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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Ausblick

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Wirtschaftlichkeit der operativen Prozesse an den Stellen 3–5, von denen die befragten Revisionskollegen vermuteten, dass die Revisionsarbeit in ihren Unternehmen… …Veränderungen482 an. Zur Definition der IR, den Code of Ethics und den Standards treten sog. Grundsätze (12 Principles) hinzu. U. a. soll das Thema Kompetenz… …Non-Financial Items verstärken soll. Die Orientierung an den Zielen der Organisation (Grundsatz 6) erweitert die Risikoorientierung auf die Ziele, die durch… …dürfen, in denen kein Tag wie der andere war und dem sich an jedem Morgen neue Herausforderungen ergaben. Marketing (Kundenbezug) und IT werden in ihrer… …Bedeutung, man sieht es jeden Tag an Google, Amazon, eBay und auch an den aufstrebenden Firmen aus China wie Alibaba und Baidu, weiter zunehmen. Auch die… …Digitalisierung wird radikal an Be- deutung für alle Geschäftsmodelle gewinnen, und Digitalisierung bedeutet ITK. Die IR wird diesen Weg der Branchen mit begleiten… …und auf diesem Weg durch gewonne- ne Erfahrung an Professionalität zunehmen. Ein Teil der in zweiter Auflage vorliegendem Band 1 vorgenommen…

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  Kernprozess 3: Revision der Produktentwicklung und des Innovationsmanagements

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …rere Produkte oder Serviceleistungen angeboten werden können. Diese Marke bedarf jedoch, um nicht an Aufmerksamkeit zu verlieren, der gezielten Pflege… …bestimmten Branchen wie z. B. der Pharma-, und Gesundheitsbranche, der ITK und der des Automobil wird der Anteil an Neuentwicklungen als „Güte“-Maßstab für… …Bewährten. Komplett technische Neuentwicklungen an Kom- ponenten wie Doppelkupplungsgetriebe oder Hybridantriebe (gekoppelter Benzin- und Elektromotor) sind…

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  Grundsatzüberlegungen zur Prozessprüfung

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …tiges Revisionsprojekt könnte auch sehr große IR an den Rand ihrer Arbeitsfähigkeit bringen, da sehr viele Mitarbeiter für längere Zeit in dieser Prüfung… …Einzelnen vorgestellt werden50. Hierzu stehen hier zunächst die Grundsatzüberlegungen mit den Fragen an: – Welche Unternehmensprozesse sind relevant? –… …einzugreifen. Auch wenn die IR direkt an den Vor- standsvorsitzenden berichtet, sind solche Prüfungen kein Regelgeschäft. Es kann ihnen ein „Geschmäckle“… …Knowhow-Abfluss an Wettbewerber spürbar ein- schränken. 3.2.1.1 OA-Themen im Strategieprozess In der nachstehenden Tabelle sind einige Themen aufgeführt, die… …stichtagsbezogen eine In- ventur durchzuführen. Werden Kundenforderungen übernommen, sind die Mahnstufen und die Höhe der an- gesetzten Wertberichtigungen zu… …Anforderungsprofil der Position geschlossen werden. 3.2 Managementprozesse 55 Wichtig sind Feedback-Beurteilungen der Mitarbeiter, die an den… …kann sich die Erwähnung von Postgraduate-Teilnahmen an renommierten Business-Schools-Lehrgängen im Lebenslauf positiv ausnehmen, ein Ersatz für in… …unterschiedlich, auch wenn die Themen ähnlich sein mögen. Das Controlling ist an Wirtschaftlichkeitsver- besserungen sehr interessiert, da es durch sie bessere… …Kostensteigerungen/umsatzbedingte Er- gebnisrückgänge bzw. Budgetabsenkungen für das nächste Jahr zu verrechnen. Es ist im Tagesgeschäft nicht so sehr an einem mehr oder weniger… …leiden, entsprechende Haushaltssperre mit Ausgaben- stopp). Im OA-Bereich ist die IR eher einem Soll-Ideal verpflichtet, das an den Methoden- ansatz…

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  Kernprozess 1: Revision des Verkaufsprozesses

