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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Prüfung der Intensiv- und Problemkreditbearbeitung

  Axel Becker, Arno Kastner

  …268 Die Interne Revision bei Kreditinstituten und bei Versicherungen 3.4 Prüfung der Intensiv- und Problemkreditbearbeitung 3.4.1 Grundlagen… …Auslöser für die in den letzten Jahren eingeführten qualitativen bankauf- sichtlichen Anforderungen im Kreditgeschäft waren unter anderem zahlrei- che… …Krisenfälle von Kreditinstituten, die nach einer Analyse der Banken- aufsicht vor allem auf eine mangelhafte Organisation und Handhabung des Kreditgeschäfts… …übergeführt wurden. Weiterhin entsprach die Kreditbearbeitung in verschiedenen Fällen nicht den banküblichen Stan- dards. Eine Ursachenanalyse der… …Problemkredite (Sanierungs- und/oder Ab- wicklungskredite) wurde selten durchgeführt.47) Für die Interne Revision, die Wirtschaftsprüfung und die Bankenaufsicht… …stellen die Prozesse der Intensiv- und Problemkreditbereiche folglich ein wichtiges Prüffeld dar. Die von der Aufsicht häufig aufgeführten Kritikpunk- te… …Kreditüberwachung  Ungenutzte Möglichkeiten der Früherkennung  Verspätete/unzureichende Reaktion auf Bonitätsverschlechterungen der Kreditnehmer. Die… …und Problemkreditbearbeitung festgelegt wurden, welche nahezu unverändert in die Mindestanforderungen an das Risikoma- nagement (MaRisk)48) übernommen… …: Die Wirtschaftsprüfung 8/2003, S. 398 ff. 47) Vgl. Hanenberg, Ludger/Kreische, Kay/Schneider, Andreas: MaK – Zum Inhalt des Rundschreibens 34/2002 der… …BaFin, in: Die Wirtschaftsprüfung 8/2003, S. 405. 48) Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht: Mindestanforderungen an das Risikomanagement…

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  Anpassung der Dokumentationsstandards und Prüfungsstandards aufgrund der Vorhaben von Aufsichtsbehörden

  Reiner Eickenberg, Günter Hofmann

  …55 1.4 Anpassung der Dokumentationsstandards und Prüfungsstandards aufgrund der Vorhaben von Aufsichtsbehörden 1.4.1 Einleitung Die Interne… …Revision (IR) trägt zur Zielrealisierung von Organisationen bei, indem sie systematisch mittels anerkannter Verfahren die Unternehmens- prozesse und die… …damit verbundenen Zielsetzungen (Control Objectives), das Risikomanagement, die Steuerung und Überwachung („Governance“) kri- tisch durchleuchtet und… …weiterentwickeln hilft. Im Rahmen dieser Aufgabe unterliegt die Interne Revision verschiedenen ge- setzlichen bzw. aufsichtsrechtlichen Vorgaben. Gesetzliche… …Anforderungen an die Interne Revision ergeben sich in Deutschland aus § 91 Abs. 2 AktG (i. d. R. für börsennotierte Aktiengesellschaften) und aus § 25 a Abs. 1… …Nr. 2 KWG für Kreditinstitute (unabhängig von ihrer Rechtsform). Bei Kreditinstituten wer- den die Aufgaben der IR darüber hinaus in den… …aufzubewahren. Die Aktualität und Vollständigkeit der Aktenführung ist sicherzustellen.“15) Zu den zu dokumentierenden „Überwachungsaufgaben“ gehört wiederum… …die Tätigkeit der Internen Revision, denn diese „hat risikoorientiert und prozess- unabhängig die Wirksamkeit und Angemessenheit des Risikomanagements… …im Allgemeinen und des Internen Kontrollsystems im Besonderen sowie die Ordnungsmäßigkeit grundsätzlich aller Aktivitäten und Prozesse zu prüfen und… …Dokumentation von der Internen Revision erwar- tet wird, war in den im Jahr 2000 veröffentlichten ‚Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen…

