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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit Paul Rieckmann Behörde für Soziales, Familie, Gesundheit und… …. . . . . . . . . 819 5 Balanced Audit – zur Lösungsform des Spannungsverhältnisses . . . . 822 Literaturverzeichnis… …http://www.publicgovernance.de. Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit 816 Rieckmann 2005 die „Guidelines on Corporate Governance of… …Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit 818 Rieckmann xierte Selbständigkeit der Regiebetriebe ist nicht gegeben. Faktisch können… …Balanced Audit 820 Rieckmann Eine Public Corporate Governance sollte Verfahren, Regeln, Abläufe und Aufbau- strukturen für das Abwägen zwischen den… …– Balanced Audit 822 Rieckmann 5 Balanced Audit – zur Lösungsform des Spannungsverhältnisses Öffentliche Unternehmen, das sind Staatsbetriebe… …(Hervorhebungen im Original nicht vorhanden). Balanced Audit – zur Lösungsform des Spannungsverhältnisses Rieckmann 823 Die Dynamik der zu unterscheidenden… …. Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit 824 Rieckmann Abb. 1: Lineares Denken zur Analyse und Darstellung idealisierender… …durch Systemprüfungen in angemessener Zeit und fundierten Ergebnissen abgebildet werden. Die Berücksichti- Balanced Audit – zur Lösungsform des… …Audit 826 Rieckmann Unschärfe der Informationen sind nicht zu umgehen und führen zu relativen Aussagen bei Realobjekten – z. B. Trends, Ressourcen. Die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenwirken von Abschlussprüfung und Interner Revision

  Dr. Stefan Schmidt, Bernd Reimer

  …beabsichtigt die Verabschiedung eines Prüfungsstandards „Considering and Using the Work of Others in an Audit“, welcher den zur Zeit noch geltenden SAS 65 „The… …Auditor’s Consideration of the Internal Audit Function in an Audit of Financial Statements“ ersetzen soll. Die IFAC hat den ISA 610 „The Auditor’s… …Consideration of the Internal Audit Function“ mit dem Ziel überarbei- tet, die Anforderungen an die Verwertung von Arbeiten der Internen Revision durch den… …des Auditing Standards No. 2 An Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements (AS 2)… …Revision erfolgen. Die hauptsächlichen Anforderungen des Standardentwurfes „Considering and Using the Work of Others in an Audit“ stellen sich wie folgt dar… …, The Auditor’s Consideration of the Internal Audit Function, veröffentlicht. Hintergrund der Überarbeitung dieses Standards, der auch Grundlage für den… …zunehmende Etablierung von Prüfungsausschüssen (Audit Committees) kann unter bestimmten Umständen ebenfalls zur verbesserten Zusammenarbeit zwischen der… …Internen Revision und dem Abschlussprüfer beitragen. Voraussetzung hierfür ist, dass das Audit Committee effektiv arbeitet, angemessen zusammengesetzt ist… …und die Potentiale einer solchen Kooperation erkennt. Bereits die Einbindung des Audit Com- mittees im Rahmen der Prüfungsplanung und anschließenden… …dazu, dass Ergebnisse gegenüber dem Audit Committee „aus einem Guss“ dargestellt werden. Das Audit Committee erhält hierdurch die Möglichkeit, seiner…

