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  Dokumentation / Arbeitspapiere der Internen Revision und der rechtliche Hintergrund

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …49 Dokumentation / Arbeitspapiere der Internen Revision und der rechtliche Hintergrund 4. Dokumentation / Arbeitspapiere der Internen… …Revision und der rechtliche Hintergrund 4.1 Ordnungsgemäße Dokumentation als Qualitätsmerkmal der Internen Revision Ordnungsgemäße Dokumentation als… …Qualitätsmerkmal der Internen Revision 4.1.1 Generelle Qualitätsanforderungen an die Interne Revision Wie bereits im Kapitel 3.2 durch Zitat der Definition der… …zentralen Aufgaben der Internen Revision erläutert, bilden die Schaffung von Mehrwerten und die Verbes- serung von Geschäftsprozessen die wesentlichen Zwecke… …der Internen Revision als Bestandteil der internen Überwachungsfunktion im Unternehmen. Die Aufgaben- felder der Internen Revision werden zunehmend… …einer mehrjährigen Tätigkeit in der Internen Revision ausgebildet und auf spätere Leitungsaufgaben vorbereitet.105 Zu- gleich lässt sich beobachten, dass… …verwunderlich, dass an die Qualität der Internen Revision hohe Anforderungen gestellt werden und auch gestellt werden müssen. Nur eine Interne Revision, die die… …Internen Revision befassen würden, existieren nicht. Vielmehr spielen auch in diesem Bereich die Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision… …erwähnten und im nachfolgenden 5. Kapitel näher analysierten DIIR-Standard Nr. 3 „Quali- tätsmanagement in der Internen Revision“ zu. ___________________… …105 Dazu Eulerich/van Uum, ZIR 2014, 132–138. Dokumentation / Arbeitspapiere der Internen Revision und der rechtliche Hintergrund 50 In der…

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  Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …25 Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision 3. Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für… …die Tätigkeit der Internen Revision Ein nicht unbedeutender Aufgabenbereich für die Interne Revision in der Praxis auf Basis einer rechtlichen… …ins deutsche Recht implementiert wurde, beziehen sich die nachfolgenden Ausführungen auf ein relativ neues Arbeitsfeld der Internen Revision. Konkret… …unternehmerische Entscheidungen gelte. Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision 26 in sich birgt und somit die… …Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision 28 Abb. 2: Voraussetzungen der BJR nach US-amerikanischem Recht 3.1.2 Die… …ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision 30 Tatsache, dass Vorstandsmitglieder als treuhänderische Verwalter fremden Vermö- gens… …Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision 32 koreiche Unternehmensentscheidung nicht nur deshalb treffen, weil sie mit dem größten positiven… …für die Tätigkeit der Internen Revision 34 – Beweislast Ein wesentlicher Unterschied existiert allerdings zur US-amerikanischen Business Judgment… …für die Tätigkeit der Internen Revision 36 Aufsichtsrat der Antragsgegnerin im Zusammenhang mit einem hohen Geschäfts- volumen auf dem… …für die Tätigkeit der Internen Revision 38 3.2 Die Interne Revision als Beratungsdienstleisterin für die erste Führungsebene eines Unternehmens…

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  Das erforderliche juristische Basiswissen

