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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Die Familienstiftung als Instrument der Unternehmensnachfolge – steuerliche Rahmenbedingungen –

  Klaus Wigand

  …. Gemeinnützige Stiftungen und Familienstiftungen im Überblick Wenn bei der Optimierung einer Unternehmensnachfolgeregelung an die Einbezie- hung von Stiftungen… …eingesetzt, indem die Stiftung selbst ein Unternehmen als sog. „Unter- nehmensträgerstiftung“ betreibt oder als sog. „Beteiligungsträgerstiftung“ an einer… …geringer praktischer Bedeutung. Die Beteiligungsträgerstiftung, die selbst an einem Unternehmen nur mittelbar über die Beteiligung an einer Kapital- oder… …erbschaft- und schenkungsteuerpflichtig. Als Zuwendung an eine juristische Person wird die Erbschaft- oder Schenkung- steuer – mangels Verwandtschaft zum… …13 Mio. €)! Bei Zuwendungen an inländische (nicht aber an ausländi- sche) Familienstiftungen anlässlich ihrer Errichtung richtet sich die Steuerklasse… …Betriebs- vermögen im Sinne des § 13 b Abs. 1 ErbStG (z. B. Einzelunternehmen, Beteiligung an einer Mitunternehmerschaft oder Kapitalgesellschaftsbeteiligung… …Schenkungsteuer aus. Fällt das Stiftungsvermögen an begünstigte Destinatäre der Stiftung, gilt nach § 15 Abs. 2, Satz 2 ErbStG der Stifter als Schenker, so dass bei… …Vermögensanfall an seine Ab- kömmlinge Steuerklasse I zur Anwendung gelangt. Fällt das Vermögen dagegen an den Stifter selbst zurück, muss der Stifter den Rückfall… …des Stiftungsvermögens an sich selbst in der ungünstigsten Steuerklasse III versteuern. Deshalb ist zu empfeh- len, zumindest den Rückfall des… …Stiftungsvermögens an den Stifter in der Stiftungs- satzung auszuschließen oder bereits bei Stiftungsgründung im Stiftungsgeschäft be- dingte (keine freien)…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge

  Dr. Annette Zitzelsberger

  …Vermögensübergabe an die nächste Generation. 1 Palandt-Edenhofer, BGB, vor § 1922, Rz 7. Zitzelsberger 360 Zitzelsberger Teil III: Steuerliche Optimierung der… …Anteile an Kapitalgesellschaften 25 % oder weniger; – Beteiligungen an sog. nicht originär gewerblich tätigen Mitunternehmerschaften4, wenn bei diesen das… …, denn er ist nicht nur Bemessungsgrundlage für die Steuer, sondern auch Ausgangspunkt für die Ermittlung des Anteils an Verwaltungs- vermögen, wobei gilt… …folgen- den Fällen erforderlich, in denen durch die Überlassung von Grundstücken bzw. - teilen und Bauten zur Nutzung an Dritte zwar Verwaltungsvermögen im… …Rechts- stellung auf den Erwerber übergeht und die Betriebsgesellschaft selbst das Grundstück ihrerseits nicht weiter an Dritte zur Nutzung überlässt, –… …Nutzungsüberlassung des Sonderbetriebsvermögens durch den Gesellschafter an seine Personengesellschaft, wenn die Rechtsstellung auf den Erwerber übergeht und die… …Personengesellschaft selbst das Grundstück ihrerseits nicht weiter an Dritte zur Nutzung überlässt, – Nutzungsüberlassung im Rahmen der ertragsteuerlichen… …Betriebsverpachtung im Ganzen, wenn der Verpächter weiterhin Gewinneinkünfte erzielt und die Über- lassung an einen fremden Dritten erfolgt, weil der Beschenkte den… …Finanzverwaltung erkennt in diesem Zusammenhang nur folgende Ausnahme an: sind die gesetzlichen Voraussetzungen für Verwaltungsvermögen bei Vermö- gensgegenständen… …% oder weniger abgesunkene Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft. 2.1.4 Holdingstrukturen Bei Konzernstrukturen ist der Anteil des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 12: Enron (2001)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …complex transac- tions and accounting issues. U.S. Senator John Dingell commented: “What we are looking at here is an example of superbly complex financial… …originated a strong reaction (possibly an overreaction) from the regulatory bodies as well. Thus, it is of great importance to understand what actually… …Enron from a natural gas supplier into a gas-trading company that served as an intermediary between producers and end users. In a deregulated natural… …of the rapid transformation from a sleepy bricks-and-mortar pipeline business into an energy-trading juggernaut, Enron was rated for several… …, an Enron vice president of corporate development, wrote a letter to Kenneth Lay expressing concerns about the firm’s accounting. She described her… …Andersen, so the matter could be investigated further. October - An Arthur Andersen lawyer reminded a senior audit partner that company policy was not to… …million in losses from 1997 to 2000 as well as an additional USD 658 million in liabilities for 2000 (November 8). - Enron entered a merger agreement with… …the proposed merger (November 28). - The stock closed at an astonishing 26 cents a share (November 30); just fifteen months previously the shares had… …hit an all-time high of USD 90.56. December Enron filed for Chapter 11 bankruptcy protection in New York, with stated balance sheet debt of USD 13… …been the result of an elaborate accounting hoax orchestrated by the company’s most senior executives. For years, Lay and Skilling had deceived…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 38: Daewoo Group (South Korea, 1999)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …failures that later plagued many leading companies around the world. However, Daewoo’s warnings signs were dismissed as an aberration limited to a distant… …business-government partnership that lifted South Korea from poverty to an industrial power, the gov- ernment ensured that Kim got almost as much credit as he wished… …would sell an asset far above current value to an affiliated entity, and book the capital gain as profit. Government lawyers said the assets were actu-… …documents to create an import transaction that never occurred. According to the prosecutors, the group diverted an additional USD 1.5 billion to the BFC… …for personal enrichment by Kim and senior Daewoo managers. Accounting Fraud in Asian Companies 229 Daewoo was not an isolated incident; a… …manner in which it was conducted and the way in which it lasted undetected until the end. An economic adviser to President Kim Dae Jung said much of what… …Korea after six years as an international fugitive. He had lived like a criminal on the run, allegedly dividing his time between Asia and Europe, but… …approximately USD 20 billion in Daewoo funds, Kim claimed that the BFC was “an official organization to manage financial resources abroad more efficiently.”… …a “locomotive” for South Korea’s economic growth. He said Kim’s legen- dary “diligence and passion” had set an example for millions of South Koreans… …. The court’s penalty seemed to reflect an emerging hard line among Korean judges, who had often been accused of being too lenient on business executives…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Zwischenlageberichterstattung

