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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Informationsbeschaffung

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …für die IFRS-Anhangangaben sowie deren strukturierte und zeitnahe Abfrage und Weiterverarbeitung ist der Schlüssel für eine schnelle und fristgerechte… …schlusses. Diese gilt insbesondere für solche Unternehmen, die in wichtigen Bereichen wie Mergers & Acquisitions, Treasury oder Recht dezentral organisiert… …sind. 1.1 Definition der notwendigen Daten Die erforderlichen, offen zu legenden Informationen sind auf Basis der anzuwendenden Standards für die im… …die folgenden Informationen bereit zu stellen: – Aufgliederungen für die Segmentberichterstattung – Angaben aus dem Forschungs- und… …Entwicklungscontrolling (Höhe der Forschungs- und Entwicklungskosten, Erfüllung der Aktivierungskriterien für Entwicklungsaufwen- dungen) Prozess der Notes-Erstellung… …Fällen für die Angaben zu latenten Steuern, die steuerliche Überleitungsrechnung sowie für die Beurteilung eventuell vorhandener steuerli- cher… …ternehmenserwerben. Für Unternehmenserwerbe bzw. -veräußerungen und für einzustellende Geschäftsbereiche sind zusätzlich auch spezifische Informationen zu… …nach IAS 19 oder zu Aktienoptionsplänen nach IFRS 2, erfordern die Einbezie- hung der Abteilung Personal. Da das Verständnis für Fragen der finanziellen… …jährlich, gegebenenfalls sogar vierteljährlich (für Quartalsabschlüsse) zu aktualisieren ist. Die Anforderungen ent- wickeln sich ständig weiter… …Unternehmenserwerbe • Haftungsverhältnisse (selektiv) • Nahestehende Personen • Pensionspläne • Nicht zahlungswirksame Transak- tionen • Gründe für Impairment •…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Umfang und Qualität der benötigten Informationen

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Angaben ist dann gegeben, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind: Nützlichkeit für Entscheidung Vergleichbarkeit Einschränkung durch: –… …werden. Je mehr Informatio- nen dargeboten werden, umso schwieriger wird es für den Leser, die wirklich wichtigen Dinge zu identifizieren. Daher… …Fällen kann aber auch allein die Art einer Information ausreichend für ihre Relevanz sein. So kann die Berichterstattung über ein neues Segment die… …Interesse der (Minderheits-)Gesellschafter besteht. In der Praxis orientiert man sich für die Frage der Wesentlichkeit grundsätzlich an Bilanz- summen bzw… …Vergleichsinformationen hinsichtlich der vorangegangenen Periode für alle quantitativen Informationen anzugeben. Vorjahresin- formationen sind dabei auch in die verbalen… …und beschreibenden Informationen einzube- ziehen, wenn sie für das Verständnis des Abschlusses der Berichtsperiode von Bedeutung sind. Dies umfasst… …normalen Prozesses ist auf Grund des damit verbunde- nen Aufwands in der Regel nicht mehr möglich oder führt zu nicht akzeptablen Verzöge- rungen. Für…

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  Feststellungen der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Notes-Prüfung durch den Wirtschaftsprüfer 420 5 Feststellungen der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung Mit dem Bilanzkontrollgesetz vom… …Markt) zum Handel zugelassen sind. Die erste Stufe des Verfahrens stellt die privatrechtlich organisierte Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V… …. (DPR) mit Sitz in Berlin dar. Sie wird einerseits tätig, wenn konkrete Anhaltspunkte für Bilanzierungsfehler vorliegen. Darüber hinaus führt sie aber… …auch Stich- proben ohne Vorliegen konkreter Anlässe durch, oder wird auf Verlangen der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) tätig… …http://www.frep.info/docs/jahresberichte/2013/2013 _tb.pdf Feh Feh 30.0 Abb Bed der nich neh erst prei Ber Prü übe ihre sch Prü Für die Mü sind 9 P _ 10 h 11 W hlend hlerqu… …La nterne fahru schw bseite teren hlerfe . nac st aus häu notw ernze o/docs dgema e für der mitteil und d wund nahe age- b ehme ngen werpu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Einleitung

