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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …Prof. Dr. Norbert Winkeljohann (WP/StB), Dr. Thomas Ull (WP) Kapitel 26: Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der… …Methode 4. Cashflow aus Investitionstätigkeit 5. Cashflow aus Finanzierungstätigkeit 6. Klassifizierung sonstiger Cashflows 6.1 Erhaltene und gezahlte… …Zinsen und Dividenden 6.2 Ertragsteuern 6.3 Fremdwährungsumrechnung 6.4 Nicht zahlungswirksame Vorgänge 6.5 Saldierung von Cashflows 6.6 Cashflows aus… …Kapitalflussrechnung 1. Grundlagen 1.1 Zielsetzung und Zweck der Kapitalflussrechnung 2Ein Unternehmen hat eine Kapitalflussrechnung gemäß den Anforderungen des IAS 7… …Konzernabschlüsse auf- zustellen sind (vgl. IAS 7.1). Die Kapitalflussrechnung ist dabei Pflichtbestandteil eines jeden Einzel- oder Konzernabschlusses nach IFRS und… …von allen Unterneh- men ungeachtet von Größe, Branche und Rechtsform verpflichtend zu erstellen. Sie ergänzt die Bilanz und GuV um liquiditätsbezogene… …Informationen und vermittelt zusätzliche Informationen zur Finanzlage, die unbeeinflusst von Bewertungsvor- schriften sind. Ziel einer Kapitalflussrechnung ist es… …und Tilgungsverpflichtungen nach - zukommen. Zum anderen bietet die Kapitalflussrechnung auch für die Eigen kapital - geber Informationen darüber, ob… …ausreichend liquide Mittel erwirtschaftet wurden, die dann für Ausschüttungen zur Verfügung stehen. Um diesen Informa tions - bedürfnissen gerecht zu werden und… …zu ermitteln in welchem Umfang das Unter- nehmen liquide Mittel generiert und verwendet, wird der Finanzmittelbestand am Anfang der Periode dem…

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  Konsolidierungskreis

  Dr. Christian Fink, Dr. Oliver Kunath

  …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 27 Konzern- und separate Einzelabschlüsse nach IFRS IAS 31 Anteile an Joint Ventures 1… …berücksichtigen, dass nicht alle Unternehmen auf dieselbe Art und Weise Eingang in den Konzern- abschluss finden, sondern dies von der Art der wirtschaftlichen… …Verflechtung und der daraus resultierenden Einbeziehungsmethode abhängt. Die Einbeziehungsme- thode folgt in diesem Zusammenhang dem Stufenkonzept der… …Konzernrechnungs- legung. Abbildung 31.1 zeigt die unterschiedlichen Arten von Beziehungen, die zwi- schen den Konzernunternehmen bestehen können, und wie die… …Gemäß IAS 27.12 sind alle in- und ausländischen Tochterunternehmen in den nach IFRS erstellten Konzernabschluss des Mutterunternehmens einzubeziehen. Man… …Beherrschungsmöglichkeit (control). Der Beherrschungstatbestand ist als erfüllt anzusehen, wenn das Mutterunternehmen die Möglichkeit besitzt, die Finanz- und… …Geschäftspolitik eines (Tochter-) Unternehmens zu bestimmen, um aus dessen Tätig- keit Nutzen zu ziehen. Damit fallen beispielsweise treuhänderisch – im Finanz- und… …des Managements und die finanzielle Fähigkeit des Unternehmens, die Rechte auszuüben bzw. umzuwandeln. 7Die Widerlegbarkeit der Beherrschungsvermutung… …Insolvenzverwalter übergehen und somit das Mutterunternehmen seine Beherrschungsmöglichkeit verliert. Ein Einbezug im Zuge der Vollkonsolidierung ist somit… …Gesellschaftsver- trag festgelegt, dass für wesentliche Entscheidungen hinsichtlich der Geschäfts- und Finanzpolitik der Rot GmbH ein qualifizierter…

