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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Ermittlung der Risikodeckungsmasse auf Grundlage des IFRS-Konzernabschlusses

  Karina Kuks, Thorsten Manns, Diana Savova, Alexander Schmid

  …Ermittlung der Risikodeckungsmasse auf Grundlage des IFRS- Konzernabschlusses Von Karina Kuks, Thorsten Manns, Diana Savova und Alexander… …Schmid Karina Kuks ist als Senior Consultant für das Themengebiet IFRS im Bereich „Rechnungswesen“ der SKS Unternehmensberatung tätig. Neben… …Consultant für die Themengebiete „Internationa- les und Nationales Bankaufsichtsrecht“ im Bereich „Bankaufsichtsrecht/Melde- wesen“ der SKS… …das Themengebiet IFRS im Bereich „Rech- nungswesen und Controlling“ der SKS Unternehmensberatung tätig und hat im Rahmen ihrer Tätigkeit bereits an… …Beitrag ausschließlich ihre persönliche Meinung, die nicht zwangsläufig mit der Meinung der SKS Unternehmensberatung GmbH & Co. KG übereinstimmen muss… …. Ermittlung der Risikodeckungsmasse auf Grundlage des IFRS-Konzernabschlusses 360 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung: Zur Bedeutung der… …Risikodeckungsmasse ............................ 361 2 Definition der Risikodeckungsmasse....................................................... 364 2.1… …Konsolidierung nach KWG und IFRS ..................................................... 370 3.1 Abgrenzung der Konsolidierungskreise… ….................................... 371 3.2 Methodische Unterschiede in der Art der Einbeziehung .......... 376 3.3 Überleitungsmaßnahmen… ….......................................................... 383 4 Neutralisierung der IFRS Bewertungseffekte durch Prudential Filter..... 387 4.1 Behandlung der Zeitwertgewinne von AfS Wertpapieren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Der Aufbau einer Compliance Abteilung

  Cornelia Inderst

  …Der Aufbau einer Compliance Abteilung Cornelia Inderst Der Aufbau einer Compliance Abteilung 225… …Die Botschaft kommt von oben ................................................................ 227 2.2 Verpflichtung der Unternehmensleitung – Mission… …Statement ................ 228 2.3 Verpflichtung der Unternehmensleitung – Status der Compliance Abteilung… ….................................................................................................. 228 3 Der Compliance Officer – Persönlichkeitsprofil und Aufgaben .............. 229 3.1 Persönlichkeitsprofil… …...................................................... 231 4 Compliance Programm und praktische Umsetzung ................................. 232 4.1 Definition der lokalen und fachlichen Risikobereiche… …der Compliance Risiken im Unternehmen ............................................................................................ 233 4.3… …................................................................................ 235 4.7 Informations- und Kontrollpflichten der Vorgesetzten ............................ 235 4.8 Verpflichtung aller Mitarbeiter/Sanktionen und… …Konsequenzen ............. 236 5 Einzelaufgaben der Compliance Organisation ......................................... 236 5.1 Beratungsangebot als… ….................................................................................................. 238 Der Aufbau einer Compliance Abteilung 227 1 Einführung Die Einrichtung einer Compliance Struktur sowie die Gestaltung einer… …entsprechen- den Compliance Kultur in einem Unternehmen hängen von einer Vielzahl von Fak- toren ab, wie der Größe des Unternehmens, möglichen Aktivitäten im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Grundsätze der Arbeitssicherheit

