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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Instrument guter Corporate Gover nance, also der Führungs- und Überwachungsfunktionen in Unternehmen und ande- ren Organisationen.1 Für bestimmte Branchen… …lässt sich die Notwendigkeit aus gesetzlichen bzw. aufsichtsrechtlichen Grundlagen ableiten, für andere aus be- triebswirtschaftlichen Standards. Die… …übergeordneten Zielen wird schon deutlich, dass die Interne Revi- sion keineswegs nur in der Nachschau aktiv ist, um aufgetretene Mängel auf- zudecken und für die… …Selbstzweck, sondern sie begründet ihr Dasein aus dem gelieferten Mehrwert für die Organi- sation. Dieser Mehrwert bestimmt sich aber nicht etwa dadurch, was… …Kontrollen Prozessunabhängig Prüfungen der Internen Revision Abbildung 2: Das interne Überwachungssystem Internationale Grundlagen für die berufliche… …Praxis 17 1.3 Internationale Grundlagen für die berufliche Praxis der  Internen Revision (IPPF) 1.3.1 Elemente der Internationalen Grundlagen Die… …Interne Revision ist in der glücklichen und vielleicht global einmaligen Lage, sich weltweit auf einheitliche Standards als Grundlage für die profes-… …sionelle Berufsausübung stützen zu können. Die Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (International Professional… …Übersetzung des Regelwerks wurde vom DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V. erstellt und herausgegeben. Das DIIR ist der nationale Berufsverband… …weltweit von den Revisorinnen und Revisoren geschätzt. Das einzige global anerkannte Berufsexamen für die Interne Revi- sion – die Zertifizierung zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Ethische Standards der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …seiner Meinung nach von den Revisorinnen und Revisoren vorgelebt werden soll- ten, um den Maßstab für ethisches Verhalten zu setzen:12 Ehrlichkeit, Mut… …Objektivi- tät der Internen Revision: • Ehrlichkeit ist die Basis für ethisches Verhalten. Alle anderen Eigenschaf- ten leiten sich davon ab. Man kann nicht… …gegebenenfalls in Sekunden zerstört werden. Ethisches Verhalten ist die Basis für Vertrauen. 12 Vgl. Chambers (2019), S. 204 f.; Chambers (2013). Ethische… …Standhaftes Engagement für die Wahrheit zeigen. • Für das Handeln und die daraus gewonnenen Erkenntnisse Verantwor- tung übernehmen. • Eine Historie von… …ethischem Verhalten aufbauen, die die Basis für Ver- trauen schafft. Das gesamte Wie und Warum des ethischen Verhaltens scheint offensicht- lich zu sein. Im… …Vielzahl von Beispielen für Situationen, in denen Menschen im Berufsleben unethisch handeln: • Geteilte Loyalitäten durch mehrfache Berichtslinien. •… …sich in den Global Internal Audit Standards ein Fünftel des Textumfangs damit beschäftigt. Verhalten ist (zumindest) mitentscheidend für den Erfolg… …Basis für die Glaub- würdigkeit der Internen Revision. Eine Ethik-Schulung für alle Revisorinnen und Revisoren hilft. Aber die wirksamsten Maßnahmen sind… …angemessene Maßnah- men ergreifen, selbst wenn sie mit Dilemmas und schwierigen Situatio- nen konfrontiert werden. Die Revisionsleitung muss für ein… …, ob positiv oder negativ. Quelle: IIA/DIIR, Global Internal Audit Standards Schulungen können dazu dienen, das Bewusstsein für aufrichtiges und cou-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Governance der Internen Revision

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …69 3 Governance der Internen Revision Dieses Buch ist als Basiswerk für Neu- und Quereinsteiger in der Internen Revision konzipiert. Diese werden… …, dass die diesbezüglichen Konzepte, Stan- dards und Begriffe allen Revisorinnen und Revisoren bekannt sind. Angemessene Governance-Regelungen sind für… …die von ihnen geschaffenen Rahmenbedingungen sind von wesentlicher Bedeutung für die Fähigkeit der Internen Revision, ihre Zielsetzung zu erfüllen… …nicht ableiten, dass dies geändert werden und nun etwa der Aufsichtsrat die Verantwortung für die Interne Revision übernehmen müsse. Die Standards… …beauftragt. Die Revisionsleitung ist für die Einhaltung der Standards verantwortlich, was durch das Qualitätssicherungs- und Verbesse- rungsprogramm… …Die Revisionsleitung muss dem Leitungs- und Überwachungsorgan die Informationen zur Verfügung stellen, die für die Festlegung des Mandats der Internen… …und externen Assurance Providern abstimmen, um ein Verständnis für die Aufgaben und Zuständigkeiten des jeweils anderen zu gewinnen. Die… …internen Revisionsleistungen. Es kann Situationen geben, in denen die Revisionslei- tung auch für andere Aufgaben zuständig ist, z. B. für Risikomanagement… …Revisionsleitung muss eine Geschäftsordnung für die Interne Revision entwickeln und pflegen, die mindestens Folgendes enthält • Zielsetzung der Internen Revision… …Revision ist immer ihre Geschäftsordnung (auch Revisionsordnung, Revisionsrichtlinie oder Revisionscharta genannt). Die Interne Revision nimmt für sich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Das 1x1 der Internen Revision

