländern. Weltweit sind 41.573 ACFE-Mitglieder auch „Certified Fraud Examiner“ (CFE), vgl. ACFE… …(Stand: 29.04.2018) und West hausen, H.-U. (2016), S. 164. 2 Vgl. „Report to the Nations – 2018 Global Study on occupational Fraud and Abuse“ (kurz Fraud…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Fraud-Brainstorming: Kreatives Vorgehen gegen Bilanzmanipulationen

  Zur Bedeutung und Ausgestaltung von „Brain storming Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes
  

  Stefan Hofmann

  …Aufdeckung von Fraud fokussiert. Konkretisiert wurde hierbei auch die Pflicht zur Durchführung sog. „Brainstorming Sessions“. Der nachfolgende Beitrag… …fordern den Abschlussprüfer auf, das Risiko von Fraud in verstärktem Maße proaktiv ins Kalkül zu ziehen. Fraud-orientierter Prüfungsansatz Prüfung • ZCG… …detailliert vor, wie solche „Fraud Audits“ zu planen und durchzuführen sind. Diese Grundsätze wurden vom International Auditing and Assurance Standards Board… …Fraud-Risiken) Kontrollumfeldund Risikoanalyse Identifikation grundlegender Fraud-Risiken Fraud Risk Assessment (Risk Summary): Entscheidung zur Mandatsannahme bzw… …allerdings nur eingeschränkt geeignet, um brauchbare Informationen über Fraud- Risiken zu erhalten, zumal die Bilanzdelikte im Regelfall von der… …Unternehmenskation und Bewertung möglicher Fraud- Risiken erscheint der Wandel der normativen Rahmenbedingungen in besonderem Maße ausgeprägt. Im folgenden Abschnitt… …wird deshalb der Fraud-orientierte Prüfungsansatz überblicksartig vorgestellt, wobei das sog. „Fraud Risk Assessment“ im Vordergrund stehen soll. 2. Risk… …Management Override Berücksichtigung des Risikos von Fraud bei der Umsatzrealisierung Verstärkte kritische Prüfung von Nachtragsoder Korrekturbuchungen… …Vorgehen in der Prüfungspraxis verdeutlicht Abb. 1 9 . Der Prüfer muss sich dabei mehr als bisher proaktiv mit dem Thema Fraud auseinandersetzen; ihm wird… …, Bilanzskandale – Delikte und Gegenmaßnahmen, Berlin 2005, S. 224 ff. Selbstverständlich wird auch bei einem „Fraud Auditing“ das Prüfungsvorgehen risikoorientiert…

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• Masterstudiengang Fraud ­Management & Compliance

  …Ab November 2010 bietet die School GRC einen Masterstudiengang in Fraud Management und Compliance an. Dieser nebenberufliche Studiengang wendet sich… …[url]http://www.school-grc.de|www.school-grc.de[/url]. Quelle: ZRFC Risk, Fraud & Compliance, Heft 2/2010…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2014

  Der 2014er ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht

  Brauchen wir zusätzliche Prüfansätze in der Anti-Fraud-Revision?
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …Hans-Ulrich Westhausen* Die Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) 1 hat kürzlich ihren aktuellen, zweijährlich erscheinenden Fraud-Report vorgelegt… …kostenfrei abrufbar. durch Fraud würde sich demnach in einem Zweijahreszeitraum auf ungefähr 7.400 Mrd. € und damit auf das mehr als 46.000fache des… …die Interne Revision verstärkt mit dem Thema Fraud und dem Inhalt des aktuellen Fraud-Reports beschäftigen sollte. Aber auch die internationalen… …Fraud im Rahmen einer risiko orien tier ten Prüfungsplanung mit einzubeziehen 11 und das von der Geschäftsleitung zu implementierende… …Anti-Fraud-Management- System zu prüfen 12 . 1. Einleitung Die Schadenssumme aller berichteten Fälle im aktuellen Fraud- Report 3 lag im Zeitraum Januar 2012 bis Dezember… …vermuteten die 34.615 Befragungsteilnehmer des 2014er Fraud-Reports, dass jährlich ungefähr 5 % Umsatz durch Fraud verloren gehen. Der weltweite Gesamtschaden… …. http://www.acfe.com, Stand 15. 8. 2014). 34.615 Mitglieder sind Certified Fraud Examiners (CFE). Vgl. ACFE 2014, S. 68. In Deutschland gibt es ca. 380 CFE’s, wovon ca… …vollständige Titel lautet: „Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse – 2014 Global Fraud Study“. 4 Der Mittelwert je Schadensfall lag bei 145.000… …wenig Änderung auf. Wesentliche weltweite Fraud- Merkmale wie z. B. Schadenshöhe, Branchenbezug oder Entdeckungsquellen sind zwischen 2010 bis 2014 fast… …unverändert geblieben. Lediglich die sprunghafte Verringerung der durchschnittlichen Schadenshöhe in der Kategorie des Financial Statement Fraud von 4,1 Mio…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Fraud Theories