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Kundenwunschtermin lieferfähig? Diese dürre Aussage ist an viele Informationen gebunden, die das Vertrauensverhält- nis von Kunde und Unternehmen vertiefen… …Schnittstelle zur Fakturierung) des Kunden liegen sowie – Kennzeichen, mit welchem Werbe-Medium er Kunde geworden ist (Werbekenn- zeichen), – an welchen… …lässt sich so ein Deckungsbeitrag ermitteln (Schnittstelle Kalkulationsdatenbank-Controlling). Für die Entscheidung, an welcher Aktion er zukünftig… …. Hiernach sind bestimmte Käufe an die Volljährigkeit des Käufers gebunden. Bestimmte Geschäfte wie Grundstückskäufe sind an die Schriftform (mit… …Lieferanten bei Großaufträgen manchmal eine Anzahlung (Großanlagenbau, Werkzeug- und Maschinenbau) bzw. die Beteiligung an der Erstellung und Entwicklung von… …von Leasingverträgen an. Das Thema Leasing wird im Band Financial Auditing ausführlich abgehandelt werden. Bei Immobilien sind hingegen… …der Auflassungsvormerkung, die ihn vor dem Verkauf des Grundstücks an Dritte schützt, sobald seine eingetragen ist. Das Unternehmen könnte nach… …freigeben. Im B2B ist die Lieferfähigkeitsprüfung eine eminent wichtige interne Prüfung, da im Kaufvertrag an die Nichteinhaltung empfindliche Strafen… …der Warenausgang termingerecht erfolgt und die Übergabe an den Kunden am vereinbarten Ort (Abladestelle Lager/Hafen/Fabrik etc.) erfolgt. Dazu ist… …entspre- chenden Frachtpapieren übergeben wird. Üblicherweise kann immer aus dem Lager an den LKW übergeben werden, die Übergabe an ein Schiff oder die Bahn…

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  Kernprozess 2: Revision von Operational Planning (OP)

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …. Weitere variable Größen sind die Jahresarbeitsstunden des Stammpersonals, die effek- tiven Maschinenstunden und die Preisentwicklung an den Rohstoff- und… …Krankenhaus- und Pflegebereichen sowie in der Touristik- und im Handel Bedarfe auch an diesen Tagen entstehen; – Feiertage, die wiederum in Deutschland… …. ____________ 203 Hier sollte durch Maschine2Maschine-Kommunikation in Zukunft frühzeitiger reagiert werden kön- nen, wenn Fehlercodes direkt an die… …Fehlzeiten von Mitarbeitern kutzfristig durch an- dere Arbeitsorganisation/Mehrarbeit der Kollegen ausgeglichen werden. Insofern kommt den vorliegenden… …Geschäft mit unserem Geschäftsmodell und nicht an den Finanz-/Devisenmärkten. Eine weitere Besonderheit macht die Entwicklung der Artikel aus, die zum… …bedarfsgerechten Planung im Handel eine besondere Be- deutung bei. Eine Anlehnung an Vergangenheitserfahrungen ist nur mittelbar, wenn überhaupt möglich, da immer… …Lieferanten festgelegt werden. Mit gerin- gen Mengen erst einmal anzufangen und am Markt zu testen, wie der Artikel an- kommt, wäre eine gute Idee, wenn nicht… …Millionen Kunden. Weiter werden Tag für Tag viele Verkäufe abgewickelt, in einem einzelnen Handelsunternehmen wird die Million an Transaktionen pro Tag… …Jahren und Jahrzehnten den- ken. Denn das teuerste an der Telekommunikationsleistung ist weder Strom noch Kup- fer oder Glasfaser, es sind die… …LTE- Technik nicht an eine Glasfaser heranreicht. Seit einigen Jahren steht prinzipiell auch für das Ortsnetz (fibre to the home) die mehrfarbige…

