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• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Die Positionierung der Internen Revision

  Die Entwicklung der Revisionsfunktion zur dritten Verteidigungslinie
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …37Sonderheft 01.15 ZIR Die Positionierung der Internen Revision Eulerich Der Bedarf zur Positionierung einer revidieren- den Funktion insbesondere… …und Personen bereits in der Bibel anhand von verschiedenen Beispielen dargelegt wird,3 erlangt die Revision insbesondere durch die Einführung der… …Vgl. O’Reilly et al. (1998); Ramamoorti (2003). 1. Die Entwicklung der Revisions- funktion und die Positionierung im Unternehmen Die Notwendigkeit… …Belege dafür, dass bereits weit vor der Geburt Jesus Christus erste Systeme installiert wurden, welche die Ein- haltung von Vorgaben aus Sicht von… …Regierungen und Organisationen sicherstellen sollten. Der His- toriker für Rechnungslegung Richard Brown be- schreibt diesen Zusammenhang wie folgt: “The… …korrekte Berech- nung der eingetriebenen Steuern oder der „Buch- führung“ prüfen. Gleiche Entwicklungen finden sich auch im asiatischen Raum, beispielsweise… …in der Zhao Dynastie in China (1122 – 256 vor Chris- tus). 1 Brown (1905), zitiert aus Mautz/Sharaf, (1961). Die Positionierung der Internen… …Revision Die Entwicklung der Revisionsfunktion zur dritten Verteidigungslinie Die gewünschte Position der Internen Revision im Unternehmen wird heu- te… …Positionierung der Revision häufig verändert. Der vorlie- gende Beitrag diskutiert vor diesem Hintergrund die Position der Revision einerseits aus der Sicht des… …Berufsverbandes und andererseits auf Basis von Veröffentlichungen in den vergangenen fünfzig Jahrgängen der Zeit- schrift Interne Revision. Auch wenn die Position…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Erläuterung der Aktivseite der BIlanz

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Erläuterung der Aktivseite der Bilanz 179 4 Erläuterung der Aktivseite der Bilanz 4.1 Allgemeine Grundsätze Grundlagen Die Bilanz ist… …grundsätzlich nach der Fristigkeit der Einzelposten zu gliedern. Ausgenom- men hiervon sind nur Unternehmen, bei denen eine Gliederung nach der Liquidität zu… …einem besseren Bild der Vermögenslage führt, so z.B. Banken (IAS 1.60). Bei Gliederung nach Fristigkeit wird die Aktivseite der Bilanz in die Bereiche… …‚Langfristige Vermögenswerte’ und ‚Kurzfristige Vermögenswerte’ unterteilt. Die Reihenfolge der beiden Bereiche ist dabei nicht vorgeschrieben. Inhalt der… …Notes 180 (ElringKlinger AG, Geschäftsbericht 2013, S. 152) (HUGO BOSS AG, Geschäftsbericht 2013, S. 145) Erläuterung der Aktivseite der… …Bilanz 181 Gliederung Die Reihenfolge der im Anhang erläuterten Bilanzposten folgt grundsätzlich der Gliede- rung der Bilanz. Bei einer nach… …Vermögenswerte – Aktive latente Steuern. Die Erläuterung der immateriellen Vermögenswerte, der Sachanlagen und der Finanzanla- gen umfasst in der Regel eine… …BOSS AG hingegen zeigt den Anlagenspiegel zu Beginn der Erläuterung der Bilanz (Geschäftsbericht 2013, S. 184f.); der Anlagespiegel bildet bei der HUGO… …BOSS AG mithin einen Bestandteil des Anhangs. Allgemeine Grundsätze IAS 1.117, IAS 1.118 Wie in Abschnitt III.2.8 erläutert, sind die der… …Angabe meist entweder im Allgemeinen Teil im Rahmen der Erläuterungen der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden (siehe Ab- schnitt III.2.8) oder in den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Der Eigenkapitalspiegel