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  Goodwill Impairment Test

  Stefan Lenz

  …Detailplanungsphase und Prämissen der Cashflow Ermittlung 7.3 Zeitraum nach der Detailplanungsphase 7.4 Anpassungen der Cashflows 8. Ermittlung des… …Unternehmenszusammenschlüsse (rev. 2008) 1. Einleitung 2Ein goodwill repräsentiert im Kern den erwarteten Mehrwert bzw. die Antizipation zukünftiger Synergien und… …Gewinnbeiträge, den ein Erwerber zum Zeitpunkt einer Akquisition bereit ist, dem Verkäufer zu vergüten.1 Insbesondere in den Jahren vor der Finanz- und… …Wirtschaftskrise erlebte der Transaktionsmarkt eine Boomphase. Das wirtschaftliche Prinzip von Angebot und Nachfrage führte dazu, dass viele Unternehmen bei… …Unternehmen des Jahres 2007 zeigte z.B., dass bei 11 Konzernen der Buchwert der goodwills das Eigenkapital überstieg und bei 34 Konzernen der goodwill mehr als… …, denen ca. 447 Milliarden Eigenkapital gegenüber standen.4 Der Thematik goodwill-Bilanzierung wird, nicht zuletzt aus diesem Grund, in der Theorie und… …grundsätzlich nach der Erwerbsmethode abzubilden. Hiernach werden die identifizierbaren Vermögenswerte, Schulden und nicht-beherrschenden Anteile (Minderheiten)… …zu ihrem jeweiligen beizulegenden Zeitwert (Fair Value) zum Er - werbs zeitpunkt angesetzt. Die Identifikation und Bewertung erfolgt im Rahmen der… …2009, S. 56. 3 Vgl. Küting, K., in: DStR 2008, S. 1798. 4 Vgl. KPMG AG, Kapitalkosten- und Impairment Test-Studie 2009, S. 2. „bargain purchase“)… …einem günstigen Kauf. Sofern die nicht-beherr- schenden Anteile als Anteil am Fair Value des Nettovermögens bestimmt werden und keine Altanteile…

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  Bilanzpolitik nach IFRS

  Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Prof. Dr. Reinhard Heyd Kapitel 38: Bilanzpolitik nach IFRS 1. Ziele und Instrumente der Bilanzpolitik 2. Bestandteile des Jahresabschlusses… …langfristige Vermögenswerte und aufge- gebene Geschäftsbereiche 5.4 Leasing 5.5 Immaterielle Vermögenswerte 5.6 Finanzinstrumente 5.7 Langfristige… …. Ziele und Instrumente der Bilanzpolitik 1Unter Bilanzpolitik versteht man die zielorientierte Gestaltung des Jahresabschlus- ses im Hinblick darauf, die… …Kapitalgeber zu einer Fortsetzung des finanziellen Enga- gements am Unternehmen zu veranlassen und die Performance des Managements für die abgelaufene… …Berichtsperiode optimiert darzustellen. Hierzu zählt auch die Möglichkeit, eingetretene und erwartete Risiken und Chancen aus der Geschäftstä- tigkeit abschätzen zu… …2– Eigenkapitalquote als rating-relevante Kennzahl, welche das vorhaftende Eigenka- pital in Relation zur Bilanzsumme darstellt und Antwort auf die… …Gewinnausweis und/oder einen niedrigen Eigenkapitalausweis. Die Optimierung der beiden Kennzahlen Eigenkapitalquote und Eigenkapitalrenta- bilität stellt somit in… …Ansatz und Bewertung aller anderen Bilanzpositionen sowie aus den Regeln zum Ausweis von Erträgen und Aufwendungen ergibt, ist die Auswir- kung auf diese… …Größe bei jeder bilanzpolitischen Entscheidung zu berücksichti- gen. 4– Volatilität im Ergebnisausweis als Ausdruck von Risiko im Geschäftsmodell und… …damit als Ausdruck von Risiko für die fortwährende Überlassung von Eigen- und Fremdmittel. Die IFRS-Vorschriften sehen grundsätzlich vor, dass das…