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Bereich der Internen Revision als Funktion eines Unternehmens im deutschen Gesellschaftsrecht zwar nicht völlig ungeregelt ist, direkt aus dem Gesetz… …der Internen Revision ergeben sich folglich aus einer Vielzahl von rechtlichen Details, die im Zusam- menhang betrachtet dann doch in erstaunlicher… …Dichte auch für die tägliche Arbeit der Internen Revision Vorgaben beinhalten, deren Beachtung unbedingt zu emp- fehlen ist. Dabei spielt insbesondere die… …Funktionsfähigkeit der Internen Revision zu gewährleisten ist, direkte Regelungen enthält. Für den juristischen Laien mag folglich die Feststel- lung, dass dies nicht… …Grundlagen der Internen Revision Ein gerade für den Bereich der Internen Revision besonders wichtiges Beispiel für diese Gesetzgebung stellt das Gesetz zur… …ergibt, dar. Viel- mehr lässt sich die Frage nach der rechtlichen Basis der Internen Revision auch durch einen Rückgriff auf eine Vielzahl anderer… …Risikomanagement und Risikocontrolling bzw. des Aufsichtsrats zur Be- fassung mit der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanage- mentsystems und des… …internen Revisionssystems. Besonders hervorzuheben ist schließlich § 107 Absatz 3 AktG in der Fassung des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG)… …, denn diese Regelung beinhal- tet erstmals die ausdrückliche Benennung eines „internen Revisionssystems“ als Unternehmensfunktion im deutschen… …deswegen nicht nur eine besondere Verpflichtung für den Aufsichtsrat. Vielmehr wird durch die ausdrückliche Erwähnung der Internen Revision auch de- ren…

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  Einleitung

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …stimmender Befund.“1 Diese Feststellung aus dem Jahr 20082 geht auf die Beobachtungen von zwei im Bereich der Internen Revision sehr erfahrenen Praktikern… …die Organisation und die Tätigkeit der Internen Revision und dem, was bei Mitarbeitern der Internen Revision in einem Unternehmen an juristischem… …der Internen Revision beschäftigt sind, das erforderliche juristische Basiswissen zu Verfügung stellen. Die Zielvorstellung der vorliegenden… …. Folglich muss die auch im Bereich der Internen Revision aus ___________________ 1. Berwanger/Kullmann, Interne Revision, S. 16/17. 2 Das wörtlich… …angegebenen Gründen notwendige juristische Expertise durch die Mitar- beiter der Internen Revision selbst dargestellt werden können. Auch vor diesem… …Unternehmens- funktion andererseits zu beleuchten. Die Absicht der Verfasser, den Leserinnen und Lesern die rechtlichen Grund- lagen der Internen Revision zu… …Vermittlung des erforderlichen Grundlagenwissens haben die Verfasser dabei die Bedeutung der Business Judgment Rule für die Tätigkeit der Internen Revision… …, die Problematik der Dokumentation der Prüfung bzw. der Arbeitspapiere der Internen Revision, die Einordnung der DIIR Revisionsstandards und der… …Internen Revision sowie schließlich die nach § 107 Absatz 3 Satz 2 AktG auf- geworfenen Fragen zum Verhältnis zwischen Aufsichtsrat und Interner Revision… …auf Be- obachtungen der Verfasser, die beruflich in vielfacher Hinsicht mit der praktischen Tätigkeit der Internen Revision in Verbindung stehen…

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  Prüfungsumfang / Stichproben

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …69 Prüfungsumfang / Stichproben 6. Prüfungsumfang / Stichproben Bei von den Verfassern im Bereich der Internen Revision durchgeführten… …Einzelfäl- len zur Stichprobenauswahl. Folglich sollte auch bei der Internen Revision eines Unternehmens hierzu Grundlagenwissen vorhanden sein, denn bei der… …, deutlich wird: Das Jahresprüfungsprogramm der Internen Revision eines Unternehmens enthielt als Prüfungshandlung die Aufgabe, bestimmte Produktionsstätten… …Problemstellung 6.2.1 Vollprüfung versus Stichprobenprüfung Die Unternehmenspraxis im Bereich der Internen Revision kennt sog. Vollprüfun- gen, also… …haben könnten, stehen.138 In der Regel finden Prüfungshandlungen der Internen Revision unter Zugrunde- legung von Stichproben statt. Grundsätzlich ist… …beschränkt. Diese Teilbereiche müssen dann aber von der Internen Revision ordnungsgemäß festgelegt werden. Nur wenn dies erfolgt ist, kann die Interne… …, dass Entscheidungen der Internen Revision zu der Stichpro- benauswahl und der Stichprobendichte ganz entscheidende Kriterien für die Wert- haltigkeit der… …Bereich der Internen Revision gelegent- lich mit dem Hinweis darauf, dass sich die Problematik der Stichprobenauswahl ___________________ 138… …Regelverstöße hin- deuten. Die Massendatenanalyse ist also nichts anderes als eine Erleichterung der Tätigkeit der Internen Revision bei der Stichprobenauswahl… …zugänglich ist, bleiben die Gesichtspunkte der Stichprobenauswahl und der Stichprobendichte also ein Thema für die praktische Tätigkeit der Internen Revision…