  Anja Chalupa

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 102 1.16 Der Eigenkapitalspiegel Sehr geehrter Herr Vorsitzender, sehr geehrte Prüfungskommission… …, aus den mir zur Verfügung gestellten Themen habe ich mich für das Thema „der Eigenkapitalspiegel“ entschieden und meinen Vortrag wie folgt geglie- dert… …Eigenkapitalspiegels behandeln. Mit einem kurzen Aus- blick werde ich meinen Vortrag schließen. Der Eigenkapitalspiegel soll neben der Informationsfunktion die… …Zahlungsbemessungsbasis für Anteilseigner und Fiskus dient – und Kontinuitätsfunktion darstellen. Der Eigenkapitalspiegel gliedert die einzelnen Eigenkapitalposten auf… …höhung aus Gesellschaftsmitteln. Mit dem BilMoG ist der Eigenkapitalspiegel für kapitalmarktorientierte Ka- pitalgesellschaften, die nicht zur… …ausschließlich für den Konzerneigenkapitalspiegel; die Aufstellungspflicht besteht unverändert fort.313 Der Eigenkapitalspiegel wird in den §§ 264 und 297 HGB… …. Der Eigen- kapitalspiegel ist separat zu erstellen und darf daher nicht z.B. in den Anhang integriert werden. ___________________ 312 Vgl. § 264… …Sondervorschriften des § 264c HGB zu beach- ten.316 Der DRS 7317 regelt die Darstellung der Entwicklung des Konzerneigenka- pitals und des Konzernergebnisses. Er… …gibt ein konkretes Schema in Form ei- ner Matrix vor. Der DRS 7 bezieht sich ausschließlich auf den Konzerneigenkapitalspie- gel. Es wird die Anwendung… …, empfohlen.318 Die IFRS regeln die Aufstellungspflicht für den Eigenkapitalspiegel in IAS 1.319 Der Eigenkapitalspiegel ist Teil des Jahresabschlusses nach den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Interne Revision und das Interne Kontrollsystem (IKS)

  Von der „internen Kontrolle“ zum „Internal Control“
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …Spezialproble- men der einzelnen Unternehmens einheiten. Gu- tenberg ver gleicht in diesem Zusammenhang die interne Revisionstätigkeit mit der Tätigkeit eines… …Röntgen arztes, der den menschlichen Körper im Ganzen auf seinen gesundheitlichen Zustand hin durch leuchtet, gefährliche Entwicklungen diag- nostiziert… …und zu einem unentbehrlichen Instru- ment der Therapie wird. Hervorgehoben wird die Aufgabe der Internen Revision, Systemprüfun- gen durch zuführen… …eindrucksvoll eine der elementaren und originären Aufgaben der Inter- nen Revision, die in der Beurteilung des Internen Kontrollsystems (IKS) liegt. In seinem… …Eröffnungsvortrag „Interne Revision in der stagnierenden Wirtschaft“ auf der Inter na- 2 Vgl. Gutenberg (1966), S. 10 – 14 u. 16 – 17. 1. Einleitung Vor knapp 50… …Jahren hat Gutenberg in der ersten Ausgabe der „Zeitschrift Interne Revision (ZIR)“ im Jahrgang 1966 empfohlen, zu Ausbildungs- zwecken die… …jungen Menschen, der zu mir kommt, um mit mir seine weiteren berufli- chen Pläne zu besprechen, dass er versuchen solle, in der Revisionsabteilung ange… …Revision und das Interne Kontrollsystem (IKS) Von der „internen Kontrolle“ zum „Internal Control“ Schon seit dem Erscheinen des ersten Jahrgangs der… …„Zeitschrift Interne Revision (ZIR)“ wird diskutiert, ob die Übersetzung von „Internal Control“ mit „Interner Kontrolle“ zutreffend ist. Bei der Diskussion… …geht es nicht um Feinheiten in der Wortwahl, sondern um inhaltlich wesentliche Unterschie- de. Die Übersetzung von „Control“ beinhaltet nach…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Integrierte Berichterstattung aus der Perspektive der Abschlussprüfung