  …19 Arbeitssicherheit (Safety) 1 Grundsätze der Arbeitssicherheit 1.1 Vorbemerkung Arbeits- und Betriebssicherheit umfasst als Oberbegriff ?… …alle Maßnahmen, welche die Erhaltung der Arbeitskraft, den Schutz des sitt lichen Empfi ndens und die Gestaltung menschengerechter Arbeitsbedingun gen… …zum Ziel haben, ? die Bewahrung von Sachwerten i. S. v. Schutz der Gebäude, der greifbaren Werte – inkl. der von Kunden hinterlegten – und vor… …Gesetzliche Grundlagen In der Bundesrepublik Deutschland erfüllt der Staat die aus dem Grund- gesetz resul tierende Pfl icht zum Schutz des Lebens und der… …körperlichen Unversehrtheit der Bürger im Arbeitsschutz durch Organe der unmittelba- ren Staatsgewalt (Aufsichts behörden) und Organe der mittelbaren Staats-… …gleichgestellte Un fallverhütungsvorschriften zu erlassen. Durch die Aufnahme eines Bezugs zum ArbSchG in der Berufsgenossenschaftlichen Vorschrift BGV A1… …„Grundsätze der Prävention“, können auch staatliche Vor- schriften von den Unfallversicherungsträgern i. R. ihrer Aufgabenerfüllung angewandt werden. Die… …Arbeitssicherheitsgesetz (ASiG). 1.3 Organisation des Arbeitsschutzes Die Sicherheitsorganisation der Kreditinstitute ist integraler Bestandteil der allgemei nen… …für die Erfüllung der gesetzlichen Vorschriften auf dem Gebiet der Arbeitssicherheit ist der Unternehmer (Vorstand). Dieser kann die ihm obliegenden… …übertragen, die sodann diese Pfl ichten in eigener Verant- wortung zu erfüllen haben. Der Unternehmer (Vorstand) bleibt jedoch verant- wortlich für die Auswahl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Entwicklung der IIA-Standards - Von der Bedeutung der berufsständischen Grundsätze für die Interne Revision

  Günther Meggeneder

  …V Entwicklungen, Tendenzen und Ausblick Günther Meggeneder Entwicklung der IIA-Standards – Von der Bedeutung der berufsständischen… …Excellence (2007) . . 553 2.4 Änderungen der Standards 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555 2.5 Letzte Änderungen 2010 mit Wirksamkeit… …ab 01.01.2011 . . . . . 557 2.6 Weiterentwicklung der Standards . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558 3 Bedeutung von Berufsgrundsätzen… …4.1 Vom Fehlersucher zum Change Agent im Unternehmen . . . . . 568 4.2 Im Blickfeld der Unternehmensführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568… …4.3 Nachweis der Funktionsfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569 4.4 Anpassung der Standards an geänderte… …Tätigkeit der Internen Revision wird weltweit in steigendem Maß durchgeführt. Dies spiegelt sich sowohl in Deutschland, in Europa, aber auch weltweit in den… …steigenden Mitgliederzahlen der Institute für Inter- ne Revision wider. Auch die Zahl der Erwähnungen der Internen Revision in Gesetzestexten… …an Organisationen zur Absicherung und Kontrolle der 550 Günther Meggeneder Prozessabläufe, unterstützt die Organisationen bei der Zielerreichung… …, in unterschiedlichen Wirtschaftsumgebungen, mit unterschiedlichen Stakeholdern und Zielvorgaben durchgeführt. Um vergleichbare Leistungen der… …. Die Standards als Abbild der und Vorgabe für die jeweilige Revisionspra- xis haben sich im Laufe der Zeit gewandelt und weiterentwickelt. Diese…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Effizienzsteigerungspotenziale der Tax Due Diligence

  Volker Endert, Andreas Mammen

  …Effizienzsteigerungspotenziale der Tax Due Diligence Volker Endert Andreas Mammen Effizienzsteigerungspotenziale der… …..................................................................... 412 2.3 Einfluss der zugrunde gelegten Transaktionsstruktur .............................. 413 3 Konkretisierung von Prüfungsmethoden und -objekten… …4.1.1 Grundsätzliche Differenzierung ................................................ 417 4.1.2 Analyse der tatsächlichen und latenten Steuern… …........................ 418 4.1.3 Analyse der steuerlichen Überleitungsrechnung ...................... 420 4.2 Verkehrssteuern… ….............................................................................................. 429 Effizienzsteigerungspotenziale der Tax Due Diligence 405 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Due Diligence im M&A Prozess… ….................................................... 408 Abb. 2: Komponenten der Dealökonomie ................................................... 409 Abb. 3: Spannungsfeld der Tax Due Diligence… …........................................... 410 Abb. 4: Determinanten der Tax Due Diligence ........................................... 412 Abb. 5: Transaktionsbedingter Haftungsumfang… …. .............................................. 423 Abb. 8: Prüffelder und mögliche inhärente umsatzsteuerliche Risiken. ..... 426 Effizienzsteigerungspotenziale der Tax… …Due Diligence 407 1 Einführung Trotz kurzzeitiger „Abkühlung“ im Zuge der Finanz- und Wirtschaftskrise der letz- ten Jahre 1 beginnt sich… …der Markt für Unternehmensübernahmen [Mergers & Acquisitions (M&A)] derzeit zu erholen und zu stabilisieren. 2 Die anhaltende Unsi- cherheit über…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Arbeits- und Unternehmenssicherheit in Kreditinstituten

  Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk)

  …Kreditinstitut über eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation verfügen, welche die Einhaltung der von den Institu- ten zu beachtenden gesetzlichen Bestimmungen… …Bestandteil der MaRisk sind die Anforderungen zur Behand- lung von operationellen Risiken. Die Umsetzung der Mindestanforderun- gen an das Risikomanagement… …stellt nach Ansicht der Bankenaufsicht eine umfassende Maßnahme zur Senkung der operationellen Risiken in Kreditin- stituten dar. Nach den MaRisk ist für… …ist die Gefahr von Verlusten bzw. Schäden, die in Folge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren, Menschen (Beschäftigte) und… …direkt mit Eigenkapital zu unterlegen sind. 122 Krisenmanagement (Business Continuity Management) Das Schwergewicht liegt in der Bewertung und… …Sicherheitstechnik entsprechend dem Stand der Technik ? physischer Schutz von EDV-Technik ? Gewährleistung von Schulung und Unterweisung von Beschäftigten ?… …darauf reagiert wird. 11.1.3 Schadensfalldatenbank (Risikoinventur) Die Sammlung und Analyse der Daten über Gefahren, Schäden und einge- tretene Verluste… …diese Daten unter Berücksichtigung der rechtlichen Vorgaben aus operationellen Risiken zusammengefasst. Die Kreditinstitute sind bei der Gestaltung der… …, Begehungsberichten, Gefährdungsanaly- sen, Versicherungsberichte und Berichte der Internen Revision sein. In der Risikoeinschätzung ist darauf zu achten, welche… …Element zur Verringerung / Ver- meidung der Verluste aus Operationellen Risiken. 11.3 Schnittstelle „Operationelle Risiken“ Die komplexe Thematik der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Neue Regulierung des OTC-Derivatemarktes

  Jan Hrynko, Daniela Schröder

  …Neue Regulierung des OTC-Derivatemarktes Von Jan Hrynko und Daniela Schröder Jan Hrynko ist Geschäftsführer bei der SKS… …juristischen Themen. Derzeit befindet sich der Themenkomplex rund um den zentralen Kontrahenten ebenfalls in seinem Fokus. Daniela Schröder studierte an… …der Fachhochschule Dortmund den Master of Scien- ce-Studiengang Risk and Finance. Seit 2010 ist sie bei der SKS Unternehmensbera- tung GmbH & Co. KG im… …OTC-Derivatemarktes ................................ 467 2 Zentrale Kontrahenten als Grundidee der neuen Regulierungen ............. 468 2.1 Dodd-Frank Act vs… ….................................................... 474 3.2 Aufsichtsrechtliches Szenario................................................... 475 4 Chancen und Risiken der Regulierung des… …, entwi- ckelten Finanzexperten weitere und immer kompliziertere Derivate, wobei schon lange nicht mehr der Wunsch der Kontraktpartner bestand, sich gegen… …nie entfalten können. In den USA begann die Deregulierung Mitte der 70er Jahre, als die neoliberalen Ideen Milton Friedmans in die Wirtschaftspoli- tik… …wichtige Rolle, weil sie im Jahr 1986 die Regeln an der Londoner Börse änderte. Thatchers Reform ging als Big Bang, als Urknall, in die Geschichte der… …Finanzbranche ein. In der Bundesrepublik Deutschland galt der Handel mit Derivaten bis zum Jahr 1989 als Glücksspiel.724 Vor allem in der letzten Finanzkrise… …Abschnitt 4 werden die Chancen und Risiken näher betrachtet, die mit der Regulierung des OTC- ___________________ 722 Der vorliegende Beitrag ist eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen

  Andrea Lütkehoff

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – GuV 458 Lütkehoff Unterabschnitt 2.3.2 Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459 7. Ausweis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460 2.3.2 UKV – HK der… …zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen Lütkehoff 459 8. Anhangangaben… …Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistun- gen. 2. Rechtsgrundlagen 2§ 275 Abs. 3 Nr. 2 HGB; IAS 2, IAS 11. 3. Definition 3Im Rahmen… …des Umsatzkostenverfahren gemäß § 275 Abs. 3 HGB sind den Um- satzerlösen der Periode die Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzer- löse… …zum Vorratsvermögen haben sich auch hier durch das BilMoG keine Änderungen ergeben. 5. Ansatz 5Es werden alle Aufwendungen als Herstellungskosten der… …zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen angesetzt, unabhängig vom Herstellungs- zeitpunkt der abgesetzten Produkte.2 Dadurch sind… …Bestandsminderungen Teil der Herstellungskosten, die zur Erzielung der Umsatzerlöse angefallen sind, während Bestandserhöhungen grundsätzlich nicht ersichtlich sind, da… …sie nicht zu einem Umsatzerlös geführt haben. 6. Bewertung 6Ob für den Posten nach § 275 Abs. 3 Nr. 2 HGB der Herstellungskostenbegriff des § 255 Abs… …von Wahlrechten nicht aktivierten Herstellungskostenbestandteile der in der Periode hergestellten und noch vorhandenen Bestände an Vermö- 1 IDW…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung bei Mitunternehmerschaften

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …812 Breithecker/Weyers Kapitel 5 Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung bei Mitunternehmerschaften Inhaltsübersicht 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 820 1. Managementzusammenfassung 1 – Zum Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft gehört auch das Sonder- betriebsvermögen der Gesellschafter. – In… …bestimmten Fällen sind Ergänzungsbilanzen als rechnerische Korrektur- posten zur Bilanz der Mitunternehmerschaft zu bilden. 2. Rechtsgrundlagen 2 – § 6 Abs… …Gesellschafters steht und das Wirtschaftsgut dem Betrieb der Ge- sellschaft überwiegend und unmittelbar dient. 5. Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung… …und die unmittelbar der Förderung der Beteiligung des Gesellschafters dienen. – Ergänzungsbilanzen enthalten gesellschafterindividuelle rechnerische… …Korrek- turposten zur Gesamthandsbilanz (Hauptbilanz) der Personengesellschaft. 4. Grundlagen 4In der Handelsbilanz der Personengesellschaft dürfen nur… …Vermögensgegen- stände einbezogen werden, die der Gesellschaft wirtschaftlich zuzurechnen sind. Steuerlich allerdings werden auch bestimmte Wirtschaftsgüter dem… …Betriebsver- mögen der Mitunternehmerschaft zugerechnet, die einem (oder mehreren) Mit- unternehmer(n) gehören und der Mitunternehmerschaft zur Verfügung… …dem Betrieb der Gesellschaft überwiegend und unmittel- bar dient.4 Wirtschaftsgüter, die nur anteilig im rechtlichen oder wirtschaftlichen Eigentum… …Sonderbetriebsvermögen I zu erfassen.5 7Sonderbetriebsvermögen II umfasst Wirtschaftsgüter, die – im Eigentum des Gesellschafters stehen und – unmittelbar der Förderung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Konsolidierung bei geänderten Beteiligungsquoten

  Dr. Marc Toebe

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685 5.1 Übersicht zu den Fallgruppen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685 5.2 Fallgruppe A: Erhöhung der… …Beteiligungsquote – kein Statuswechsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685 5.3 Fallgruppe B: Verringerung der… …: Verringerung der Beteiligungsquote – Statuswechsel. . 703 6 IFRS… …. Managementzusammenfassung 1 – Änderungen von Beteiligungsquoten an Unternehmen haben in der Regel Auswirkungen auf die Konsolidierung der Unternehmen im Rahmen des… …Konzernabschlusses. – Auswirkungen betreffen Neu- oder Entkonsolidierungen von Anteilen ver- bunden mit Auf- oder Abwärtswechseln in der Stufenkonzeption der Kapi-… …Beteiligungsquote, sind folgende Fälle zu unterscheiden: Folgen der Veränderung: Fall (a): Es ergeben sich keine Auswirkungen (kein Statuswechsel). Fall (b): Die… …Beteiligung ist erstmalig mittels Equity-Methode zu bilanzieren. Fall (c): (Seltener Fall3). Die Beteiligung ist erstmalig nach der Equity-Methode zu bewerten… …Unternehmen b) e) – – Gemein- schaftsunter- nehmen c) f) h) – Tochterunter- nehmen d) g) i) j) Abb. 56: Fälle bei Erhöhung der Beteiligungsquote 3 Die… …behandelt. 5 Im Falle der Verringerung der Beteiligungsquote ist entsprechend umgekehrt zu unterscheiden, und zwar ausgehend vom Tochterunternehmen… …, Gemeinschafts- unternehmen, assoziierten bzw. Beteiligungsunternehmen. 4. Historie 6 Durch das BilMoG wurde die Ermittlung des Unterschiedsbetrags aus der…

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