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  Kernprozess 4: Produktion und Produktionsrevision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …ist zu allererst an die Infrastrukturbereiche Strom (Starkstrom: Energie; Schwachstrom: ITK), Gas, Wasser. Hier sind äußerst hohe Vorleistungen… …hergestellt bzw. bereitgestellt werden. Man sieht unschwer an den Klammerausdrucken zu den Hauptfaktoren, dass die Bedeutung der Information in den letzten… …Dienstleistungsgesellschaft lässt sich ebenfalls an den Mitgliedszah- len des DIIR ablesen, die sehr stark in den Dienstleistungsbereichen, auch im öffentli- chen Bereich… …, die ihre eigene Nachfrage an dem Standort schaffen können, 9 Kernprozess 4: Produktion und Produktionsrevision 252 kommen nur 1a- oder… …Schiffen bzw. bei Flüssigkeiten über Rohrleitungen, die ihre An- schlüsse wiederum in Häfen haben. Außerdem benötigen diese Industrien günstigen Zugang zu… …Energien. Die aktuellen Tendenzen in den USA zu Schiefergas und die in Europa aufkommende Diskussion der Beteiligung dieser Industrien an der EEG (Er-… …, solange ein Bahnanschluss- und ein Anschluss an den öffentlichen Stra- ßenverkehr gewährleistet sind. Es gilt, je geringer der Transport-Kostenanteil an den… …Mieten und Grundstückskosten. Eine Ausnahme stel- len Einkaufszentren auf der „grünen Wiese“ dar, die durch ihr Riesenangebot an Läden, Artikeln und… …wird ebenfalls eine hohe Flexibilisierung an den jeweiligen Bedarf versucht. Das wird erreicht durch den Einsatz von Saisonkräf- ten, Teilzeitkräften… …Leiharbeitsverhältnisse stehen zurzeit unter Beobachtung des Gesetzgebers und kön- nen zur Einschränkung eines an sich sehr brauchbaren Instruments führen, nur weil ei-…

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  Das COSO ERM und das Three Lines of Defense Modell

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …riskanten Geschäften nach Ausserkraftsetzen des Systems kaschiert werden. Hier kommt es auf den Aufsichtsrat bzw. Board an, der durch ge- eignete Maßnahmen… …zuzuarbeiten sind genau auch Aufgaben der IR, nämlich FA, CO und OA. Innerhalb von OA kommt es vor allem darauf an, dass die operativen Prozesse zweckmäßig… …IT-Unterstützung, nach Möglichkeit integriert in eine vorhandene IT-Landschaft, funktionieren Prozesse nicht. An dieser Stelle kommt es in Unternehmen dann… …eine Unternehmung beeinflussen kann, ist – der Ton an der Spitze (Tone at the Top), – der Risikoappetit, – wer und wie im Unternehmen Karriere… …. 2 Das COSO ERM und das Three Lines of Defense Modell 24 Die andere hat keinen so hohen Mittelzufluss an Spargeldern, sondern im Wesentli- chen… …des operativen Managements. Nicht zuletzt deshalb setzt hier der SOX an und verpflichtet CEO und CFO persönlich, sich über die Internen Kontrollen… …Kontrollsystem) an, eine fehlerhafte Übersetzung vom ICS (Internal Control System). Denn der englische Begriff „Control“ meint Steuerung und Überwachung. Statt IKS… …IT-Bereich schwerwiegend, – z. B. mangelhafte Funktionstrennung im Unternehmen, – hohe Anzahl an Superuser-Berechtigungen (außerhalb der… …erteilen. Dabei bietet sich die IT-Revision aufgrund ihrer intimen Kennt- nisse für diese Prüfung geradezu an. ____________ 28 Commission Guidance… …Autors ganz nahe an der Grenze der Unabhängigkeit, wenn nicht schon etwas darüber. Denn wie kann ein Abschlussprüfer kritisch eine…

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  Operative Supportprozesse 1: IT-Prozesse und IT-Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …. 10 Operative Supportprozesse 1: IT-Prozesse und IT-Revision 308 Die IT bietet einen Match272 der beiden Kundendatenbanken an. Der Match führt zu… …dieser Daten- migration kann nun Wochen und Monate dauern, verbunden mit gegenseitigen Schuld- zuweisungen von IT und Vertrieb. An dem geschilderten… …wieder zusammengeführt werden können. Dem IT-Verantwortlichen kommt eine große Verantwortung zu, die Kon- sequenzen von Managemententscheidungen an der… …Entwicklung passiert, die sich an der Übertragungsgeschwindigkeit im Netz von früher 1200 bits/sec auf Terabit/sec, d. h. um den Faktor von 100 Millionen–1… …bietet heute auch kombinierte Software-/Hardware- Produkte an, in denen Programme und Dateien simultan, nicht sequentiell auf einmal in den Rechner… …Steuerung und Konsistenzsicherung eine viel höhere Bedeutung zukommt. Gleichzeitig steigt der interne Verwaltungsaufwand an. Wichtig, noch innerhalb der… …sich über den Fund freuen und den Stick an seinen PC anzuschleißen zu versuchen. In kurzer Zeit kann sich die Schad- software im Firmennetz etablieren… …größte Bedarf an Fortschritt bei den Eingabe- und Ausgabegeräten festzustellen. Denn letztlich haben die Mensch- Maschine- und die… …Faxgeräte an der Tatsache, dass sie Inhalte des gescannten Dokuments nicht in Teile zerlegen können (1 Foto = 1 Datensatz) und auch das Um- gebungsweiss der… …Gefühl für die relativen Bandbreiten gegeben werden, eine wissenschaftliche Exaktheit ist nicht an- gestrebt und nicht beabsichtigt, wäre mehr oder…