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …. Gleichzeitig gibt es beim IASB eine Tendenz zu reinen Angabestandards wie dem IFRS 7 oder 12. Dies sind wohl auch die Gründe für die anhaltende Kritik an der… …für die Erstellung der Notes zu liefern. Dabei ist dieses Buch nicht ausschließlich für den Bilanzierenden bestimmt, son- dern dient auch als… …Wegleitung für Wirtschaftsprüfer, Analysten, Firmenkundenbetreuer, Wirtschaftsjournalisten oder Unternehmensberater. Zunächst werden die grundlegenden… …Themen für das Verständnis der Notes behandelt. Im Mittelpunkt steht dabei die Bedeutung der Notes im Vergleich von HGB und IFRS, unter anderem mit Blick… …Konsequenzen der leider immer noch sehr häufig anzutreffenden Mängel aufgezeigt. Auch auf die Tätigkeit der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR)… …zu verzichten. Dies gilt insbesondere für die folgenden Angabepflichten, die branchen- oder situationsbezogen lediglich von einzelnen Unternehmen zu… …grundsätzlich den Vorschriften, die für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2014 beginnen, verpflichtend anzu- wenden sind. Sofern diese Regelungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Inhalt der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …IFRS-Abschlusses sind in IAS 1 ‚Darstellung des Abschlusses’ und hier im Speziellen in IAS 1.10 geregelt. Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2013… …Eigenkapitalveränderungsrechnung – Kapitalflussrechnung – Anhang – Vergleichsinformationen für die vorangegangene Periode – Bilanz zu Beginn der Vergleichsperiode, wenn ein… …reclassification). Grundlagen 8 Für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2013 beginnen, sieht IAS 1 als Ab- schlussbestandteil eine… …Kapitalflussrechnung dargestellt sind (z.B. Segmentberichterstattung) – weitere Informationen, die für das Verständnis des Abschlusses notwendig sind. Die global… …formulierten und zum Teil abstrakten Vorgaben des IAS 1 für die erforderlichen Anhangangaben werden durch die einzelnen Standards weiter konkretisiert. Durch… …erhöhen den Aufwand für diese Tätigkeiten erheblich.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Zielsetzung der Notes

  …gemäß der im Framework enthaltenen Definitionen und Erfassungs- kriterien für Vermögenswerte, Schulden, Erträge und Aufwendungen. Grundsätzlich wird… …Geschäftsvorfällen oder Ereignissen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens zu verstehen. Für die Notes bedeutet dies einerseits, dass in jedem… …darüber hinaus gehende Angaben erforderlich, soweit dies für das Verständnis des Abschlusses erforderlich ist. Die Erstellung der Notes geht damit weit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Grundsätzliche Gliederungsvorschriften und Beispiele

  …vorgeschrieben. In IAS 1.113 findet sich lediglich der Hinweis, dass Angaben, soweit praktikabel, systematisch darzustellen sind. Ebenso muss für alle Posten… …ments des Unternehmens (IFRS 7) für den Adressaten nachvollziehbar sein. In bestimmten Fällen kann eine entsprechende Gliederung oder Erweiterung von… …Trotz der relativ freien Formulierung hat sich in der Praxis zumindest eine grobe Struktur für den inhaltlichen Aufbau eines Anhangs nach internationalen… …tungsmethoden postenbezogen erläutert. In manchen Fällen erfolgt darüber hinaus auch eine Erläuterung der Kapitalflussrechnung. Für Geschäftsjahre, die am oder… …der Positionen der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung eindeutig zuordnen lassen. Dies gilt häufig für folgende Angaben: –… …Einzelfall ist zu entscheiden, welche Reihenfolge bevorzugt wird. Als Anregung für den Aufbau und die Gliederung des Konzernanhangs sind im Folgen- den zwei… …typische Beispiele aufgeführt, die auch die Grundlage für den Aufbau der fol- genden Abschnitte des Buches darstellen: HOCHTIEF AG Geschäftsbericht 2013… …Leistungen 3.12. Wertpapiere 3.13. Flüssige Mittel 3.14. Eigenkapital 3.15. Aktienbasieret Vergütungen 3.16. Rückstellungen für Pensionen und ähnliche… …Hochtief Konzerns zum 31.12.2013 (HOCHTIEF AG, Geschäftsbericht 2013, S. 144ff.) Konzernanhang für das Geschäftsjahr 2013 Bayer Konzern –…

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  Zeitplanung und Projektmanagement