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  Prüfung des Managements der OpRisk

  Holger Wagner, Gerhard Löhr

  …260 Die Interne Revision bei Kreditinstituten und bei Versicherungen 3.3 Prüfung des Managements der OpRisk 3.3.1 Rahmenbedingungen Rechtliche… …Grundlagen Mit Konkretisierung des § 25 a Abs. 1 und 2 KWG ist die Verantwortung der Geschäftsleitung für eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation fest-… …geschrieben worden. Eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation verlangt angemessene interne Kontrollverfahren, die aus einem Internen Kontroll- system und einer… …hervorgehoben. Somit rückt auch das Ma- nagement von operationellen Risiken mehr und mehr in das Blickfeld der Ge- schäftsleitung. Die Geschäftsleitung ist nach… …§ 25 a Abs. 1 KWG gehalten, den operationel- len Risiken durch angemessene Maßnahmen Rechnung zu tragen. Hierbei ist zu gewährleisten, dass die… …operationellen Risiken mindestens jährlich identi- fiziert und beurteilt werden. In diesem Zusammenhang ist die Geschäftslei- tung mindestens einmal jährlich über… …wesentliche operationelle Risiken zu unterrichten. Für die Interne Revision als Instrument der Geschäftsleitung ist daher von besonderer Bedeutung, dass sie… …das Risikomanagementsystem in Gänze, insbesondere die Techniken zur Quantifizierung von operationellen Risiken sowie die Steuerungsansätze kennt und… …nachvollziehen kann. Daneben ist es wichtig, dass sie Kenntnis über die Ausprägungen des operationellen Risikos und dessen Beurteilung hat und ihr Wissen in ihre… …Prüfungshandlungen an- gemessen einfließen lässt. Die Anforderungen an das Management operationeller Risiken haben in der jüngeren Vergangenheit fühlbar zugenommen…

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  Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung

  Joachim S. Tanski

  …26 Gesetzliche Anforderungen und Richtlinien an die Interne Revision 1.2 Bestimmung der Wesentlichkeit in Rechnungslegung und Prüfung 1.2.1… …Einleitung In den Prüfungsstandards für die Interne Revision (Standards des IIA/DIIR) als auch für die Wirtschaftsprüfung (Standards des IdW auf nationaler… …Ebene wie auch die ISAs auf internationaler Ebene) wird ebenso auf den Wesent- lichkeitsgrundsatz Bezug genommen, wie dies die nationalen Rechnungsle-… …gungsregeln (GoB im Sinn des HGB) und die internationalen Rechnungsle- gungsstandards (IFRS und US-GAAP) tun. So braucht über unwesentliche Fehler nicht… …berichtet zu werden, es sind we- sentliche Schwachstellen eines IKS zu identifizieren oder die Frage der Bi- lanzierung oder Nichtbilanzierung eines… …unterschiedliche Lösungsmodelle gefunden oder nähern sich dieser Abgrenzungsfrage durch „Bauchgefühl“. Dieser Bei- trag soll  die Probleme verdeutlichen, … …bisherige Lösungsansätze erklären und  Tipps für die tägliche (Prüfungs-)Arbeit bei Wesentlichkeitsabgrenzungen geben. 1.2.2 Die Wesentlichkeit als… …wesentliches Problem Die Wesentlichkeit in der Praxis „Could $ 51 Million be immaterial when Enron reports income of $ 105 Mil- lion?“ Diese Frage stellen… …Brody, Lowe und Pany in ihrem gleich lautenden Aufsatz1) um sie sogleich auch zu verneinen. Auch wenn hier die Antwort leicht erscheint, so bleibt… …dennoch offen, was als wesentlich (im angloameri- kanischen Sprachraum: material) anzusehen ist. Die Wesentlichkeit beherrscht sowohl die Bilanzierung als…

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  Quality Assessment am praktischen Beispiel Mittelstand