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  Analysetools für Operational Auditing

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …heruntergebrochenen Ziele für die jeweili- gen Mitarbeiter hinreichend diskutiert und erläutert worden, stellt die BSC vom Prin- zip her sicher, dass alle an einem… …scheinbar. Tatsächlich ist der Ver- einbarungsprozess das Entscheidende an der BSC, da durch viele Verhandlungsge- spräche nach dem Schluck-und-Zuck-Prinzip57… …den verbessern. Beide SBU (Strategic Business Unit) sprechen dieselben Kunden an. Die Kunden se- hen beeinflusst durch eine starke Dachmarkenkampagne… …erschien. Ein weiterer Kritikpunkt an der BSC ist die fehlende Vollständigkeit der KPI (Key Performance Indicator). Denn durch die Begrenzung auf die… …, ist eine Umsetzung der BSC auch in der IR möglich. Eine Verfeinerung der Zieldefinitionen, z. B. in Anlehnung an die IIA Good Practices, wie sie im… …eine sehr große Anzahl von Revisionen als Gruppenvergleich an. Als Industrie-IR ist es sicher nicht opportun, sich mit Banken- revisionen zu vergleichen… …nanzdienstleistern an sich schon eine interessante Zahl, wenn man selbst in einer Industrie-IR mit 0,5–0,7 pro 1.000 Mitarbeiter anspruchsvolle Ziele erreichen muss… …bereiche ja 66,7 % 50,0 % 54,7 % Teilnahme an unternehmens- internen task forces ja 74,1 % 78,6 % 77 % Einstellung erfahrener Revisoren nein 66,7… …traggeber/Nutzer meist nicht im Detail die Konsequenzen seiner diversen Anforde- rungen überschauen kann. Sehr schön lässt sich dieses Dilemma immer wieder an… …Zieleverwirklichung von Funktionalität und Termin ist dann eine Budget- überschreitung wahrscheinlich, weil keine Abstriche an der Funktionalität gemacht werden dürfen…

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  Supportprozesse 2: Sourcing und Beschaffungsprüfungen

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …Techniker eine technisch optimale Lösung an, so fragt der Kaufmann nach dem Nutzen einer Individuallösung und bringt günstigere Einkaufspreise bei Wahl von… …Sourcing 447 Darüber hinaus bietet es unterschiedlichen Lieferanten aus dem Endkundenbereich die weltweite Anlieferung an wenigen zentralen Punkten an… …Lieferanten (Monopole, Oligopole an der Grenze zum faktischen Kartell) die z. B. einen fairen Marktzutritt bzw. faire Preisverhandlungen behindern könnten… …Bedarfsträger wieder unter Druck, sich vielleicht doch mit einem („abgemagerten“) Standardprodukt an „freunden“ zu können bzw. seinen Produktionsprozess nach… …Frachtrateneinkäufer scheinen in 2014 auszulaufen, bis zum Beginn des nächsten „Schweinezyklusses“. An den Beispielen kann man erkennen, dass Monopolsituationen… …(Tonne). Bei den Halbfabrikaten und Fertigprodukten tritt an die Stelle des Gewichts das Volumen, da als Standardtransportmedium der Container die… …Vakuumverpackung) nach zu denken, um die An- zahl der Teile je Container ohne zusätzliche Kosten erhöhen zu können. Diamanten und Steinkohle haben zwar beide… …Anforderungen an die spezifische Beschaffungsfunktion besser umsetzen konnte als man selbst. Aber in allen Zeiten galt und gilt noch heute, die… …standhaft allen, ach so gut gemeinten Verführungen der Lieferantenseite wie Kreuzfahrten, Teilnahme an Welt-Events in VIP-Lounges etc. Nicht umsonst… …uns einmal den Beschaffungsvorgang in seinen Komponenten der einzelnen Prozessschritte an. Effektiv bedeutet, dass die Zieladäquatheit der Entschei-…

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