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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Gewinnkonzeption der Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …. Managementzusammenfassung 1– Für die derivative Steuerbilanz gilt das Maßgeblichkeitsprinzip (§ 5 Abs. 1 EStG). – Die materielle Maßgeblichkeit meint die Geltung der… …handelsrechtlichen GoB für die derivative Steuerbilanz. – Unter der formellen Maßgeblichkeit ist die Geltung der konkreten Handels- bilanz für die derivative… …EStG kodifizierte Re- gelung der Geltung der handelsrechtlichen GoB für die derivative Steuerbi- lanz. – Unter der formellen Maßgeblichkeit wird die… …Maßgeblichkeit der konkret er- stellten Handelsbilanz für die Steuerbilanz verstanden. – Bei den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) handelt es sich um… …Rahmengrundsätze, Systemgrundsätze und Kapitalerhaltungsgrundsätze ein- teilen. 4. Maßgeblichkeitsprinzip 4 Das Maßgeblichkeitsprinzip soll für eine immanente… …Maßgeblichkeit 5 Die materielle Maßgeblichkeit ist die in § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG kodifizierte Re- gelung der Geltung der abstrakten handelsrechtlichen GoB für die… …Maßgeblichkeit der konkret erstellten Han- delsbilanz für die Steuerbilanz. Demnach sind die konkreten handelsbilanziellen Ansätze und Werte in die Steuerbilanz… …derartiger GoB-widriger Regelungen in die Handelsbilanz wurde durch sog. Öffnungsklauseln im HGB ermöglicht. 8Voraussetzung für die Anwendung der umgekehrten… …Handelsbilanz mehr. Demgemäß gelten für den Betriebsvermögensvergleich i. S. d. § 5 Abs. 1 EStG die handelsbilanziellen GoB, es sei denn, steuerlich wird ein… …, Steuerliche Konsequenzen der Bilanzrechtsmodernisierung für Ansatz und Bewertung, in: DB 2009, S. 976 f. oder Dörfler/Adrian, Zum Referentenentwurf des Bilanz-…

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  Ansatzvorschriften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …umfasst Wirtschaftsgüter und Verbindlichkeiten, die objektiv erkennbar zum unmittelbaren Einsatz im Betrieb bestimmt sind. – Vermögen, welches für rein… …tragbar ist und der potenzielle Erwerber ein besonderes Entgelt für dieses Gut bezahlen würde.4 Auf eine Einzelverwertbarkeit kommt es hingegen nicht an.5… …4.2 Sachliche Zuordnung von Wirtschaftsgütern 5 Steuerpflichtige Einzelkaufleute besitzen i. d. R. Vermögen, welches für rein betrieb- liche Zwecke… …bestimmt ist (notwendiges Betriebsvermögen), Vermögen, welches für rein private Zwecke bestimmt ist (notwendiges Privatvermögen) und sog. gewill- kürtes… …also diesbe- züglich ein Ansatzwahlrecht.12 Dieses Wahlrecht wird allerdings dahin gehend eingeschränkt, dass für gewillkürtes Betriebsvermögen eine… …Betriebsvermögen privat genutzt, werden sämt- liche Aufwendungen als Betriebsausgaben erfasst. Für die private Nutzung wird ein Teil der Betriebsausgaben… …, wenn (für den Einlegenden) originäre immaterielle Anlagegüter als Sacheinlagen er- bracht21 oder im Rahmen eines Unternehmenskaufes in Form eines asset… …BilMoG) bestand für den entgeltlich erworbenen Geschäfts- oder Firmenwert handels- rechtlich ein Aktivierungswahlrecht (§ 255 Abs. 4 HGB a. F.). Im Zuge des… …Wirtschaftsgüter, die einer selbstständigen Nutzung fähig sind und deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten ohne Umsatzsteuer25 1.000 EUR nicht übersteigen. Für… …Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungs- oder Herstellungs- kosten 150 EUR nicht übersteigen, können sofort aufwandswirksam erfasst werden, wobei dieses Wahlrecht für…

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  Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung bei Mitunternehmerschaften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …der Beteiligung des Gesellschafters dienen.6 Die Überlegungen der Erfassung von anteiligem Eigentum gelten für das Son- derbetriebsvermögen II analog… …, § 247 HGB, Rz. 760. IV. Steuerbilanz 814 Breithecker/Weyers 8 Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen I und II kann nach Maßgabe der für Ein-… …zelunternehmer geltenden Bestimmungen für die Bildung von gewillkürtem Be- triebsvermögen gebildet werden.7 9 Grundsätzlich können Betriebsvermögen des… …(als Saldo) ein Gewinn aus dem Sonderbetriebsvermögen in Höhe von 105.000 EUR. Aufwendungen Sonder-GuV für das Jahr 2011 Erträge AfA Gebäude 20.000… …fungskosten für die Anteile des Gesellschafters an den stillen Reserven in den Wirtschaftsgütern und an einem Geschäftswert zu aktivieren. Die Aufteilung… …Gesellschaftsanteil an den C zum 01. 01. 2011 für 1.200.000 EUR. Die Bilanz der Grün-OHG stellt sich zum 31. 12. 2010 wie folgt dar: Aktiva Bilanz der Grün-OHG zum 31… …Markt für Anteile an Personengesellschaften und – in seltenen Fällen – dadurch ent- stehen, dass Wirtschaftsgüter mit einem erhöhten Buchwert ausgewiesen… …– 365.000 EUR) auszuweisen. Für C ergibt sich folgende Ergänzungsbilanz zum 01. 01. 2011, die zu jedem Bi- lanzstichtag fortzuführen ist: Aktiva… …450.000 19 Vgl. BFH, Urteil vom 24. 10. 1996 – IV R 90/94. Beispiel20: A veräußert seinen Anteil an der Grün-OHG an den D zum 01. 01. 2011 für 745.000 EUR… …, ist folg- lich für D um 1.000 EUR zu hoch. Dies wird durch die Ergänzungsbilanz gewinn- erhöhend ausgeglichen: Ergänzungsbilanz des D zum 31. 12. 2011…

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