  Astrid Adler, Holger Semsroth

  …312 Die Interne Revision im Mittelstand 4.4 Quality Assessment am praktischen Beispiel Mittelstand 4.4.1 Vorbemerkung Es gibt keine eindeutigen… …Definitionen für Revisionen im Mittelstand. Wir haben uns daher die Definition des AK Mittelstand des Deutschen Instituts für Interne Revision zu eigen gemacht… …und Unternehmen betrachtet, in der die Revision aus max. 8–10 Mitarbeitern besteht und in der die Revisionstä- tigkeit nicht durch Spezialistentum… …Assessment auf die IIR- Standards Nr. 3 Qualitätsmanagement1) hinweisen: „Punkt 1.6.2 Externe Qualitätsüberwachung Die externe Qualitätsüberwachung ist… …ein wichtiger Bestandteil des Qualitäts managements. Sie gibt der Unternehmensleitung und anderen Bezugsgruppen, die sich auf die Arbeit der Internen… …Revision verlassen, von unabhängiger Seite Bestätigung, dass Qualitätsarbeit geleistet wird. Die externe Qualitätsüberwachung ist von qualifizierten… …Personen vorzu- nehmen, die vom Unternehmen unabhängig sind und bei denen ein Interessen konflikt weder besteht noch zu vermuten ist.“ „Punkt 1.6.2.2… …Qualitätsprüfung und Peer Reviews (external Reviews) … Ein qualitatives System, bei welchem die Prüfung durch eine Revi- sion eines anderen Unternehmen, durch… …externe Institutionen oder externe Dienst leister durchgeführt wird…“ Vor diesem Hintergrund sind die Vorbereitung und die Durchführung des Quality… …dem jeweiligen Unter- nehmen selbst überlassen. Die Auswahl der Assessoren sollte hierbei nicht nur auf Grund des Preises oder des Firmennamen des…

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  Wesentliche Prüfungsaspekte bei Post Merger Integration

  Thomas Keller

  …Unternehmenskäufe und Unternehmenszusammenschlüsse gewinnen im Zeitalter der Globalisierung zunehmend an Bedeutung. Für die Interne Revi- sion ergibt sich hier ein… …neues Prüfungsgebiet. Denn die erfolgreiche Integra- tion neuer Unternehmen oder Unternehmensteile in das eigene Unternehmen, die Umsetzung der Visionen… …, Ziele und der prognostizierten Synergieeffekte, die ursprünglich zum Kauf geführt haben, führen zu direkten positiven oder negativen Auswirkungen auf… …das Unternehmensergebnis. Ziel der Internen Revision muss es hier sein, im Rahmen ihrer Möglichkei- ten, die erfolgreiche Integration und damit den… …Erfolg des „Deals“ zu unter- stützen und durch geeignete Prüfungshandlungen das Risiko einer nicht er- folgreichen Integration zu minimieren. Durch die… …umfangreiche Prüfungserfahrung in den wesentlichen Prüfgebie- ten (z. B. Finanzen, Produktion, Einkauf, HR usw.) kann die Interne Revi- sion ihren Beitrag… …lichkeiten für die Interne Revision bestehen. Strategische Analyse- und Konzeptphase Die „Strategische Analyse- und Konzeptphase“ umfasst die Analyse der… …Stär- ken und Schwächen des eigenen Unternehmens. Hier ist festzustellen, wel- che Unternehmensziele verfolgt werden und welche Lücken bestehen, die… …. geeignet sind, die Erreichung der eigenen Unternehmensziele posi- tiv zu unterstützen. DIIR_Forum_7.indd 130 22.07.2008 10:41:36 Uhr 131… …Wesentliche Prüfungsaspekte bei Post Merger Integration Bei der Analyse der Motive und Zielsetzungen mit Strategieoptionen ist kon- kret zu überlegen, ob die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Sicherheitssysteme für Revisionsdaten