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  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …Kontrollinstanz wird dort durch ein mit ausschließlich nichtgeschäfts- führenden Verwaltungsratsmitgliedern besetztes Audit Committee gedeckt. Durch den… …Sarbanes-Oxley Act of 20021 wurden die Einrichtung eines Audit Committees, seine Besetzung und seine Kompetenzen für an einer US-amerikanischen Börse notierte… …Gesellschaft. Festschrift für Walter Reist zum 65. Geburtstag, Zürich 1992, S. 337–362. Böckli, P.: Audit Committee. Der Prüfungsausschuss des Verwaltungsrates… …. Köhler, A. G.: Audit Committees in Germany – Theoretical Reasoning and Empirical Evi- dence, in: sbr 57 (2005), S. 229–252. Kropff, B.: Zur Information… …für Audit Com- mittees, in: DB 59 (2006), S. 1505–1511. Langenbucher, G./Blaum, U.: Audit Committees – Ein Weg zur Überwindung der Überwa- chungskrise?… …Wirtschaftspraxis, Köln/Stuttgart 2003, S. 223–244. Pohle, K./Werder, A. v.: Leitfaden „Best Practice“ von Bilanzprüfungsausschüssen (Audit Committees), in: DB 58… …, M. R., Stuttgart 2003. Ranzinger, C./Blies, P.: Audit Committees im internationalen Kontext, in: AG 46 (2001), S. 455–462. Reimer, B.: Dolose…

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  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …tätigen, Non Acting, Directors, nicht als OneTier System abgeschafft, abermithilfe einer Stärkung derVerant- wortlichkeiten des Audit Committees weitgehend… …verändert. Hiernach dürfen ins Audit Committee nur vomUnternehmen unabhängige Personen, sog. Independent Directors13, berufen werden. Der Chairman des Audit… …Committees ist damit auch unzweideutig ein Unternehmensexterner. Die Befugnisse des Audit Committees sind sehr weitgehend for- muliert worden. Es trägt mit dem… …Unternehmens, die vomAbschlussprüfer eingeschätztwerden (Quar- talsabschlüsse) bzw. geprüftwerden (Jahresabschluss). Im Audit Committee wird dieser Abschluss… …zugeleitet. Das Audit Committee genehmigt weiter die Budgets des Abschlussprüfers, und es muss vorher befragt werden, wenn zusätzlich zu den Abschlussarbeiten… …amerikanischen Audit Commit- tee, wahrgenommen werden. Beide bedienen sich hierzu externer Unterstützung, dem Abschlussprüfer. In den USA ist es jedoch weit… …verbreitet, dass zusätzlich die Interne Revision an das Audit Committee17 berichtet. Dies ist keine Überraschung, da es auch vor SOX im One Tier System einen… …direkten Berichtsweg an ein Board Mitglied, CEO oder CFO, oder an das schon damals etablierte Audit Committee gab. Nach SOX dürfen jedoch weder CEO noch CFO… …Mitglieder des Audit Committees sein, die Interne Revi- sion sollte aber weiter an dieses Gremium berichten. Damit werden ihre Stellung im Unternehmen… …aufgewertet und Überwachungsaufgaben, die die sog. Acting Directors betreffen, möglich, wenn sie durch das Audit Committee direkt an den Revisionsleiter…

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  Einfluss internationaler Prüfungsnormen auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Franz Jürgen Marx

  …vielfältige Überschnei- 1 Statt vieler vgl. Lück/Henke 2004, S. 1; Peemöller 2004, S. 151–154. 2 IIA 2005, Definition internal audit. 3 Vgl. Peemöller 2004, S… …bewerten und verbessern: „The internal audit activity should evaluate and contribute to the improvement of risk management, control and governance processes… …Rechnungslegungs- und Prü- fungsvorschriften sieht SOX Sec. 301 (Fraud Considerations in an Audit of Internal Control over Financial Reporting) ein Verfahren vor, das… …entwickelten. 100–199 Introductory Matters 200–299 General Principles and Responsibilities 200 Objective and General Principles Governing an Audit of… …Financial State- ments 210 Terms of Audit Engagements 220 Quality Control for Audits of Historical Financial Information 230 Documentation 230R Audit… …Documentation 240 The Auditor’s Responsibility to Consider Fraud in an Audit of Financial Statements 250 Consideration of Laws and Regulations in an Audit of… …Financial State- ments 260 Communications of Audit Matters with Those Charged with Governance 300–499 Risk Assessment and Response to Assessed Risks 300… …Planning an Audit of Financial Statements 315 Understanding the Entity and its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement 320 Audit… …Materiality 330 The Auditor’s Procedures in Response to Assessed Risks 402 Audit Considerations Relating to Entities Using Service Organizations 500–599… …Audit Evidence 500 Audit Evidence 501 Audit Evidence – Additional Considerations for Specific Items 505 External Confirmations 54 Vgl…