  Prof. Dr. Klaus-Peter Naumann, Dr. Matthias Schmidt

  …Integrierte Berichterstattung aus der Perspektive der Abschlussprüfung WP StB Prof. Dr. Klaus-Peter Naumann Institut der… …Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. Düsseldorf Dr. Matthias Schmidt Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. Düsseldorf und International… ….............................................................................. 396 3.2.1 Erkenntnisse aus der gesetzlichen Abschlussprüfung ............................. 396 3.2.2 Praxis der Geschäftsberichterstattung und… …Rahmenkonzept – Einschätzung aus Prüferperspektive ................ 409 4.2.1 Vorteile der Prüfung durch einen unabhängigen Dritten… ….............................................................................................. 417 Integrierte Berichterstattung aus der Perspektive der Abschlussprüfung 390 Naumann/Schmidt… …Vergangen- heitsorientierung und der unzureichenden Berücksichtigung von wesentlichen, vor allem immateriellen, Erfolgstreibern und deren Zusammenspiel nicht… …mehr ausrei- chend für das Verständnis der wirtschaftlichen Lage eines Unternehmens sowie für dessen künftige Entwicklung. Nichtfinanzielle Aspekte zu… …entscheidungsrelevanten nichtfinanziellen Aspekte sollten Bestandteile der Finanzberichterstattung sein und mit dieser verbunden wer- den, sodass deutlich wird, wie die… …künftige Unternehmensentwicklung zulassen.2 Die vom International Integrated Reporting Council (IIRC) maßgeblich voran- getriebene Fortentwicklung der… …nicht nur im Interesse der Ersteller und Nutzer von Berichten, sondern auch der Prüfer: Die Prüfung von Informationen kann nicht re- levanter sein als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Erster Teil der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Erster Teil der Notes 21 2 Erster Teil der Notes Anhand der vorstehenden Beispiele wird deutlich, dass in der Praxis teilweise unterschied-… …liche Themen im ersten Teil der Notes dargestellt werden. Sehr häufig anzutreffen sind die folgenden Angaben: – allgemeine Angaben, darunter Angaben… …erstmaliger Veröffentlichung eines IFRS-Abschlusses: Erläuterungen zur erstmali- gen Anwendung der IFRS Inhalt der Notes 22 – Angaben zum… …angewendet wurden und solchen, die zum Bilanzstichtag noch nicht verpflichtend anzuwenden waren. – Erläuterungen der angewandten Bilanzierungs- und… …Einzel- oder einen Konzernabschluss handelt – Bilanzstichtag oder die Berichtsperiode, auf die sich der Abschluss bezieht – Sitz und Rechtsform des… …Unternehmens – Land, in dem es als juristische Person registriert ist – Adresse des eingetragenen Sitzes (oder des Hauptsitzes der Geschäftstätigkeit, wenn… …dieser vom eingetragenen Sitz abweicht) – Beschreibung der Art der Geschäftstätigkeit des Unternehmens und seiner Hauptaktivi- täten – Name des… …veröffentlichen, ist der Name des nächst höheren Mutterunternehmens, das Abschlüsse veröffentlicht, anzugeben. In der Regel erfolgen die vorstehend genannten… …der Notes 23 Allgemeine Angaben Darstellung des Konzernabschlusses Die ElringKlinger AG als Mutterunternehmen des Konzerns ist im Handelsregister… …beim Amtsgericht Stuttgart unter der Nr. HRB 361242 eingetragen. Sitz der Gesellschaft ist Dettingen/Erms (Deutschland). Die Anschrift lautet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Allgemeine Grundsätze der Unternehmensbewertung

  Alexandra Langusch

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 179 1.35 Allgemeine Grundsätze der Unternehmensbewertung Sehr geehrte Damen und Herren, für… …meinen Vortrag habe ich das Thema „allgemeine Grundsätze der Unter- nehmensbewertung“ gewählt. Zunächst möchte ich den Begriff des Unter- nehmenswerts… …Grundsätze zur Ermittlung von Unterneh- menswerten skizzieren und meinen Vortrag mit einem Fazit abschließen. Der IDW S 1 „Grundsätze zur Durchführung von… …Unternehmensbewertungen“ enthält die wesentlichen allgemeinen Grundsätze, nach denen Wirtschafts- prüfer Unternehmen bewerten.615 Der Wert eines Unternehmens ergibt sich… …durch den Barwert der mit dem Eigentum verbundenen Nettozuflüsse an den Unternehmenseigner.616 Da von der Fortführung der Unternehmenstätigkeit… …ausgegangen wird, ist nicht die Summe der Einzelwerte der Vermögensgegen- stände und Schulden des Unternehmens maßgeblich, sondern vielmehr der Wert der… …Einkommensquelle.617 Folglich ergibt sich der Wert des Unterneh- mens aus seiner Eigenschaft, finanzielle Überschüsse für die Eigentümer zu erwirtschaften.618 Der… …Unternehmenswert ist somit ein Zukunftserfolgswert. In der Praxis werden im Wesentlichen Ertragswertverfahren oder Discounted- Cash-Flow Methoden angewandt.619 Das… …verschiedenen Gründen ergeben. So kann eine unternehmerische Initiative wie der Kauf oder Verkauf eines Unternehmens oder Unternehmensteils Grund für die… …. 143 ff. 621 Vgl. IDW S 1 i.d.F. 2008, Tz. 8 ff. Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 180 Der Wirtschaftsprüfer kann bei der Durchführung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Art der Prüfungshandlungen

