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• eBook-Kapitel aus dem Buch Business Continuity Management in der Praxis

  Robustheit und Resilienz von Staaten und Unternehmen

  Prof. Dr. Werner Glei�ner

  …. Dadurch sind Risiken für Staaten, Unternehmen und alle Menschen unvermeidlich. Weil der Ein- tritt von Risiken auch zu schweren Krisen führen kann, kommt… …bei Entscheidungen eine zentrale Bedeutung zu. Eine Orien- tierung für eine derartige strategische Aufstellung bietet das Konzept der Robustheit. –… …. Januar 2021 in Kraft getretene Gesetz über den Stabili- sierungs- und Restrukturierungsrahmen für Unternehmen (StaRUG) ver- schärft. Dadurch sind die… …hinreichende Bedingung für Nachhaltigkeit. Resilienz bedeutet nämlich, dass ein System – wie ein Unternehmen – nach einem negativen Schock wieder auf das… …solchen Pandemie mit potenziell katastrophalen Auswirkungen für einzelne Menschen, Staaten und die gesamte Menschheit war aber bekannt und wurde von… …: 3,5 Mio. Tote (nachWHO). 12 Diese Zahl findet man z.B. in einer Risikoanalyse für die Bundesregierung – „Pande- mie durch Virus ,Modi-SARS‘“– vom 10… …tatsächlichen Pandemie geblieben sind (z.B. Lungenpest, SARS, MERS und die Vogelgrippe). Experten haben bereits vor der aktuellen Krise die Wahrscheinlichkeit für… …ca. 80 Jahren die Wahrscheinlichkeit insgesamt etwa ein Drittel beträgt, dass er eine solche Pandemie erlebt.13 Schon 2012 hat eine Studie für die… …Bundesregierung bis zu 7,5 Millionen Todesopfer bei einer Corona-Pandemie allein für Deutschland prognostiziert (vgl. Fuß- note 11). Dennoch gab es keine adäquate… …. Die Corona-Pandemie und die von ihr ausgelöste Wirtschaftskrise ist nur ein aktuelles Beispiel für volkswirtschaftliche Risiken, die zu schweren Krisen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Abstimmung

  Silvia Puhani

  …bereits einen umfassenden Über- blick über Kontext und Sachverhalte haben. Es geht nun darum, vom Fachbereich eine klare und abschließende Bestätigung für… …die von Ihnen dargestellten Beobach- tungen und für die vollständige und richtige Faktenlage zu erhalten. Die Fixierung der Sachverhalte soll ein… …starkes Fundament für Ihren Bericht bilden. Sie behandelt den Soll- und Ist-Zustand sowie in einfachen Fällen (z. B. bei expliziten Vorschrif- ten) die… …konsequent auf die Faktenlage und Ihre Beobachtungen. Betrachten Sie diese als das für die Statik notwendige Fundament Ihrer Berichterstattung, ohne das… …nach, bis Sie für jedes Thema und von jeder relevanten Person diese Bestätigung für Ist-, Soll-Zustand und ggf. Abwei- chung erhalten. Haben Sie dies… …erreicht, empfiehlt es sich, jetzt bereits die Be- richtspassagen für die Sachverhalte zu besprechen. PL: „Ich habe vor, X [die reinen Fakten] im Bericht… …, wenn wir uns klarmachen, wie wichtig sie für ein harmonisches und funktionierendes Ganzes sein können: die Suppe braucht Salz (und vielleicht auch… …beziehen sich hier auf den gesamten Prüfungsprozess):  Den Einwand vorwegnehmen: PL: „Wahrscheinlich werden Sie eine Kontrolle für zu aufwendig halten… …...“ PL: „Auch wenn bisher nichts passiert ist, halte ich die Kontrolle für erforder- lich.“  Den Einwand gewichten: PL: „Selbstverständlich ist es… …weitere Anmerkungen zu ...?“ 4.1.4 Reaktionsmöglichkeiten für auftretende Phänomene ► Beispiel: Revisionspartner schweigt zur Faktenlage Sie stellen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Einleitung