  Erbringung von Revisionsleistungen

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Prüfungsauftrag oder ein Beratungsauftrag sein. Die Methoden für Prüfungen und Beratungen werden sich unterschei- den, aber die Standards sind grundsätzlich für… …beide Arten von Revisions- produkten einzuhalten. Nur in einzelnen Fällen geben die Standards Abwei- chungen für Prüfungen oder Beratungen vor… …Internen Revisorinnen und Revisoren genutzt werden können. Der jeweilige Prüfungsansatz oder die Methode setzen den Rahmen für den Prozess, der eine… …Leitlinie und die Kontrolle dafür liefert, dass die Revisionsziele erreicht werden. Der Revisionsprozess liefert die Grundlage für die Prüfung und gibt den… …den Abbildungen 23 bis 27 dargestellt. Für jeden Prozessschritt werden die Ziele, der Input und der Output aufgeführt. 139 Vgl. Galloway (2010), S… …Prüfungsplan • Strategischer Plan • Wirksames, logisches System zur Umsetzung der Strategie • Grundlage für die Prüfungsplanung • Koordination mit anderen… …26). • Basis für das Verstehen des zu prüfenden Systems und der identifizierten Risiken schaffen • Interviews • Richtlinien und Verfahren • Frühere… …informieren • Art und Ausmaß von Kontrollschwächen besprechen • Alternativen identifizieren • Bereiche für weitere Prüfung identifizieren •… …• Zusätzliche Informationen für den Bericht einholen • Berichtsprozess definieren • Termine für Management Response setzen • Berichtsentwurf •… …. Abbildung 27). Für die Darstellung des traditionellen Prüfungsprozesses ist die sequenzielle Prozessbetrachtung allerdings charakteristisch. Dadurch bietet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalflussrechnung nach IFRS und DRS 21

  Grundbegriffe und Grundsachverhalte

  Prof. Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Beurteilung der Finanzlage nur begrenzt zu. Daher ist als Zusatzinstrument für die Information über die Entwicklung, Her- kunft und Verwendung der Finanzmittel… …Jahr 2007 wurde als Bezeichnung für die Kapitalflussrechnung mit IAS 1.10 (d) (rev. 2007) anstelle von „Cash Flow Statement“ der Begriff „Statement of… …Unternehmen ungeachtet ihrer Rechtsform, Größe, Branche oder Börsennotierung sowohl für Einzel- als auch Kon- zernabschlüsse aufzustellen.2 Auch im Rahmen der… …Rahmen des Halbjahresfinanzberichts zwar nicht explizit als Bestandteil genannt, aber für IFRS-Anwender ist eine ggf. verkürzte… …. Diese Informationen stellen für die Abschlussadressaten eine zentrale Basis etwa für die Solvenzbeurteilung oder die Analyse der finanziellen… …Auswirkungen verfolgter Strate- gien dar. Zahlungsunfähigkeit oder drohende Zählungsunfähigkeit bilden gem. §§ 16ff. InsO Gründe für die Eröffnung eines… …von Ratingsystemen der Banken. Des Weiteren ist darauf hinzuweisen, dass die variablen Vergütungen für Anleihen teil- weise in Anknüpfung an die… …der mit dem Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz im Rahmen des Wirecard-Skandals abgeschafften Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) unter-… …des Konzernanhangs) für börsennotierte Mutterunter- nehmen seit der Verabschiedung des KonTraG im Jahr 1998. Mit der Neufassung von § 297 Abs. 1 S. 2… …gen/DE/Meldung/2023/meldung_2023_12_04_Bilanzkontrolle_2024.html (Abruf 26.6.2024). Zwecke einer Kapitalflussrechnung 21 erweitern.7 Damit wurden die Vorschriften für alle kapitalmarktorientierten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalflussrechnung nach IFRS und DRS 21