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Art der Prüfungshandlungen 415 3 Art der Prüfungshandlungen Spezielle Vorgaben bezüglich der Prüfung der Notes existieren von Seiten des IDW… …nicht. Es erfolgt daher bezüglich der Art der Prüfungshandlungen der Rückgriff auf die IDW Prüfungsstandards IDW PS 300 – Prüfungsnachweise im Rahmen… …der Abschlussprüfung, IDW PS 312 – Analytische Prüfungshandlungen und IDW PS 314 n.F. – Die Prüfung von Zeitwerten. Nach IDW PS 300 hat der… …. Prozessaufnahme einschließlich der damit verbundenen Kon- trollen und die Beurteilung, inwieweit das System bzw. der Prozess und die Kontrollen ange- messen sind… …. Die Wirksamkeit des IKS wird dann im Rahmen der Funktionsprüfung getestet. Die Durchführung von Systemprüfungen hat sich insbesondere darauf zu… …Systemprüfung erlaubt die Beurteilung der Angemessenheit und des Umfangs der Prüfungsnachweise. Die im Rahmen der Prüfungsplanung getroffene Einschätzung des… …Kontrollrisikos kann durch die Systemprüfung gestützt werden. Jedoch ist es auch möglich, dass es zu einer Änderung der Einschätzung des Kontrollrisikos und damit… …zu entsprechen- den Anpassungen der Prüfungsplanung und der Art und des Umfangs der aussagebezoge- nen Prüfungshandlungen kommt. Systemprüfungen… …ermöglichen daher eine wirtschaftliche Durchführung der Prüfung und einen frühzeitigeren Abschluss der Prüfung durch die Vorverlagerung von Prüfungshandlungen… …. Je zuverlässiger und umfangreicher die Ergeb- nisse aus der Systemprüfung sind, desto geringer sind die im nächsten Schritt erforderli- chen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Zielsetzung der Notes

  …Inhalt der Notes 7 Kapitel II: Grundlagen 1 Zielsetzung der Notes Die Zielsetzung der Notes leitet sich aus der Aufgabe des… …Jahresabschlusses ab, in Überein- stimmung mit den IFRS ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Ver- mögens-, Finanz- und Ertragslage sowie der… …Cash Flows zu vermitteln (IAS 1.15). Dies erfordert eine entsprechende Erfassung der Geschäftsvorfälle, sonstiger Ereignisse und Rahmenbedingungen… …gemäß der im Framework enthaltenen Definitionen und Erfassungs- kriterien für Vermögenswerte, Schulden, Erträge und Aufwendungen. Grundsätzlich wird… …Fall die pflichtgemäßen Offenlegungs- erfordernisse der einzelnen Standards bzw. Interpretationen zu erfüllen sind. Gegebenen- falls sind aber auch… …darüber hinaus gehende Angaben erforderlich, soweit dies für das Verständnis des Abschlusses erforderlich ist. Die Erstellung der Notes geht damit weit… …die Angabe der angewandten Me- thoden im Anhang noch durch zusätzliche Erläuterungen geheilt werden kann.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Inhalt der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Inhalt der Notes 7 Kapitel II: Grundlagen 2 Inhalt der Notes Die Mindestbestandteile eines… …Eigenkapitalveränderungsrechnung – Kapitalflussrechnung – Anhang – Vergleichsinformationen für die vorangegangene Periode – Bilanz zu Beginn der Vergleichsperiode, wenn ein… …Unternehmen gemäß IAS 8 eine rückwirkende Änderung der Vorjahreszahlen oder eine Umgliederung von Posten im Berichtsjahr vorgenommen hat (restatement or… …durch die Eigenkapitalveränderungsrechnung in Form eines Eigenkapitalspiegels darge- stellt. Gemäß IAS 1.10A können die Hauptbestandteile der… …Gesamtergebnisrechnung entweder in einem einzigen Abschlussbestandteil oder in zwei separaten Abschlussbestandteilen (der herkömmlichen Gewinn- und Verlustrechnung und… …der Gesamtergebnisrechnung) darge- stellt werden. Wählt das Unternehmen die erste Alternative, wird die Gewinn- und Verlust- rechnung mit all ihren… …in der Gesamtergebnisrechnung darzustellen. Ein Großteil der Unternehmen stellt die Gesamtergebnisrechnung in zwei separaten Ab-… …schlussbestandteilen dar und somit bleibt die Gewinn- und Verlustrechnung in ihrer ge- wohnten Darstellung bestehen. Gemäß IAS 1.7 enthält der Anhang zusätzliche… …der im Abschluss enthaltenen Posten. Im Einzelnen müssen gemäß IAS 1.112 die folgenden Angaben verpflichtend offen gelegt werden: – Informationen über… …die Grundlagen der Aufstellung des Abschlusses und die angewen- deten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden – nach IFRS erforderliche…

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