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Staates1 fließen in den Staats- haushalt, aus dem die Ausgaben für das Gemeinwohl finanziert werden.2 Steu- ern dienen auch als Instrument des Staates, um in… …Unübersichtlichkeit. Die in der Abgabenordnung normierten Pflichten für den Steuerpflichtigen sind mannigfaltig.10 Ihre Verletzung führt zur straf- und… …Rahmenbedingungen für die Sanktionierung der fehlerhaften Behandlung steuerlicher Sachverhalte haben sich durch die Verschärfung der gesetzlichen Bestimmungen und der… …den neuen globalen Standard für den internatio- nalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIA-Standard) verabschiedet. Der gemeinsame… …Meldestandard CRS (Common Reporting Stan- dard) bildet die Grundlage für den jährlichen automatischen Informationsaus- tausch über Finanzkonten. Der AIA-Standard… …Bewährung nicht möglich ist, wenn die hinterzogene Steuer mehr als eine Million Euro beträgt.15 Der BGH schöpft den Strafrahmen für Steuerhinterziehung aus… …für die Bemessung der Geldbuße von Bedeutung ist, inwieweit die Geschäftsleitung ihrer Pflicht, Rechtsverletzungen aus der Sphäre des Unternehmens zu… …. Nachdem CDU/CSU und SPD bereits nach der Bundestagswahl 2013 ein „Unter- nehmensstrafrecht für multinationale Konzerne“ prüfen wollten, sah der Koali-… …. Das Gesetzgebungsvorhaben wurde bislang nicht verwirklicht. Die Bedingungen für eine strafbefreiende Selbstanzeige wurden durch die in den Jahren… …201119 und 201520 in Kraft getretenen Gesetzesänderungen auch für Unternehmen erheblich verschärft.21 In der Folge hat das Bundesministerium der Finanzen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Tax Compliance im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …nicht eine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen und von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen… …Finanzbedarfs der öffentlichen Haushalte zu decken. Steuern, die in den Staatshaushalt fließen, dienen der Finanzierung der Ausgaben für das Gemeinwohl. Bei den… …, wer Steuerschuldner ist. § 33 Abs. 1 AO definiert den Steuerpflichtigen. Steuerpflichtiger ist danach, wer eine Steuer schuldet, für eine Steuer haftet… …, eine Steuer für Rechnung eines Dritten einzube- halten und abzuführen hat, wer eine Steuererklärung abzugeben, Sicherheit zu leisten, Bücher und… …. Als Beispiel ist die Neure- gelung für die Meldung grenzüberschreitender Steuergestaltungen in den §§138d bis 138k AO anzuführen. b) Stetige Schärfung… …der Strafverfolgung Für die Strafverfolgung von Steuerhinterziehung ist eine zunehmende Ver- schärfung der Rahmenbedingungen zu verzeichnen… …. Diese Betragsgrenze gelangt nur zur Anwendung für den Fall der Steuerhinter- ziehung durch aktives Tun, also wenn der Täter ungerechtfertigte Zahlungen… …vomFinanzamt erlangt hat, etwa bei Steuererstattungen durchUmsatzsteuerka- russelle, Kettengeschäfte oder durch Einschaltung von sog. Serviceunter- nehmen. Für… …den Fall der Steuerhinterziehung durch Unterlassen hielt der Senat eine Wertgrenze zur Bestimmung des „großen Ausmaßes“ von 100.000 Euro für angemessen… …Steuerhin- terziehung erneut geschärft. Der BGH stellt für die Annahme einer Hinterzie- hung in großem Ausmaß einheitlich für Steuerhinterziehung durch aktives…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Verhalten bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …Steuerverkürzung gekommen, ist sorgfäl- tig abzuwägen, welche Handlungsmöglichkeiten oder gar Pflichten für das Un- ternehmen selbst und weitere an dem Sachverhalt… …Beteiligte bestehen. Eine pauschale Anzeigepflicht, wie diese in §138 StGB für bestimmte Straftaten außerhalb des Steuerstrafrechts normiert ist, gibt es… …Anfangsverdacht einer vor- sätzlichen oder leichtfertigen Steuerverkürzung.1597 Maßgeblich für eine Steuerhinterziehung ist, ob der Steuerpflichtige um die… …Verwirklichung des Straftatbestands wusste und dies wollte. Es genügt bereits, dass der Steuerpflichtige die Existenz eines Steueranspruchs für möglich hält und… …einer leichtfertigen Steuerverkürzung für den Steuerpflichtigen ebenfalls eine Anzeige- und Berichtigungspflicht bestehen. Es bleibt in dem Erlass unklar… …eingefordert, die de lege lata nicht zu einer Strafbefreiung führen kann. Ein Beweismittelverwertungs- oder -verwendungsverbot besteht nicht für eine freiwillige… …Offenbarung des Steuer- hinterziehers. Für diese Situation hat der Gesetzgeber die Regelungen der Selbstanzeige geschaffen. Unterstellt man auch in diesen… …verlängert1608 und das straflose Nachtatverhalten1609 geahndet werden. Für eine Pflicht zur Selbstanzeige fehlt die gesetzliche Grundlage. Daneben ist zu beachten… …Folge schützt ein ggf. bestehendes Verwendungsverbot1614 für die Angaben aus der Berichti- gungserklärung in einem Steuerstrafverfahren nicht, wie es in… …§393 Abs. 2 S. 1 AO für die in Erfüllung steuerlicher Pflichten offenbarten Tatsachen nor- miert ist. Das Verwendungsverbot schützt auch nicht vor…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  Die Vielen-Welten der Sustainable Finance – ein Gedankenexperiment zur Effektivität nachhaltiger Anlagen