  Dr. Andreas Stute

  …Zwi- schenberichte vorlegen mussten. Eine Vorlagepflicht bestand dann, wenn die Aktien der börsennotierten Unternehmen an einem amtlichen Markt notiert… …einen verkürzten (Konzern-) Abschluss, • einen verkürzten (Konzern-) Lagebericht sowie • eine Versicherung der gesetzlichen Vertreter in Anlehnung an §… …gleichzeitig mit der Veröffentlichung der Bekanntmachung Mitteilung der Bekannt- machung an die Bundes- anstalt Übermittlung der Bekanntmachung an das… …Versagungsvermerk [§ 325 HGB] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung für mindes- tens fünf Jahre sowie Veröffentlichung… …37w Abs. 5 S. 4 und 5 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung für mindes- tens fünf Jahre sowie… …ggf. i.V.m. § 37y Nr. 3 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung bis zum Zeitpunkt der nächsten… …Zwischenmitteilung) [§ 37x Abs. 3 S. 2 und 3 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung sowie Veröffentlichung im… …geschlossen und verständlich zu sein. Die Gliederung muss durch Überschriften deutlich werden, wobei durch den DRS eine Orientierung an der Gliederung des… …diese an die aktuellen Entwicklungen anzupassen, in dem das Ereignis sowie die Richtung der Veränderung angegeben wird.281 4.2.1.2.3 Chancen- und… …Tochterunternehmen ausgegebene Wertpapiere im Sinn des § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG in Anspruch nimmt oder die Zulassung solcher Wertpapiere zum Handel an einem organisierten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Was wollen Sie wirklich? Die beteiligten Menschen als Schlüssel für eine erfolgreiche Unternehmensnachfolge