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …des Anhangs. Dieses Ziel muss bis zur Veröffentlichung des Jahresabschlusses oder (vorgelagert) bis zur Übergabe der Notes zum Layout für den… …Geschäftsbericht erreicht werden. In der Praxis ist oftmals die Begrenzung der Ressourcen für die Erstellung der Notes eines der größten Probleme, da immer noch… …Ressourcen wie möglich abgewickelt werden soll. In Zeiten knapper Kassen ist dies nach- vollziehbar, wegen der damit verbundenen Risiken für die Außenwirkung… …geregelt – Es wird nicht oder erst sehr spät festgelegt, welche Person für welche Notes-Angaben zuständig ist – Neue oder veränderte Anforderungen wie… …Bereich IFRS, ist aber auch mit dem gängigen Instrumentarium des Projektmanagements vertraut. Er ist letztendlich für die fristgerechte und qualitativ… …dem Konzernrechnungswesen sowohl unterjährig als auch im Rahmen des Notes-Erstellungsprozesses die Verantwortung für einen oder mehrere Anhang… …der Projektleitung besteht bezüglich der Abfrage von Ergebniszwischenständen sowie individuellen inhaltlichen Informationen. Für die Notes-Erstellung… …offensichtlichster Ansatzpunkt für eine Optimierung des Notes-Prozesses ist das Vorziehen von Tätigkeiten. Obwohl dies eigentlich auf der Hand liegt, wird es in der… …auch eine fehlende Sensibilität für dieses Optimierungspotential. Das Vorziehen der Tätigkeiten muss auch nicht zwingend direkt vor dem eigentlichen… …Jahresende nur noch eine Anpassung notwendig. Ein weiterer Ansatzpunkt für eine optimierte Notes-Erstellung ist die Einrichtung eines…

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  Ort der Prüfungshandlungen

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …der geforderten Informationen stellen die Notes für die Jahresabschlussprüfung ein Gebiet mit einem potentiell hohen Fehlerrisiko dar. Gleichzeitig… …sich durch entsprechende Checklisten leicht auch durch Externe, wie Konkurrenten, Banken, der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) aber auch… …notwendigen Angaben enthalten, vernachläs- sigt diese Checklisten-Praxis zwar bestimmte Prämissen für die Notes-Erstellung wie etwa die Wesentlichkeit bzw. die… …Relevanz. Zudem ist für den Leser oft gar nicht erkennbar, ob die „fehlenden“ Angaben bzw. die entsprechenden IFRS-Standards tatsächlich auch für das… …Unternehmen relevant sind, oder nicht. Dennoch liefern die Notes ein einfaches Einfallstor für externe Kritik am Jahresabschluss, und sind dementsprechend bei… …Prüfungspraxis für die Notes. Insbesondere bei den Prüfern kleinerer Tochtergesellschaften mit kleinen Prüfungsbudgets in der ohnehin hektischen Hochsaison… …Gewinn- und Verlustrechnung vor. Die statistischen Angaben als Basis für die Notes-Erstellung werden häufig nur auf Plausibilität geprüft. Eine tatsächliche Prüfung… …Verfügbarkeit der für die Notes relevanten Informationen. Es ist dabei zwischen Informationen in der Zentrale (Holding oder Konsolidierungsstelle) und bei den… …Informationen nur in den jeweiligen Regionen oder Teilkonzernen vorhanden sein werden. Ähnliches gilt für einen Großteil der Angaben zu Finanzinstrumenten nach… …Kontrollsystem und die Überprüfung durch die interne Revision sind hier eine zwingende Voraussetzung. 1.1 Prüfung dezentraler Einheiten Ein Großteil der für…

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  Notes im Rahmen von Unternehmensbewertung und Rating

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …sind die zukünftigen Ein- und Auszahlungen abzuschätzen. Ausgangspunkt für derartige Schätzungen ist in der Regel die Vergangenheit. In Ergän- zung zu… …Gewinn- und Verlustrechnung sowie Kapitalflussrechnung enthalten die Notes weitere wichtige Informationen für diese Tätigkeit. Die zusätzlichen Informationen ermöglichen z.B… …Ziffer 6 bzw. 9 auf den entsprechenden Teil im Anhang. Dort sind die Aufwendungen für das Geschäftsjahr bzw. die Berichtsperio- de und für die Vorperiode… …sonsti- gen Aufwand“. Dort sind z.B. die Posten Aufwendungen für Reisen und Repräsentation, Zahlungsverkehr und die sonstigen Aufwendungen ersichtlich… …. Das Beispiel ermöglicht eine Betrachtung des Anteils des Geschäftes in Deutschland zum Gesamtgeschäft des Unternehmens. Für die Beurteilung der…

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