  Jens Teubler

  …. 2022. 2 Vgl. auch „What dowemean by Sustainable Finance […]“ vonMigliorelli (2021). 3 Vgl. auch Krahnen et al. (2021) für eine kritische Bewertung… …Schlüssige Konzepte für nachhaltige Anlagen und Kreditvergaben sind auf ro- buste Nachhaltigkeitsinformationen angewiesen. Ausgangspunkt hierbei ist zu- meist… …mobilisieren möchte.1 In der besten aller Welten wird so aus einem Nachhaltigen Finanzmarkt (im Sinne des Begriffs „Sustainable Finance“), eine Finanzierung für… …Nachhaltigkeit („Finance for Sustainability“2). Dieses Vorgehen fußt dabei auf drei impliziten Versprechungen gegenüber An- legern und Kunden: (1) Segregation… …repräsentiert das Versprechen, dass die nach- haltigen Investitionen die Voraussetzung für zusätzliche nachhaltige Maßnah- men darstellen. In vielen Bereichen… …hierfür nicht immer gegeben. Im Folgenden werden die Gründe für dieses Scheitern untersucht und aufgezeigt, wie der gewünschte Wirkmechanismus auch… …Beispiel hierfür sind Nachhaltigkeitsziele im Bereich der Landwirtschaft. Sinkende Preise für Nahrungsmittel können Armut mildern, sind aber oft nur durch… …Treibhausgasemissionen bis zu einem be- stimmten Zieljahr auf Netto-Null reduziert haben. Dieser Prozess lässt sich dabei für immer kleinere Entitäten im System… …einem bestimmten Sektor kann ein Indiz für Nachhaltigkeit dar- stellen, erlaubt aber noch keine Aussagen über konkrete Beiträge zu Nachhaltig- keitszielen… …Tagesgeschäft von Unternehmen verknüpft sind, können als Ausgangspunkt für die notwendige Transformation verstanden werden. Als Intervention in das bestehende…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  Kaum zu fassen? ESG-Risiken in Aufsicht und Regulierung

