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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Einleitung

  Dr. Markus Warncke

  …, besonders sachkundige Mitglieder, die bereit und auch zeitlich in der Lage sind, sich intensiv mit dem Rechnungswesen, den Ab- schlüssen, dem internen… …Kontrollsystem, dem Risikomanagement und der Internen Revision zu befassen, mit der Überwachung dieser Themen zu betrauen. Gerade vor dem Hintergrund von… …wechselt werden, der eine eigene Stellung im System der internen Corporate Einleitung 21 Governance besitzt und dessen Aufgaben im monistischen System… …Abschlussprüfer, insbesondere auch hinsichtlich der Sicherung seiner Unabhängigkeit, herausgearbeitet. Eruiert wird ebenso die Zusam- menarbeit mit der Internen… …Revision der Gesellschaft und die Koordination der internen und externen Prüfung durch den Prüfungsausschuss. Abschließend wird erörtert, inwieweit die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Fazit und Ergebniszusammenfassung

  Dr. Corinna Boecker

  …eine mangelhafte Kommunikation zwischen Vorstand und Aufsichtsrat. Für die externen und internen Prüfer bedeutet das Vorhandensein von Risikofakto- ren… …internen Kontrollsystems durch das Management suchen. Die Prüfungsplanung ist ebenso wie die Zusammensetzung des Fazit und Ergebniszusammenfassung… …nungslegungsvorschriften zu erweitern. Werden bei der Untersuchung des internen Überwachungssystems Schwachstellen aufgedeckt, hat der Prüfer hiernach unter Wahrung seiner… …eingetreten und müssen dessen Auswirkungen in der Rechnungslegung korrigiert werden, soll dieser Prozess von der Internen Revision kritisch begleitet werden… …. Gleiches gilt für die Umsetzung eines unternehmensweiten Whistleblowing-Konzepts. Als Re- aktion auf einen aufgedeckten Verstoß müssen die internen Prüfer… …Prüfung eine Rolle. Auf dieser Basis hat eine umfassende Koope- ration zwischen dem externen Abschlussprüfer und der Internen Revision eines Unternehmens… …kann auch bei der Beurtei- lung des internen Kontrollsystems erfolgen. Grundsätzlich gilt allerdings weiterhin, dass beide Prüfungsorgane jeweils… …Internen Revi- sion ob ihrer Zugehörigkeit zum Unternehmen nicht. Zur Kommunikation über Accounting Fraud müssen für beide Parteien festgelegte Regeln, so-… …. Die Ausschaltung (von Teilen) des internen Kon- trollsystems (Management Override of Controls) kann insbesondere durch die Unternehmensleitung… …Committee empfohlen, welchem Mitglieder des Vorstands und des Aufsichtsrats sowie aus dem Team des externen Abschlussprüfers und der Internen Revision…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung

  Grundsachverhalte der Segmentberichterstattung

  Steffen Blase, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Segmentabgrenzung unmittelbar nach der internen Organisations- und Berichtsstruktur des Unternehmens. Grundsätzlich empfiehlt sich folgende Vorgehensweise zur… …eines Unternehmens ab. Ein operatives Segment ist definiert als ein aus der Übernahme der internen Organisations- und Berichtsstruktur stammender Teilbe-… …Segmentberichterstattung 124 – Kriterium (3): Für den Unternehmensbereich sind im internen Berichtswesen gesonderte Finanzinformationen verfügbar (IFRS 8.5). Als… …Segmentabgrenzung an der internen Organisations- und Berichtsstruktur die Bestimmung des „Hauptentscheidungsträgers“ (key opera- ting decision maker) von zentraler… …internen Finanzberichterstattung an das oberste Führungsgremium („Chief Operating Decision Maker“). Im Konzern Deutsche Telekom ist der Vorstand der… …. als eigenständige Segmente, sofern sie für Zwe- cke der internen Organisations- und Berichtsstruktur gesondert abgegrenzt werden (IFRS 8.5 i.V.m. IFRS… …Schritt (2a): Ausgangspunkt bilden die nach der internen Organisations- und Berichtsstruktur abgegrenzten operativen Segmente, die zuerst hinsichtlich der… …intersegmentär, betragen mindestens 10% der zusammengefass- ten externen und internen Erträge aller operativen Segmente. – Kriterium (2): Der absolute Betrag des… …Abweichungen zwischen den Beträ- gen des internen Berichtswesens und den entsprechenden Angaben im Kon- zernabschluss. (Konzerngeschäftsbericht SAP AG 2007, S… …Vermögenswert im Seg- mentvermögen enthalten ist. Haller unterstellt jedoch, dass bei Existenz eines effizienten internen Steuerungs- und Berichtssystems die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Aktuelle Entwicklungen