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  Interne Revision und Haftung

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …aus der berufli- chen Praxis der Verfasser stammen. Eine Betrachtung der Rechtsgrundlagen der Internen Revision wäre deswegen ohne die Einbeziehung von… …Haftungsrisiken für Organe und Arbeitnehmer, die sich im Bereich der Internen Revision betätigen, zweifelsohne nicht vollständig. Sowohl in der Gesetzgebung als… …Arbeitnehmern ist nochmals zu differenzieren, da für den Leiter der Internen Revision im Verhältnis zu den nach- geordneten Mitarbeitern dieser… …sprechen. Interne Revision und Haftung 86 gleiter jeglicher beruflichen Betätigung im Bereich der Internen Revision ist. Ob- wohl die Verfasser… …aufgrund ihrer eigenen beruflichen Tätigkeit und der hierdurch entstandenen vielfachen Verbindungen zu Internen Revisionen in ganz unterschied- lichen… …Unternehmen naturgemäß auch mit dem Thema Haftung von Organen und Arbeitnehmern wegen fehlerhafter Aufgabenerledigung im Bereich der Internen Revision in… …Berührung kommen, muss ganz klar zum Ausdruck gebracht werden, dass es sich dabei unter Berücksichtigung der Anzahl von Internen Revisionen, die in der… …Fehlern, die im Bereich der Unternehmensfunktion der Internen Revision begangen werden, zeigen allgemeine Entwicklungen insbesondere im Bereich der… …allgemeinen haftungsrechtlichen Entwicklungen gibt es aber auch und gerade im Bereich der Internen Revision einige Beobachtungen, die darauf hinweisen, dass… …. – Der Bundesgerichtshof hat in seiner Entscheidung vom 17. Juli 2009169 zur Strafbarkeit des Leiters der Internen Revision einer Anstalt des…

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  Ergebnisse und Ausblick

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …135 Ergebnisse und Ausblick 9. Ergebnisse und Ausblick Die voranstehenden Ausführungen haben gezeigt, dass für die Praxis der Internen… …Finanzdienstleistungs- und Versicherungsbranche ergeben sich die rechtlichen Grundlagen der Internen Revision aus einer Zusammenschau und Aus- legung… …Unabhängigkeit im Unternehmen durch kon- krete Maßnahmen, wie z. B. durch die Aufnahme entsprechender Regelungen in die Geschäftsordnung der Internen Revision… …stellen eines der wichtigsten Kriterien für die Beurteilung der Quali- tät der Internen Revision dar. Sie dienen nicht nur als Grundlage eines jeden Revi-… …Geschäftsordnung der Internen Revision) zu dokumentieren. These 4: Neben der Bedeutung der Revisionsstandards des Deutschen Instituts für Interne Revision… …für die Auslegung rechtlicher Rahmenbedingungen und Grundlagen der Internen Revision können diese Standards auch als Bestandteil des Unternehmens-… …Innenrechts Bedeutung erlangen, wenn sie durch eine entsprechende Einbeziehung zum Inhalt von Geschäftsordnungen der Internen Revision gemacht werden. Der… …Revisionsstandard zum Qualitätsmanagement in der Internen Revision und die auf seiner Grundlage durchgeführten Quality Assessments sind auch unter Einbezie- hung… …juristischer Maßstäbe geeignet, Organisationsfehler bei der Einrichtung und der praktischen Tätigkeit der Internen Revision zu vermeiden. These 5: Wegen… …Einbezie- hung der rechtlichen Kriterien eines der schwierigsten Themen im Zusammenhang mit der Praxis der Internen Revision. Massendatenanalysen ersetzen…