  Marius Kokert

  …hindsight. Mark Carney (2015) 1 Einleitung – Nachhaltigkeit und Risiko Klimawandel als „tragedy of the horizon“ – und als Risiko für die Finanzstabi- lität… …zusam- men und sind ein Thema für die Finanzaufsicht und -regulierung. Seitdem haben Nachhaltigkeitsrisiken im Allgemeinen und Klimarisiken im Speziellen… …Nachhaltigkeits- oder ESG2- Risiken alle Risiken für Finanzinstitute, die sich aus Nachhaltigkeitsaspekten desVterromyös fgeancsilitwey Akut: Stürme, Waldbrände… …Wirtschaftswachstum, Staatsausgaben und -einnahmen und damit auf Bonität von Staaten PHYSISCH TRANSITORISCH Ökonomische Übertragungskanäle Finanzrisiken für… …die klassischen Risikoarten beeinflussen. ergeben. Eine besonders klar strukturierte Definition hat sich für Klimarisiken3 herausgebildet, auf denen im… …. Die allermeisten Aufsichtsbehörden be- trachten die Risiken für Finanzinstitute dabei im Rahmen der etablierten Risi- kokategorien. So wirken… …der Markt bislang unberücksichtigte Klimarisiken plötzlich einpreist und daraus Verluste für Marktteilnehmer resultieren. Und sie wirken als… …Vorarbeiten für eine mögliche soziale Taxono- mie. dem drängenden Thema Klima. Die übrigen Elemente von ESG werden also schrittweisemehr Aufmerksamkeit… …Risiken. 2 Dafür sind wir (nicht) zuständig … oder? – Worauf die Aufsicht ihren Fokus legen sollte Eine große und andauernde Herausforderung für die… …. -freundliche Investitionen. Beide Perspektiven spielen für sich genommen eine wichtige Rolle. Aber welche ist relevant für die Aufsicht? Hierzu gibt es zwei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  „My word is my bond“

  Christian Hunt

  …ist seit 1801 das Motto der Londoner Börse. Das Konzept stammt aus einer Zeit, in der man schriftliche Verträge für überflüssig hielt. Nicht, weil die… …derzeit nicht alles ma- chen, was wir uns von ihnen wünschen würden. Wenn sie es täten, gäbe es keinen Bedarf für diese Standards. Wir legen Standards und… …Berichterstattungsanforderungen für Unternehmen fest, aber es sind die Angestellten, die handeln müssen, wenn die ESG-Ziele erreicht werden sollen. Wenn Stakeholder von Unternehmen… …, was für das Überleben der Menschheit notwendig ist. Der Schutz des Planeten, liegt uns am Herzen und definiert das Fundament von ESG. Diese Prämisse… …aufrechterhalten oder schlecht geführt werden, stellen eine Bedrohung für dieses Ziel dar. Das ist nichts Neues. Unsere Vorfahren werden ähnliche Ziele gehabt haben… …verhielten, riskierten Missbilligung und schließlich den Ausschluss aus der Gemeinschaft, da sie eine Bedrohung für das Überleben des Stammes darstellten. Im… …Investoren sind, die die Unternehmen finanzieren, oder das Management, das sie leitet. In Anbetracht dessen ist es für diejenigen, die sich für dieses Thema… …Weise richtig. Daher war ihr Instinkt, dass, wenn etwas in der Vergangenheit für sie funktioniert hatte, es wahrscheinlich auch in der Gegenwart… …darin, uns selbst davon zu überzeugen, dass der Prozess, den wir für eine Entscheidung eingesetzt haben, ein guter ist. Aus der ESG-Perspektive ist dies… …verspüren, öffentliche Verkehrsmittel zu be- nutzen, selbst wenn es vernünftige Gründe dafür gibt. Das Gleiche gilt für die Debatte über die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  ESG-Risiken in der Assekuranz auf Euro und Cent gerechnet – pragmatisch, aber fundiert!