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  Internationale Institutionen der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 951 3.1 IFAC – International Federation of Accountants . . . . . . . . . . . . . . . . 951 3.2 ISACA – Information Systems Audit and Control… …Association . . . . . 952 3.3 INTOSAI – International Organization of Supreme Audit Institutions 952 4 Weitere globale Organisationen… …. . . . . . . . . . . . . . . . 954 5.2 FEE – European Federation of Accountants . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 954 5.3 EUROSAI – European Organisation of Supreme Audit… …den Standards und Praktischen Ratschlägen sicher und entwi- ckelt weitere Hilfsmittel für IT-Prüfungen, etwa die Global Technology Audit Guides oder das… …, Certified Financial Services Audi- tors oder Certified Government Audit Professionals, sind der Ethikkodex sowie die Standards des IIA verbindlich. 1 Vgl… …Kooperationsvereinbarung formalisiert. 3.2 ISACA – Information Systems Audit and Control Association Im Jahr 1967 entstand ISACA. Die Gründungsmitglieder suchten eine… …Organization of Supreme Audit Institutions Die Obersten Rechnungskontrollbehörden (Supreme Audit Institutions) haben eine globale (INTOSAI) sowie regionale… …die Aktualisierung der Prüfungsricht- linien (Audit Guidelines) für die angepassten COBIT-Prozesse noch aus. 4 Vgl. ITGI 2007. Weitere globale… …Organisationen Hahn 953 Das INTOSAI Professional Standards Committee entwickelt die International Stan- dards of Supreme Audit Institutions. Diese zur Anwendung… …Bausteine der International Standards of Supreme Audit Institutions (ISSAI) sind Prinzipien (d. h. die Lima-Deklaration), Codi- ces (z. B. der Ethikkodex der…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …Aufsichtsrat ein Audit Committee (Prüfungsausschuss) einrich- ten soll (DCGK 5.3.2), das sich u. a. mit Fragen des Risikomanagements auseinander setzt. Bei… …Professional Practice of Internal Auditing“ des IIA: „The internal audit activity should assist the organization by identifying and evalua- ting significant… …exposures to risk and contributing to the improvement of risk manage- ment and control systems. (. . .) internal audit activity should monitor and evaluate… …Audit in Enterprise-wide Risk Management“ konkretisiert das IIA die von der Internen Revision im Rahmen des Risikomanagements wahrzunehmenden Aufgaben.22… …assurance to ma- nagement and to the board on the effectiveness of risk management. When internal audit extends its activities beyond this core role, it… …, internal audit will protect its independence and the objec- tivity of its assurance services.“23 Diese grds. Rolle der Internen Revision konkretisierend… …Revision zur Wahrung ihrer Unab- hängigkeit nicht übernehmen sollte (vgl. Tab. 1). Core Internal Audit Roles in Regard to ERM – Giving Assurance on the… …Risks – Reviewing the Management of Key Risks Legitimate Internal Audit Roles with Safeguards – Facilitating Identification and Evaluation of Risks –… …Championing Establishment of ERM – Developing Risk Management Strategy for Board Approval Roles Internal Audit Should Not Under- take – Setting the Risk… …Management’s Behalf – Accountability for Risk Management Tab. 1: Internal Audit Role in ERM24 Auch das IIR hat sich zur Rolle der Internen Revision im Rahmen…

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  Stellung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensorganisation