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …Fraud Case Analysis: Lessons Learned 276 3.3 Fraud Theories 3.3.1 The Fraud Triangle Although it is common knowledge today that people… …may commit fraud, it is often not understood why they do it. Donald R. Cressey, one of the pioneers in fraud re- search, came to the conclusion that… …fraud is most likely to occur when three critical elements come together: incentive/pressure, opportunity, and attitude/rationaliz- ation. In the case of… …accounting fraud, for example, the incentive/pressure might be the need to make earnings look better in order to meet debt covenants. The oppor- tunity might… …financial hump”. Cressey developed a three-pronged framework, commonly known as the fraud triangle, which is a very useful tool for fraud-fighters seeking to… …under- stand and manage fraud risks. The fraud triangle is shown in Exhibit 6 (see, e.g., Montgomery/Beasley/Menelaides/Palmrose 2002, p. 63; Wells 2007… …, p. 7). Fraud Opportunity Attitude/Rationalization � Financial stability or profitability threatened by economic, industry or entity operating… …Exhibit 6: The Fraud Triangle Fraud Case Analysis: Lessons Learned 277 According to Cressey, each of these three elements is necessary in order… …for a person to actually commit a fraud. The absence of any one of them would not allow a person to perpetrate a fraud. However, the three… …elements in the fraud triangle are also interrelated. The greater the perceived opportunity or the more intense the perceived incentive/pressure, the…

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• eBook

  Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Formen der Kooperation von Unternehmensführung und -überwachung
  

  978-3-503-12488-6

  Dr. Corinna Boecker

  …Wie können Revisoren, Vorstand und Aufsichtsrat ihre Arbeit im Kampf gegen Accounting Fraud weiter optimieren? Innovative Lösungs¬ansätze stellt… …Corinna Boecker mit diesem Werk vor. Sie erfahren, wie Sie bei Accounting Fraud wirksam vorbeugen und reagieren und wie Ihre Prüfungs- und… …Überwachungsorgane besser zusammenwirken können. Die Autorin erläutert auch das Accounting Fraud Committee – ein Instrument zur Verbesserung der Informationsversorgung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Types of Fraud

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …257 Chapter 3: Fraud Case Analysis: Lessons Learned 3.1 Types of Fraud 3.1.1 A Classification System for Fraudulent Acts: The Fraud Tree… …Joseph T. Wells, chairman and founder of the “Association of Certified Fraud Ex- aminers” (ACFE), has developed a classification system – known informally… …as the fraud tree – that accounts for all of the most common types of fraud. The fraud tree encompasses a wide range of misconduct by executives… …2007, p. 46; ACFE 2008, p. 7). Occupational Fraud Fraudulent Statements (Accounting Fraud) Asset Misappropriation Corruption Fictitious Revenues… …Economic Extortion Exhibit 3: The Fraud Tree Fraud Case Analysis: Lessons Learned 258 According to Wells, the types of occupational fraud can… …generally be broken down into three broad categories: asset misappropriation, corruption, and fraudulent statements (accounting fraud). Within each of these… …three major categories, there are several sub-categories of fraud scheme types. It should be noted, however, that a number of cases described in… …this book involve aspects of more than one of the three basic categories. For example, several cases involve both accounting fraud and asset… …misappropriation, or both accounting fraud and corruption. In these cases where there are multiple schemes, it is impossible to subdivide the losses in order to… …the property, but has “misappropriated” it. Asset misappropriation is the most common of the three primary categories of occupational fraud…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Fraud im Vertrieb