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  Leasing

  Christian Cordes, Achim Klipfel, Kerstin Schosser

  …Christian Cordes, Achim Klipfel (StB), Kerstin Schosser (StBin) Kapitel 9: Leasing 1. Einleitung 2. Begriffliche Abgrenzungen und Definitionen… …2.1 Zeitpunkte und Fristen 2.2 Bestimmungsfaktoren für die Bewertung und Wertbegriffe 3. Anwendungsbereich IAS 17 4. Klassifizierung von… …Leasingverhältnissen 4.1 Zeitpunkt der Klassifizierung 4.2 Klassifizierung in Operating- und Finanzierungsleasing 4.3 Durchführung der Klassifizierung/Beispiele 4.4… …Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 17 Leasingverhältnisse 1. Einleitung 2Leasing ist ein Finanzierungsinstrument, das hinsichtlich der bilanzpolitischen und… …Leasingvertrages voraus. Die aktuell geltenden Rechnungslegungsvorschriften des IAS 17 sehen als wesentliches Klassifizierungskriterium die Zuordnung der Risiken und… …Chancen aus dem Leasingobjekt vor. IASB und FASB verfolgen mit dem derzeit vorliegenden Standardentwurf zur zukünftigen Leasingbilanzierung einen… …Folge der Finanz- und Wirtschaftskrise sowie mehrere gesetzliche Änderungen auch auf das Leasinggeschäft negativ aus. Bei einem Rückgang der… …21,1%, Immobilien-Leasingquote 2,6%).1 2. Begriffliche Abgrenzungen und Definitionen 3Die Definitionen der Begriffe, die für die Anwendung des IAS 17… …notwendig sind, befinden sich in IAS 17.4. Im Folgenden werden die wesentlichen Definitionen dar- gestellt bzw. erläutert. 2.1 Zeitpunkte und Fristen 4Als… …verpflichtet hat, den Vermögenswert zu mie- ten. Besteht für den Leasingnehmer die Option zur Verlängerung des Leasingver- hältnisses und ist zu Beginn des…

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  Factoring

  Sandra Müller

  …Sandra Müller Kapitel 15: Factoring 1. Einführung – Definitionen und Begriffe 2. Arten von Factoring 3. Bilanzierung von Factoringgeschäften… …Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung 1. Einführung – Definitionen und Begriffe 2Factoring ist eine mögliche… …Kunden (dem Inhaber der Forderungen oder auch Factoringnehmer genannt) entgeltlich und hält diese Forderungen bis zu deren Fälligkeit (Finanzie-… …tungen wie Debitorenbuchhaltung, Mahn- und Inkassowesen und Beratung an. 3Die im Rahmen des Factoring anfallende Zinsen und Gebühren werden basie- rend… …auf der geschätzten Dauer zwischen dem Verkauf der Forderungen an den Factoringgeber und dem zu erwartenden Geldeingang sowie kalkulierter Forde-… …Finanzaktiva zu verkürzen und Abhängigkeiten von Bankkrediten dadurch zu vermindern, dass verhältnismäßig schnell und flexibel Liquidität zur Verfügung gestellt… …Außenwirkung bei Investoren und Kun- den (besonders beim offenen Factoring) durch die Inanspruchnahme dieses Finan- zierungsinstrumentes als ein Indikator von… …Liquiditätsproblemen. Darüberhinaus werden Finanzierungsinstitute in der Regel nur ausgesuchte und genau definier- bare Forderungen übernehmen. Forderungen gegen… …Factoringvereinbarungen in der Regel nicht die vollständige Zahlung des vereinbarten Betrages (d.h. Forderungs- betrag abzüglich Zinsen und Gebühren) zum Zeitpunkt des… …zu richten. Beim stillen Factoring zahlen die Vertragspartner des abtretenden Inhabers der For- derungen an diesen und er leitet die eingehenden…

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  Fallstudie „Tüchtich GmbH“

  Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Christian Fink

  …Kapitalflussrechnung der Tüchtich GmbH für das Geschäftsjahr 2009 3.4 Der Anlagespiegel und die Eigenkapitalveränderungsrechnung der Tüchtich GmbH für das… …Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte 4.5 Vorräte 4.6 Langfristige Fertigungsaufträge 4.7 Finanzielle Forderungen und Verbindlichkeiten 4.8… …das Geschäftsjahr 2010 6. Anhang der Tüchtich GmbH zum 31.12.2010 6.1 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze 6.2 Erläuterungen der Bilanz 6.3… …Unternehmen praxistaugliche und verständliche Informationen zur bilan- ziellen Behandlung der für den Mittelstand relevanten Sachverhalte zu liefern. Diese… …konzipierte Fallstudie soll dem Leser dazu dienen, die in den einzelnen Fachkapiteln vorgestellten Inhalte in einem umfassen- den Fallbeispiel anzuwenden und… …des Bilanzansatzes, der Bewertung und des Bilanzauswei- ses diskutiert als auch Buchungsbeispiele zu den jeweiligen Geschäftsvorfällen erör- tert und… …Abschluss enthält dabei neben Bilanz und GuV auch eine Kapitalflussrechnung sowie einen Anlagen- und einen Eigenkapitalspiegel. Aufgrund des Grundsatzes der… …entsprechenden Sachverhalte des zu bearbeiten- den Geschäftsjahres zu beurteilen, Ansatzfragen zu erörtern, Bewertungen vorzu- nehmen und die Geschäftsvorfälle zu… …verbuchen. Detailinformationen und Begrün- dungen für das jeweilige Vorgehen sowie verschiedene Buchungsbeispiele werden Fallstudie „Tüchtich GmbH“ 871 1… …abschlussbezogene Buchungen und zeigt die zur Abschlusserstellung notwendigen Buchungsschritte auf. Aus den daraus resultierenden Informationen wird schließlich der…

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  Zwischenberichterstattung

  Dr. Thomas Ull, Dr. Stephan Abée

  …Zielsetzung und Bestandteile der Zwischenberichterstattung 2. Die Zwischenberichterstattung gemäß IAS 34 2.1 Inhalt eines Zwischenberichts 2.2 Erfassung und… …Bewertung 2.3 Anpassung bereits dargestellter Zwischenberichtsperioden 2.4 IFRIC 10 – Zwischenberichterstattung und Wertminderung 3. Bestimmungen des DRS… …Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 34 Zwischenberichterstattung IFRIC 10 Zwischenberichterstattung und Wertminderung DRS 16 Zwischenberichterstattung §… …Parlaments und des Rates (EU-TRL) 1. Anwendungsbereich 1.1 Rechtliche Rahmenbedingungen 2Die letzten Jahre haben gezeigt, dass die Zwischenberichterstattung… …„Zwischenberichterstattung“, das Transpa- renzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (TUG) und den DRS 16 „Zwischenberichterstat- tung“ erheblich erweitert und konkretisiert.1 3Alle nach… …telbare Verpflichtung zur Aufstellung von Zwischenabschlüssen. Zielsetzung von IAS 34 ist die Regelung der Mindestbestandteile sowie der Bilanzierungs- und… …IASB empfiehlt jedoch Unternehmen, deren Wertpapiere öffentlich gehandelt werden, Zwischenberichte aufzustellen und zu veröffentlichen (vgl. IAS 34.1)… …. Sofern ein Unternehmen pflichtgemäß oder freiwillig einen Zwischenbe- richt in Übereinstimmung mit den IFRS erstellt und veröffentlicht, ist IAS 34 anzu-… …EU-Transparenzrichtlinie sind Eigen- und Fremdkapitalemittenten zur Halbjahresfinanzberichterstattung verpflichtet. Art. 6 Zwischenberichterstattung 639 1 Vgl. Baetge… …der Geschäftsführung in der ersten und zwei- ten Hälfte des Geschäftsjahrs. 5 Mit dem am 20. Januar 2007 in Kraft getretenen TUG wurden die Anforderun-…