  Reinhart Bubendorfer, Michael Krumm

  …Corporate Audit München Dipl.-Kfm. Michael Krumm Vice President Siemens AG Corporate Audit/Audit – Corporate Functions/Knowledge Management München 48… …bestellt, wird die Zuordnung der Internen Revision an den Aufsichtsrat bzw. ein Audit Committee diskutiert. Auslöser hierfür ist die amerikanische Praxis… …ein vom „Board“, das eine Mischung aus Vorstand (Unternehmensführung) und Aufsichtsrat (Unternehmensüberwachung) darstellt, unabhängiges Audit Committee… …zu bilden. Die Aufgaben des Audit Commit- tees bestehen im Wesentlichen darin, die Finanzberichterstattung zu überwachen und hierzu Berichte von… …Abschlussprüfern und Interner Revision zu diskutieren und umzu- setzen.5 Wegen der Fokussierung der Audit Committees auf die Finanzberichterstattung und demzufolge… …Überwachungsfunktion wahr. Durch die Bildung eines Prüfungsausschusses im Auf- sichtsrat entsteht ein dem Audit Committee ähnliches Gremium. Die EU-Prüferrichtlinie6…

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  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …Kontrollsystem involviert sind (B), dem Audit Committee und dem Abschlussprüfer des Unternehmens zugänglich gemacht wurden. Auch bei monistisch organisierten… …Unternehmen („Board System“) muss das Audit Committee ist eine vom Management unabhängige Instanz sein.33 Das Management muss also sicherstellen, dass… …Revision – und dann anschließend das Audit Committee und der Abschlussprüfer darüber informiert werden. Dabei wird hin- sichtlich der möglichen Auswirkungen… …. II.A. 34 Vgl. Menzies 2004, S. 105. Sarbanes-Oxley Act 904 Hülsberg/Brandt Die Informationspflicht gegenüber dem Audit Committee und dem… …posed Auditing Standard – An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That Is Integrated with An Audit of Financial Statements, veröffentlicht… …. II.B.4. Gemeinsam mit diesem Proposed Standard schlägt das PCAOB den AS 6 Considering and Using the Work of Others in an Audit vor. 52 Vgl. SEC Final Rule… …Unternehmensbereich (KonTraG) vom 27. April 1998, in: BGBl. I Nr. 24 vom 30.4.1998, S. 786–794. PCAOB (Hrsg.): Proposed Auditing Standard – An Audit of Internal… …Control Over Financial Reporting That Is Integrated with An Audit of Financial Statements, Release No. 2006– 007 vom 19.12.2006, Washington/District of… …Columbia 2006. PCAOB Auditing Standard No. 2: PCAOB (Hrsg.): Auditing Standard No. 2 – An Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in… …Conjuction with An Audit of Financial Statements, Release No. 2004–001 vom 12.5.2004, Washington/District of Columbia 2004. Richtlinie 2006/43/EG: Richtlinie…

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  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …Versicherungsunternehmen Robert von Winter Vice President Allianz SE Group Audit München 778 von Winter Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …der Audit Standard SAS 70 Service Organizations geschaffen, der vorschreibt, wie die Kontrollen beim Auftragnehmer zu prüfen sind. Eine Prüfung und ein… …testiert (Sec. 404). Der SOX setzt das Vorhandensein von „Audit Committees“ voraus. Hauptaufgaben von Audit Committees sind die Überwachung der Internen und… …Interne Revision an das Audit Committee, nach deutschem Verständnis an den Vorstand oder den Vorstandsvor- sitzenden. Dessen Aufgabe ist es, den… …Revision zusätzlich an das Audit Committee. Dadurch gewinnt die Interne Revision zwar an Bedeutung und Unabhängigkeit, sie gerät aber unter Umständen in ein… …Spannungsfeld zwischen dem Vorstandsvorsitzenden und dem Audit Committee. Eine vollständige Unterstellung der Revision unter das Audit Com- mittee ist… …Prüfungsausschus- ses (Audit Committee). Aufgabe dieses Prüfungsausschusses wird sein, den Rechnungs- legungsprozess sowie dieWirksamkeit des InternenKontrollsystems…

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