  Frank Romeike, Holger A. Tietz

  …=World Business Council for Sustainable Development (Weltwirtschaftrat für Nachhaltige Entwicklung) ist eine ausschließlich von Unternehmensvorständen ge-… …Maßstäben nicht mehr versi- cherbar sein wird. Vgl. GDV 2021d. 3 ESG ist ein Akronym und steht für Environment, Social and Governance, also für Risiken aus… …Verhalten von Regierungen, Unternehmen und Organisationen rücken in den Fokus. Somit steigt die strategische Bedeutung von ESG3-Risiken für die Assekuranz… …praxisorientierten Vor- schläge für eine Identifizierung, Bewertung und Steuerung von ESG-Risiken in Versicherungsunternehmen schaffen. 2 Interne Modelle und… …Rückstellungen ist für Lebens und Sachversicherungen unterschiedlich, folgt aber immer einem „Besten Schätzer“ (Best Estimate) zur Höhe der notwendigen… …Element der quantitativen Risiko- bewertung in Versicherungsunternehmen fest etabliert. Für Versicherungsunternehmen spielen die „Marktrisiken“ die… …Eigenmittel. Im Beispiel beläuft sich das Einzel-SCR auf 1,90 Mio. Euro. Für den Fall, dass im Lebensversicherungsunternehmen keine weiteren Risiken bestehen… …die „Europäische Aufsichtsbehörde für das Versicherungswesen und die betriebliche Altersversorgung“ (European Insurance and Occupational Pensions Au-… …Arten von ESG-Risiken identifizieren. Der offensichtlich nicht angedachte Umstieg auf alternative Energieformen für die gebauten Kraft- fahrzeuge gehört… …der Differenz der ermittelten SCR-Werte aus beiden Berechnungen und beträgt 3,1 Mio. Euro. Dies ist der Betrag, den das Unternehmen für das ESG-Risiko…

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  Wege zur Klimaneutralität: Portfolio- und Risikosteuerung in der Commercial Real Estate Finanzierung

  Dr. Ernst Eichenseher, Anke Welslau

  …, Handel und Dienstleistungen.1 Als Prioritäten für den Immobi- liensektor für den Zeithorizont bis 2030, bis zu dem die Treibhausgasemissionen um ca. 65%… …Risikosteuerung für die gewerbliche Immobilienfinanzierung von Re- putationsrisiken über physische Risiken bis hin zur Refinanzierung über grüne Anleihenwerden… …: ESG-Risiken steuern 4 Klimaschutzprogramm 2030 der Bundesrepublik, beschlossen im Oktober 2019 (mit dem Fokus aufMittelbereitstellung für Klimaschutz in den… …11. 10. 2021. 7 Die Kopernikus-Projekte sind Energie-Forschungsprojekte des Bundesministeriums für Bildung und Forschung. Vier einzelne Projekte… …Weges zur Klimaneutralität für Deutschland bietet die Ariadne-Studie6 des Kopernikus Projektes7 aus dem Oktober 2021. Der Report mit dem Namen… …beleuchtet in einem Vergleich unter Nutzung verschiedener Modelle für die einzelnen Sektoren, Elemente der Transformation und zeigt Meilensteine auf, welche… …mit politischer Interaktion und Infrastrukturaufbau in allen Sektoren erforderlich. Die entscheidenden Schritte für den Gebäudesektor, zu welchem die… …schränken in der Folge auch die Möglichkeiten für Immobilienfinanzierer ein, ihre Portfolien klimagerecht auszurichten. 166 Teil 4 Risk Management is… …about Managing Risk: ESG-Risiken steuern Abbildung 2: Endenergieverbrauch für Wärme nach Energieträgern Quelle: Studie der Prognos AG Berlin, des… …Öko-Institut e.V. Berlin und des Wuppertal Institut für Klima, Umwelt, Energie gGmbH 2020, Version 1.2 aus Juni 2021, S. 84 8 Energy Performance Building…

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