  Heinz Steudemann

  …ungerecht und denke sowieso nur an sich selbst. Die Situation drohte zu eskalieren. Im Sinne der Beteiligten kann man nur sagen: „Gott sei Dank“. Manche… …Familien- und Unternehmenskonflikte dieser Art laufen subtiler ab und werden erst dann bemerkt, wenn die Nachfolge an sich längst abgeschlossen ist. Es sind… …out-Syndrom, Missverständnissen, Machtkampf, Druck, bis hin zu extremen For- men der Angst, Depression und körperlichen Beschwerden. Die Crux an der Sache ist… …Unternehmen an sich sowie den Unternehmer bezie- hungsweise die Führungsmannschaft. Das Unternehmen in seiner materialisierten Form, so wie es am Markt agiert… …. Auch die technische Durchführung einer soliden Nachfolgeregelung setzt in der Regel in dieser Ebene an. Die Wahl der Gesell- schaftsform, die steuerliche… …Ablauf ist es sinnvoll, diese Arbeit mit den Akteuren an den Anfang zu stellen. Denn je klarer die Gedanken der Menschen und je tiefergehender die Be-… …gibt es unter- schiedliche Klassifizierungen von „Menschentypen“, die die verschiedenen Füh- rungsstile charakterisieren. An dieser Stelle soll nur… …Fehlwahrnehmungen eingeschlichen haben, ist nachzuvollziehen. Wesentlich schwerwiegender ist es, wenn diese Muster zum Beispiel zu einem Verlust an Authentizität… …Mann beziehungsweise an der Frau und nehmen sie mit, egal wohin wir gehen. Erst wenn wir unsere Verhaltensweisen erkannt und angenommen haben, können wir… …Schritt. Wir können nicht überbli- cken, was dann kommt. Welche Strategien und Glaubenssätze hindern uns nun an einem erfolgreichen und glücklichen Leben?…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 23: Computer Associates International (2004)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …fourth-largest software provider. Founded in 1976 by Charles B. Wang (an immigrant from China), the company had tremendous success during the 1980s and 1990s… …felt uncomfortable signing a contract with an incorrect date, company executives asked the customers “to do us a favour and sign the con- tract, but… …sulting contract” for an unnamed executive at a customer company who knew of Computer Associates’ accounting improprieties. This executive had arranged a… …monitoring for at least 18 months. In 2006, as part of an attempt to improve its image in the wake of the fraud charges, Computer Associates changed its… …. Former CFO Ira Zar consented to be barred from ever serving as an officer or direc- tor of a public company. Computer Associates’ founder Charles B. Wang… …the report, Charles B. Wang oversaw an accounting fraud lasting more than a decade at the software company. Fraud pervaded the entire CA… …executive in July 2000. Many observers asked how clearly improper accounting practices (such as the “35- day month”) could become so firmly rooted in an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement im Anlagenbau

  Risikomanagement im deutschen Anlagenbau

  Prof. Dr. Kai-Ingo Voigt
• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 10: MicroStrategy (2000)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …and CEO, Michael Saylor, gained widespread attention for his announced plan to donate USD 100 million to start an Internet university that would… …some problems. In October 1999, the Center for Financial Research and Analysis (CFRA) had warned investors about an unusual revenue-gathering… …transaction that had been first disclosed by MicroStrategy in an October 5, 1999, press release. In the release, the company had announced a USD 52 million… …licensing agreement with NCR Corp., whereby MicroStrategy “invested” in an NCR partnership, and NCR, in re- turn, purchased software products from… …MicroStrategy. Howard Schilit, the presi- dent of the CFRA, had referred to that practice as a “boomerang”. Moreover, in February 2000, an article in Forbes… …reached USD 33 on April 13, 2001. Following the meltdown, the SEC launched an investigation into MicroStrategy’s accounting practices. It turned out… …executives had established a pattern to refrain from signing major contracts (and giving them an “effective date”) until after the end of a quarter. Then… …Lynch consented to an administrative order barring him from practicing before the SEC as an accountant (with the right to reapply after three years)… …governance and compliance. These changes included creating an internal audit department, appointing an inde- pendent director with experience in public… …to the letter and the spirit of the accounting rules,” SEC enforcement director Richard H. Walker said in a statement. The SEC also launched an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 18: Qwest Communications International (2002)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …capacity as an investment. Doing so had the effect of inflating reve- nues, making it seem as if the communications markets were far more robust than they… …increasingly reliant on capacity swaps. For example, in late 2001, an analyst at Morgan Stanley had questioned whether many of the swaps (also known as “Lazy… …wrote an internal note saying to “quietly close Morgan Stanley out of company”, and listed businesses in which Qwest should shun Morgan Stanley. Thus… …. “Accounting rules, policies or controls that in- terfered with meeting revenue targets were stretched or ignored outright, creating an environment for fraud.”… …an internal memo, one finance executive stated: “I sense that the general feeling is that one-time sales of assets were originally meant as gap… …ultimately paid USD 577,000 as part of the SEC settlement. The deal also prohibited her from acting as an officer or director of a public company, and in-… …cluded a suspension from appearing or practicing before the SEC as an accountant. Ex-CEO Joseph Nacchio attacked the SEC’s fraud case against him as “a…

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