  Ausgestaltung von Kapitalflussrechnungen

  Prof. Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Finanzmittelfonds nach IAS 7 bzw. DRS 21 abgegrenzt?  Wie wird die Kapitalflussrechnung weiter untergliedert? 2.1 Grundaufbau einer Kapitalflussrechnung Für… …trennscharf und bedarf häufig einiger Annahmen.45 IAS 7.11 verlangt hinsichtlich des Ausweises und damit auch für die Zuordnung, dass Un- ternehmen ihre Ein-… …Kapitalflussrechnung ein Unternehmen den IAS 7 sowie die allgemeinen An- forderungen für Abschlüsse nach IFRS 18. 9–43 und IFRS 1.113–114 anzuwenden hat. Dies schränkt… …, 2003, S. 178. Ausgestaltung von Kapitalflussrechnungen 34 wobei in der Mindestgliederung bereits für zentrale Sachverhalte eine Zuordnung vorge-… …von wesentlicher Bedeutung in dem Tätigkeitsbereich, dem die Zahlungen zuzuordnen sind (DRS 21.27). Dies gilt explizit nach DRS 21.28 auch für… …(direkte Methode) oder durch sog. Über- leitung bestimmt werden (indirekte Methode).47 Nach IAS 7.18 bzw. DRS 21.24 kann für die Darstellung der Cashflows… …wird. Allerdings wird international diskutiert, nur noch die direkte Cashflowdarstellung zu erlauben.48 Für die Darstellung der Cashflows aus… …, oder b) Zahlungsströmen für Rechnung Dritter, wenn sie überwiegend auf Aktivitäten der Dritten zurückzuführen sind, etwa bei für Dritte eingezogenen und… …Unternehmens zurück- zuführen sind und Einzahlungen und Auszahlungen für Posten mit großer Umschlagshäu- figkeit, großen Beträgen und kurzen Laufzeiten… …gen, das Umlaufvermögen, das Nettogeldvermögen, das Geldvermögen, die liquiden Mittel und das Geld.52 Bei der Entscheidung für einen Fonds spielt neben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalflussrechnung nach IFRS und DRS 21

  Erstellung von Kapitalflussrechnungen

  Prof. Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …verkaufsfähiger Wertpapiere (Available for Sale-Securities) und Cashflow-Hedges zum beilzulegenden Zeitwert, für Währungsumrechnungsdifferenzen im Konzern bei… …. derivativer Erstellung?  Wie wird bei der Erstellung vorgegangen? 3.1 Gestaltungsgrundsätze für die Kapitalflussrechnung Aufgrund der in Abschnitt 1.1… …Kapitalflussrechnung muss für einen sachverständigen Dritten aus den Daten des Rechnungswesens ableitbar sein. ___________________ 80 Vgl. z.B. Küting, K./Weber, C.-P… …verzichtet wer- den, wenn der dadurch entstehende Informationsverlust als unwesentlich angesehen werden kann. – Wirtschaftlichkeit: Der für die Erstellung… …der Kapitalflussrechnung benötigte Ressour- ceneinsatz sollte den Nutzen für die Adressaten nicht übersteigen. Im Wesentlichen wird von einer… …Datenbeschaffung zwischen einer originär und einer derivativ erstellten Kapitalflussrechnung zu unterscheiden. Ausschlaggebend für diese Unterscheidung ist die Art… …: Erstellungs-/Herleitungsmöglichkeiten für Kapitalflussrechnungen83 Das DRSC erlaubt in DRS 21 ebenso wie das IASB in IAS 7 alle diese Verfahren. Nachfolgend werden die beiden Methoden… …67 3.2.1 Originäre Ableitung Bei der originären Ableitung einer Kapitalflussrechnung werden sämtliche Geschäftsvor- fälle, für die Zahlungen… ….: Bilanzanalyse, 1998, S. 101–141. Für die originäre Ableitung sind in jedem Konto Unterkonten für die zahlungsbegleite- ten und nicht zahlungsbegleiteten Beträge… …Darstellung der Veränderungsbilanz Das nachfolgende Beispiel in Tab. 3-3 verdeutlicht die beschriebenen Zusammenhänge für eine stark vereinfachte Bilanz.90…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalflussrechnung nach IFRS und DRS 21