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …45 5 Fraud im Vertrieb Fraud im Vertrieb? Viele werden beim Thema Fraud zuerst an den Beschaf- fungsbereich denken: Ein illoyaler Mitarbeiter im… …Einkauf, der Zahlungen entgegennimmt. Doch von wem? Von einem Vertriebsmitarbeiter des Liefe- ranten. Fraud im Vertrieb ist verbreiteter als vermutet… …betroffen sind.3) Es gilt, Fraud im Vertrieb als solchen zu erkennen, zu vermeiden und im schlimmsten Fall die Schäden zu begrenzen. 5.1 Fraud – Hintergründe… …und Ursachen Der Begriff Fraud wurde aus dem Englischen übernommen und bezeichnet dort den Betrug, die Täuschung, die Unterschlagung, allesamt… …: Als Fraud werden dort falsche Angaben in der Rechnungslegung bezeich- net, die beabsichtigt sind (Verstöße). Darunter fallen Sachverhalte wie Täu-… …, ein Fraud-Delikt zu begehen? Häufig wird hier als Erklärungsmodell das so genannte „Fraud Triangle“ von Donald R. Cressey herangezogen. Es geht davon… …aus, dass Fraud dann auftritt, wenn der Täter � ein Motiv, � eine Rechtfertigung, � eine Gelegenheit zu einer wirtschaftskriminellen Handlung hat… …. In neueren Abhandlungen wird dieses Dreieck zu einem „Fraud Pentagon“5) ergänzt. Hinzu kommen die Anlässe � Arroganz bzw. Überheblichkeit, �… …Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Ab- schlussprüfung 5) nach Jonathan Marks Fraud im Vertrieb 46 Odenthal6) nennt als Einflussfaktoren auf den Kriminalitätsumfang… …, S. 39 ff 7) Report to the nations on occupational fraud and abuse (2012) der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), S. 9 8) Report to the…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Fraud in der Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Banken

  Möglichkeiten und Grenzen der Vermeidung durch Corporate-Governance-Mechanismen
  

  Björn Schneider, Philipp Reinbacher, Dr. Klaus Derfuß

  …234 • ZCG 5/12 • Rechnungslegung Fraud in der Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Banken Möglichkeiten und Grenzen der Vermeidung durch… …Corporate-Governance-Mechanismen Björn Schneider / Philipp Reinbacher / Dr. Klaus Derfuß* Fraud ist in der Rechnungslegung sowohl nicht einfach zu erkennen als auch schwierig zu… …Bewertungsvorschriften vorliegen, besteht gerade bei Banken die Gefahr von Fraud. Ziel des vorliegenden Beitrags ist daher die Prüfung, inwieweit… …Corporate-Governance-Mechanismen Fraud in der Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Banken vermeiden helfen. 1. Einführung „However, even with these guidelines, determining the… …point at which aggressive accounting practices become fraudulent is more art than science.“ 1 Dieses Zitat zeigt einerseits, dass der Übergang zu Fraud in… …der Rechnungslegung fließend ist, andererseits, dass Fraud in der Rechnungslegung nicht einfach zu erkennen und damit auch schwierig zu verhindern ist… …Beitrag, ob gängige CG-Mechanismen im Rahmen einer solchen bankspezifischen CG grundsätzlich in der Lage wären, Fraud in der Rechnungslegung zu verhindern… …. 2. Fraud Fraud bedeutet „Betrug“ oder „Täuschung“ und wird auch synonym für Wirtschaftskriminalität verwendet 10 . Nach der Association of Certified… …Fraud * Björn Schneider, B.Sc., ist Teamleiter im Kundenmanagement der MEDION AG; Dipl.-Ök. ­Philipp Reinbacher ist wissenschaftlicher Mitarbeiter am… …und Fraud durch bewusste Verstöße ist fließend. Fraud in Banken Rechnungslegung • ZCG 5/12 • 235 Examiners (ACFE) sind Korruption, Diebstahl und…

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