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  § 107 Absatz 3 Satz 2 AktG: Das Verhältnis von Aufsichtsrat und Interner Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …jeweiligen Aufsichtsrat individuelle Lösungen zur Arbeitsweise und internen Organisation über den Gesell- schaftsvertrag und / oder die Geschäftsordnung zu… …Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, gegebenenfalls des internen Revisionssystems, und des Risikomanagementsystems des Unter- nehmens… …Prüfungs- ausschuss bestellen, der sich mit der Überwachung des Rechnungslegungspro- zesses, der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems, des… …Risikomanagement- systems und des internen Revisionssystems sowie der Abschlussprüfung, hier insbesondere der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und der von ihm zu-… …Prüfungsausschuss und der Internen Revisi- on.255 In der Begründung zu § 107 Absatz 3 Satz 2 AktG des Regierungsentwurfs des BilMoG256 hebt der deutsche… …Prüfungsaus- schusses hervor: – die Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, – der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems sowie – die Überwachung der… …erst recht der Gesamtaufsichtsrat in § 107 Absatz 3 Satz 2 AktG ausdrücklich damit betraut wird, sich mit der Wirksamkeit des internen Revisionssystems… …Aufsichtsrats teil und berichtet über die wesentli- chen Ergebnisse der Prüfung, speziell über die Schwächen des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems… …bezüglich eines konkreten Beratungspunktes.275 Vor- stellbar als weitere Auskunftspersonen sind beispielsweise der Leiter der Internen Revision, des… …der Internen Revision zählt und beide Institutionen ihre Prüfungstätigkeit unter den Aspekten Rechtmäßigkeit, Wirtschaftlichkeit und Zweckmäßigkeit…

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  DIIR-Revisionsstandards und Quality Assessments – Rechtliche Mechanismen und Auswirkungen

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …gerade in der letzten Zeit – vielfach be- obachten, dass in Geschäftsordnungen der Internen Revision, in Revisionshandbü- chern oder Revisionsrichtlinien… …diesen Vorgaben, die auch als „Kernprozesse der Internen Re- vision“ bezeichnet werden130, handelt es sich um sog. Unternehmens-Innenrecht. In Kapitel… …Direktionsrecht). Auch im Bereich der Internen Revision kann die Unternehmensleitung deswegen derartige Anweisungen im Verhältnis zu den Mitarbeitern der Internen… …Qualitätsmaßstäbe, die für die Mitarbeiter der Internen Revision bei der Erfüllung ihrer arbeitsvertraglichen Verpflichtungen verbindlich sind. 5.1.2… …Unternehmens-Innenrecht und Geschäftsordnungen der Internen Revision Die Verfasser kennen eine Vielzahl von Unternehmen, die dieses Unternehmens- Innenrecht und dabei… …insbesondere die Geschäftsordnung der Internen Revision gezielt dazu nutzen, die Beachtung der DIIR-Revisionsstandards im Rahmen des bestehenden… …Direktionsrechts des Arbeitgebers für die tägliche Arbeit der Internen Revision verbindlich vorzuschreiben. Dies geschieht z. B. in Abschnitten einer Ge-… …schäftsordnung, in denen die Arbeitsweise der Internen Revision geregelt wird, durch die folgende Formulierung: „Die Interne Revision beachtet im Rahmen ihrer… …Qualitätssicherung, indem dort wie folgt formuliert wird: „Zur Gewährleistung einer hohen Arbeits- und Ergebnisqualität stellt der Lei- ter der Internen Revision… …Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die im Bereich der Internen Revision arbeiten, dann rechtsverbind- lich gebunden. Damit haben die DIIR-Revisionsstandards…

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