  Dr. Andreas Stute

  …. Danach wurde im neuen § 289 Abs. 5 sowie § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB i.d.F.d. BilMoG eine Pflicht zur Beschreibung der wesentlichen Merkmale des internen… …, Beteiligungen sowie Entschädigungsvereinbarungen.322 6.1.2 Beschreibung des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems Im Rahmen der in die (Konzern-)… …Lageberichterstattung aufzunehmenden Beschreibung des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems sollen die wesentlichen Merkmale dieses Systems im Hinblick auf den… …Geschäftsjahre verpflichtend, die ab dem 31. Dezember 2008 begin- nen.324 Die Beschreibungspflicht der wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und… …Anweisung zur Ausgestaltung eines derartigen Systems dar. Die Entscheidung über eine etwaige Einrichtung und die Ausgestaltung eines internen Kontroll- und… …Risikomanagement- system nicht vorhanden ist.326 Bei Vorhandensein eines internen Kontroll- und Risikomanagementsystems sind die wesentlichen Merkmale und somit die… …Risikofrüherkennungssystem zu den originären prüfungsrelevanten Bestandteilen des internen Kontrollsystems. Entsprechend Art. 66 Abs. 3 EGHGB i.d.F.d. BilMoG ist der neu… …Vgl. BT-Drs.: Regierungsentwurf BilMoG, 2008, Gesetzesbegründung, S. 168. Entsprechend IDW PS 261, Rz. 27 richtet sich die Ausgestaltung des internen… …erforderlich sind Angaben zur Einschätzung der Effektivität des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems durch die Organe der Geschäftsführung.328… …Folgende Punkte über die Beschreibungspflicht hinsichtlich des internen Kontroll- und Risikomanagementsystems lassen sich zusammenfassen: • Beschränkung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Prozess 10: Risikobericht erstellen

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …festgelegten Minimumstandards sowie der Risikobericht ist als Input für die 73 Prozess 10: Risikobericht erstellen Prüfungsplanung der Internen Revision zu… …aus dem Risikobericht sollten unverzüglich in die weitere Prüfungsplanung der Internen Revision einfließen. � Ein einheitliches Vorgehen schafft… …Risikobericht und die daraus abgeleiteten Steuerungsmaßnahmen zu erläutern? � Ist im Planungsprozess der Internen Revision geregelt, wie die Erkennt- nisse aus…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit der Internen Revision mit Risikocontrolling und Compliance

  Voraussetzungen für eine erfolgreiche Zusammenarbeit

  Arbeitskreis „Interne Revision in der Versicherungswirtschaft“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …Funktionen des Risi- komanagements und die Funktion Compliance selbst Prüfungsgegenstand der Internen Revision sind. Die Funktionen sollten sich darüber…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Grundlagen zur Prüfung von Projekten

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …erfolgt in rein oder überwiegend internen Projek- ten nicht oder in nur geringem Ausmaß. Typische Beispiele solcher Projekte sind Organisationsprojekte… …. Risiken bei rein internen Projekten können darin liegen, dass nur die in- terne Unternehmenssicht vorliegt und kein aktuelles Fachwissen von unter-… …einbezogen wurden. Von Dienstleistern durchgeführte Projekte (Beratungs- oder Dienstleisterprojekte) Ein externes Projekt liegt vor, wenn es von internen… …Geschäftspartnern können bevorzugte Prüfgegenstände sein. Die Grenzen der Internen Revision können durch die Art des Vertrages be- stimmt sein. Handelt es sich um… …Erfolg und keine Dienstleistung. In diesem Fall kann es sein, dass das fremde Projektmanagement als ein Faktor für die- sen Erfolg nicht der Internen… …. 2008 des Fachausschusses Kontrolle und Prüfung, Projektbegleiten- de Prüfung der Internen Revision) und des Instituts der Wirtschaftsprüfer in… …zumindest im Bankensektor hoheitlich gefordert sind und der institutsspezifische Jahresplan einer Internen Revision somit auch Projektrevisionen umfassen… …externen als auch in der Internen Revision übliche risikoorien- tierte Prüfungsansatz an. Mit diesem Ansatz können diejenigen Projekte zur Prüfung… …von Vorprojekten oder vergleichbaren Projek- ten Neben internen Richtlinien spielen bei der Kriteriendefinition auch mathe- matisch-statistische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Rollen und Verantwortlichkeiten im Risikomanagement