  Ralf Puchelt, Andreas Schacht

  …eines jeden Revi- sors. Unbeachtet der vorliegenden Medien, welche die Daten enthalten (elek- tronische Speichermedien oder Papier), muss ein geeignetes… …Arbeitsumfeld geschaffen werden, um die Vertraulichkeit und Integrität der erhaltenen In- formationen sicherzustellen. Geeignete Sicherheitssysteme für… …Revisionsdaten gewährleisten in diesem Umfeld neben der ordnungsgemäßen Aufbewahrung, Integrität und Nach- vollziehbarkeit auch die notwendige Sicherheit vor… …unberechtigtem Zugriff auf die von einem Revisor gewonnenen Informationen. Des Weiteren haben die getroffenen Schutzmaßnahmen das Ziel, die Beleg- und… …Archivfunktion der Revisionsdaten zu gewährleisten Auch wenn sich die im Artikel genannten Maßnahmen für den Umgang mit sensiblen Daten im Wesentlichen auf… …elektronische Unterlagen beziehen, können die Sicherungsmaßnahmen analog auch auf Papierdokumente ange- wendet werden. Die Anregungen sollten jedoch nicht… …allgemeingültig gesehen werden, da die Anforderung an den Schutzbedarf einer Information oder einer Unterlage immer in Abhängigkeit des Einzelfalls geprüft werden… …der Verfolgung der Umsetzung von Prüfungsempfehlungen oder Peer-Reviews weiterhin be- sondere Anforderungen an die strukturierte Ablage der… …Informationen. 2.7.2 Maßnahmen zum Schutz der Arbeitspapiere Bei jeder Prüfung werden durch den Prüfer Arbeitspapiere erstellt, die zum Teil vertrauliche… …Daten enthalten. Dazu können neben Aufzeichnung von Ge- sprächen auch Auswertungen von Daten gehören, die dem Datenschutzgesetz unterliegen (zum Beispiel…

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  Nutzen der IT-Revision

  Georg Schranner, Daniel Gläser

  …329 5 Die Interne Revision im IT-Bereich 5.1 Nutzen der IT-Revision Motivation Wenn man sich an derzeit gängigen Seminarangeboten oder… …schriftlichen Ma- nagement Lehrgängen orientiert, scheint die Revision der Informations- und Kommunikationstechnik eines Unternehmens kein besonders schwieriges… …Unterfangen zu sein. Die Betrachtung von Benutzer- und Berechtigungskon- zepten der unternehmenskritischen Verfahren sowie eine Prüfung der Maß- nahmen zur… …Notfallplanung sind i. d. R. die wesentlichen Themenfelder, die in derartigen Weiterbildungsangeboten schwerpunktmäßig behandelt wer- den und denen sich… …demzufolge der Revisor besonders widmen soll. Die im Arbeitskreis IT-Revision des Deutschen Institutes für Interne Revi- sion (DIIR) organisierten… …IT-Revisoren bzw. Revisionsgebietsleiter haben sich in diesem Umfeld selbstkritisch mit der Rolle, die sie in den jeweiligen Revi- sionsabteilungen Ihrer… …Unternehmen spielen, auseinander gesetzt und revi- sionstypisch Zahlen, Daten und Fakten zusammengetragen, die das Für und Wider einer eigenen „IT-Revision“ im… …Control Organisation) organisiert. Speziell für IT-Revisoren in Deutschland interessant sind die zwei Arbeitskreise „IT-Revision“ und „IT- Revision… …. DIIR_Forum_7.indd 329 22.07.2008 10:42:22 Uhr 330 Die Interne Revision im IT-Bereich Die beiden DIIR IT-Revisionsarbeitskreise treffen sich jeweils viermal… …Interne Revision”. Warum eine IT-Revision? Wenn man sich die Frage stellt, warum Unternehmen eine IT-Revision be- nötigen, bietet sich als eine Antwort…

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  Aktuelle Gefährdungssituation in Unternehmen: Analyse, Prophylaxe