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  Rückstellungen

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dominic Detzen

  …Rückstellungen 4. Bewertung von Rückstellungen 4.1 Bester Schätzwert 4.2 Weitere Bewertungsparameter 4.3 Änderung, Auflösung und Inanspruchnahme von… …Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 37 Rückstellungen, Eventualschulden und Eventualforderungen 1. Einführung 2Mit IAS 37 werden die Bilanzierung und… …Offenlegung von Rückstellungen, Even- tualschulden und Eventualforderungen geregelt. Die Vorschrift erfasst gemäß IAS 37.IN1 indes nicht Finanzinstrumente, die… …Ver- luste den zu erwartenden Nutzen aus dem Geschäft übersteigen. Die Vorschriften von IAS 37 regeln Ansatz, Bewertung und Offenlegung von… …Rückstellungen. Gleichzeitig wird ein Ansatzverbot für Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen festgeschrieben.1 Diese müssen unter bestimmten Voraus-… …ordnungsgemäße Bewertung von Rückstellungen, Eventual- schulden und Eventualforderungen sichergestellt werden. Zudem soll den Ab - schluss adressaten… …entscheidungsnützliche Informationen über Art, Fälligkeit und Betrag dieser Sachverhalte zur Verfügung gestellt werden. 2. Begriffsbestimmungen 3IAS 37.10 definiert… …Lieferungen und Leistungen. Nach IAS 37.11 zählen auch „abgegrenzte Schulden“ (accruals) zu den sonstigen Schulden. Diese betreffen Lieferungen und/oder… …Verpflichtung, die durch vergangene Ereignisse begründet wurde und deren Existenz vom Eintritt einer oder mehrerer künftiger Ereignisse ab - hängt, die nicht… …Verpflichtung nicht zuverlässig bestimmt werden kann. Obige Definition verdeutlicht, dass Eventualschulden die Ansatzkriterien für eine Schuld nicht erfüllen und…

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  Latente Steuern bei Personengesellschaften

  Benno Lange, Christian Wolz

  …3.3 Behandlung von Sonderbilanzen 3.4 Latente Steuern und Verluste 3.5 Latente Steuern und Gewinnverteilung 4. Latente Steuern beim Gesellschafter… …besteuert. Ihr Gewinn bzw. Verlust wird additiv in zwei Stufen ermittelt und den Gesellschaftern unmit- telbar zugerechnet. Dabei sind auch… …Steuern bei transparent besteuerten Gesellschaften. Es gelten die allgemeinen Grundsätze, wonach temporäre Differenzen zwischen IFRS-Buchwert und Steuerwert… …Ergänzungsbilanzen den Steuer- wert beeinflussen und zu latenten Steuern führen können, sind die Wirtschafts güter des Sonderbetriebsvermögens regelmäßig bei der… …latente Steuern auf der Ebene der Gesellschaft lediglich in Höhe der Gewerbesteuereffekte aus temporären Differenzen und Verlustvorträgen gebildet werden… …Ergänzungsbilanzen) haben (Inside Basis Diffe- rences), können auch Differenzen zwischen dem IFRS-Beteiligungsbuchwert und dem steuerlichen Beteiligungsansatz auf… …Gesellschafterebene auftreten (Outside Basis Differences). Ursachen können die steuerlich stets phasengleiche Verbuchung von Gewinnen und Verlusten sowie etwaige… …Personengesellschaften 2.1 Transparenzprinzip 3 Die Besteuerung von Personengesellschaften funktioniert in Deutschland nach voll- ständig anderen Vorschriften und… …sind und eine klare Trennung zwischen der Ebene der Kapitalgesellschaft und ihren Gesellschaftern erfolgt (sog. Trennungsprinzip), sind die Grenzen bei… …zugerechnet. Verfahrensrechtlich erfolgt dies über die einheitliche und gesonderte Feststel- lung von Besteuerungsgrundlagen nach §§ 179, 180 AO. Hiernach wird…

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