  Christian Brünger

  …haben. Im Folgenden werden die Rollen und Verantwortlichkeiten der unternehmens- internen und -externen Parteien kurz erläutert. 2.1… …Aufsichtsrat] insbesondere einen Prüfungsausschuss bestellen kann, der sich mit der Überwachung … der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des inter- nen… …des internen Unternehmensumfeldes. Die Zusammen- setzung und Qualifikation der Aufsichtsratsmitglieder sind für ein effektives Risi- komanagement von… …sonderte Untersuchungen durchzuführen. Außerdem hat er einen offenen und unbe- schränkten Kontakt sowohl zu internen als auch externen Auditoren. In… …für das Risikomanagement. Eine ihrer Hauptaufgaben ist die Etablierung eines angemessenen internen Unternehmensumfeldes, in dem das Risi- komanagement… …Auditierungsstandards des Instituts für Interne Revision ist eine Überprüfung von Risikomanagement- und internen Kontrollsystemen vorgesehen. Die Standards des… …internen Kontrollsys- tems im Rahmen der Jahresabschlussanalyse kann der Wirtschaftsprüfer Unzulänglichkeiten identifizieren und Empfehlungen zur… …Vorschrift hinzu, dass die oberste Geschäftsführung die Effektivität, d. h. Wirksamkeit, des internen Kontrollsystems einschätzen und von einem Wirt-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Projektbegleitende Revision in den einzelnen Projektphasen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …Prüfungsschwerpunkte stets der aktuel- len Risikoeinschätzung der Internen Revision folgen. Die Qualität des Projektmanagements (nicht nur das Änderungsmanage- ment)… …der Internen Revision sind. Bei der Vollumfänglichen Projektbegleitung wird die eingesetzte Revisions- kapazität für einen teilweise monatelangen… …den Einzelprüfungen besteht das Risiko, dass der Internen Revision wichtige Informationen im oder über das Projekt entgehen. Deshalb sollte nicht… …Übernahme von Ausführungsverantwortung durch den Internen Revisor. Beispielhaft sei- en Beratung, Moderation und Schulung genannt.“20 Projektbegleitende… …Internen Revision, 2009, S. 55. 112 Projektbegleitende Revision in den einzelnen Projektphasen Advisory Services können im Rahmen der Projektrevision… …Erfahrungen der Internen Revision in Be- zug auf Best Practice frühzeitig in der Projektarbeit berücksichtigt und ein angemessenes Internes Kontrollsystem… …vorgefun- den werden als ohne die frühzeitige Einbindung der Internen Revision. 113 Formen der projektbegleitenden Revision Nachteile von Advisory… …Unabhängigkeit der Prüfer ist dann stark gefährdet. Dies kann vermieden werden, indem die Rolle der Internen Revision und ihr Auftrag stets zu Beginn genau… …beschrie- ben werden. Die Aufgabe der Internen Revision besteht ausschließlich darin, erstellte Zwischen- und Endprodukte mit einem zuvor definierten Ziel… …Fachbereich � Entscheidungshoheit ausschließlich beim Fachbereich Ist die Unabhängigkeit der Internen Revision nicht gegeben oder akzep- tiert der Fachbereich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Konzernweite Umsetzung der Corporate Governance bei OMV

  Karl Jung

  …. Internes Überwachungssystem Das Bestreben zur Verbesserung der Corporate Governance hat zweifellos die größten Auswirkungen auf die internen… …fend HSE, CSR, Legal), die von darauf spezialisierten Bewertungsagenturen heran- gezogen werden, der erwarteten internen Entwicklung gegenübergestellt… …die Prüfung des Risikomanagements, der Einhaltung rechtlicher Vorschriften und durch Ver- besserungsvorschläge zum Internen Kontrollsystem. Die… …Leitung der Internen Revision arbeitet jährlich ein Prüfungsprogramm für den Konzern aus, welches sich auf Einschätzungen im Riskmonitor, auf Ergebnisse… …jährlich die allgemeine Revisionssituation, wichtige den Konzern betreffende Fragen zum Risikomanage- ment und zu Internen Kontrollen, z.B. Vorbeugung… …eingeschränkt am Aufbau von Internen Kontrollen beteiligt sein, da für die Prüfung Unabhängigkeit erforderlich ist. Eine Einbindung macht jedoch Sinn, soweit… …geprüft, sind die das Forderungsmanagement betreffenden Internen Kontrollen Teil des Prüfungsumfangs, aber nicht ausschließlicher Gegen- stand der Prüfung… …. Im Prüfungsbericht werden Aussagen u.a. auch zu den vorhan- denen Internen Kontrollen, deren Effektivität und Effizienz, deren Einhaltung und laufende… …werden. Ebenso wie bei den Kontrollsystemen obliegt es der Internen Revision im OMV Konzern, die Risikomanagementsysteme mit ihren Prozessregelungen… …nämlich im (Konzern-)Lagebericht die wichtigsten Merkmale des Internen Kontroll- und Risikomanagementsystems im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess…

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