  Silvia Ziebell, Peter Zawilla, Roland Eck

  …werden. Der hochgerechnete Gesamt- schaden, der deutschen Unternehmen allein durch die aufgedeckten Fälle entsteht, beläuft sich auf rund 6 Milliarden… …. Euro liegt und die Schäden der tatsächlich erfassten Wirtschaftsstraftaten damit um das 50- bis 60-fache übertrifft (Dunkelfeld). Eine ganze Reihe von… …Vorkommnissen dienen als Beispiel für die Darstellung der aktuellen Gefährdungslage. Angeführt seien hier unter anderem VW, Sie- mens, Faurecia, WestLB, HEROS… …und das Aufzugskartell. Es gibt einen Kli- mawechsel in der deutschen Wirtschaft. Die Regelwerke versagen, schlech- te Beispiele machen Schule und die… …Führungskultur von vielen angesehenen Unternehmen scheint funktionsunfähig. Unter einer Gefährdungsanalyse verstehen die Autoren die Bestandsauf- nahme… …. Die Gefährdungsanalyse bildet die wesentli- che Grundlage für die Implementierung angemessener Sicherungssysteme und -maßnahmen zur Abwehr von… …Wirtschaftskriminalität sowie auch für ein ausgewogenes Risikomanagement eines Unternehmens. In diesem Beitrag wollen die Autoren aufzeigen, wie mit Hilfe einer Gefähr-… …dungsanalyse in einem erprobten Phasenkonzept Besserung zu erreichen ist. Ein besonderer Schwerpunkt wird auf die Rolle der Internen Revision gelegt. Zum einen… …hat diese die Pflicht, auf Schwächen im System und auf die aktu- elle Gefährdungslage hinzuweisen. Zum anderen darf sie sich aber von einem… …in naher Zukunft das EU-SOX, also die geänderte 8. EU-Richtlinie. Für Banken/die Finanz- wirtschaft gelten zudem § 25 a Abs. 1 KWG (Kreditwesengesetz)…

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  SEPA – erste Prüfungsansätze

  Christiane Scholz, Reinhard Weber

  …die Zauberformel heißt „SEPA“ („Single Euro Payments Area“). Warum das Ganze, welche Ziele verfolgen die Verantwortlichen mit dieser „Revolu- tion des… …sowie die Europäische Standardüberweisung werden durch zukunftsweisende und innovative Lösungen ersetzt. 3.5.1 Ausgangslage Bislang erfolgte die… …und Usancen bedeuten auch hohe Abwicklungskosten, sowohl für die Verbraucher, als auch für die Kreditwirt- schaft. Die Abwicklung des Zahlungsverkehrs… …ließ sich klassisch trennen in den Inlands- und den Auslandszahlungsverkehr. Die Einführung einer Ge- meinschaftswährung (Euro) hatte bislang keine… …bereits im Jahre 1999 eingeleitet. Zu nennen sind an dieser Stelle unter anderem die EU-Transpa- renzrichtlinie (1999), die EU-Preisregulierung (2002–2003)… …sowie aktuell die Schaffung einheitlicher Standards für Überweisung, Lastschriften und De- bitkarten und eines EU-Rechtsrahmens als Grundlage für eine… …einheitliche Abwicklung des Zahlungsverkehrs im EU-Raum. Maßgeblicher Treiber ist und bleibt die Europäische Union. 3.5.2 SEPA – Ein Überblick Die Vision… …aus in alle Teilnehmerländer. Die Europäische Zentralbank (EZB) betrachtet erst mit der Umsetzung von SEPA die Euro-Einführung als abgeschlossen… …. Neben den 27 Mitgliedsstaaten der Europäischen Union haben sich auch Is- land, Liechtenstein, Norwegen und die Schweiz SEPA angeschlossen. Insge- samt… …DIIR_Forum_7.indd 283 22.07.2008 10:42:16 Uhr 284 Die Interne Revision bei Kreditinstituten und bei Versicherungen Konten, 210 Millionen tägliche Zahlungen…

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