  Analyse von Kapitalflussrechnungen

  Prof. Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Finanzmittel- fonds zugrunde liegen. Im Einzelnen werden für den Betrachtungszeitraum insbesondere erkennbar: – die selbst erwirtschafteten Finanzmittel… …auch keinesfalls als bessere Größe für eine erfolgsabhängige Vergütung im Vergleich zu Gewinngrößen zu sehen,134 da letztlich die verursachten… …Grundlage für die Unternehmensüberwachung und -steuerung fungieren. Daher ist eine parallele Betrachtung von Erfolgs- und Liquiditätswirkungen nötig… …theoretisch zwar höchst reizvoll ist, aber aufgrund der ungelösten Probleme der Einschätzung zukünftiger Werte sowohl für die externe Rech- nungslegung als… …auch für die interne Steuerung nur ergänzend bzw. fallweise sinnvoll durch- führbar erscheint. Insgesamt ist festzuhalten, dass die Relevanz des… …Jahres- bzw. Konzernabschlusses für Share- bzw. Stakeholder sowie Management durch eine Kapitalflussrechnung nachhaltig erhöht wird, da die Darstellung… …der Finanz-, aber auch der Vermögens- und Ertragslage des Unternehmens durch Informationen über die Cashflows verbessert wird. Für einige Analys- ten… …. Gängige Verfahren stellen z.B. der Verkauf von For- derungen (Factoring) oder die Senkung des Vorratsvermögens dar. Bei der Transaktionspo- litik soll zum… …Vorteil für Analysten bieten. Somit können auch reine Umbewertungsmaßnahmen keine Auswirkungen auf die Kapitalflussrechnung haben. Andererseits gilt… …gerade die Kapitalflussrechnung nach IAS 7 als Vorbild für die deutsche Regelung in DRS 2 bzw. nunmehr DRS 21. Gleichwohl kommt es bei einigen Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kapitalflussrechnung nach IFRS und DRS 21

  Empirische Analyse von Kapitalflussrechnungen

  Prof. Dr. Andreas Eiselt, Prof. Dr. Stefan Müller

  …, dass die Veränderung der For- derung aus Finanzdienstleistungen in Höhe von –13,3 Mrd. € (i.d.R. finance lease-Verträge) sowie die Veränderung der… …terschiedlich ausgestalteten Kapitalflussrechnungsschemata. Allerdings gibt es z.T. durch Angabevorschriften für bestimmte Positionen, z.T. aus der Logik der… …Benennung gleichartiger Sachverhalte betrifft. 6.4 Ausweiswahlrechte Für Schwierigkeiten bei der vergleichenden Analyse von Kapitalflussrechnungen sorgen… …uneinheitlich genutzt, wie folgende tiefere Analyse für die Zinsauszahlungen verdeutlicht (Tab. 6-9): … werden zugeordnet zum … CFL CFI CFF unklar Summe… …Tätigkeit erfasst, wobei nicht immer nachvollziehbar war, ob überhaupt Dividendeneinzahlungen vorlagen. Dies gilt auch für die gezahlten Dividenden. Wenn… …: Aufbereitung der Datenbasis für das Geschäftsjahr 2023 (Teil 1) Kennzahlengestützte Analyse 121 in Mio. € Dtsch. Post / DHL Dtsch. Tele- kom… …382 -1.717 129 60 -64 Tab. 6-14: Aufbereitung der Datenbasis für das Geschäftsjahr 2023 (Teil 2) Empirische Analyse von Kapitalflussrechnungen… …-389 -1.433 205 79 13.786 112 508 Tab. 6-15: Aufbereitung der Datenbasis für das Geschäftsjahr 2023 (Teil 3) Dazu sind zunächst die relevanten Daten… …aus laufender Geschäftstätigkeit um die enthaltenen Auszahlungen für Ertragsteuern, Zinsen und Dividenden zur Ermittlung des Free-Cashflows zu… …Cashflow-Gesamtkapitalrentabilität II lässt sich berechnen, indem der Free-Cashflow durch das Gesamtkapital dividiert wird. Für die Ermittlung der Cashflow-Eigenkapitalrentabilität…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch MaRisk

  Die Bedeutung der Gesamtverantwortung der Geschäftsleitung in der 8. MaRisk- Novelle mit Fokus auf die Ressourcenausstattung

  …. Niels Olaf Angermüller ist Professor für Finanzmanagement an der Hochschule Harz sowie Anerkannter Prüfer für Interne Revisionssysteme (DIIR). 78… …deutliche Ergebniseinbrüche wurde es für Institute per se schwieriger, Mittel für die Umsetzung neuer Anforderungen wie den steigen- den… …Gesamtverantwortung der Geschäftsleitung Institute5. Auch die aktuelle Diskussion zu einer europäischen Einlagensiche- rung kann gerade für kleinere Institute als… …Risiken aus mangel- haften Berechtigungskonzepten Rechnung. Künftig ist auch die europäische Verordnung DORA zu beachten. Gerade für kleinere Institute… …Zuständigkeitsregelung für die ordnungsgemäße Geschäftsorganisation und deren Weiterentwicklung verantwortlich. Diese Verantwortlichkeit bezieht sich insbesondere auf… …Geschäftsleiter für die Einrichtung angemessener Kont- roll- und Überwachungsprozesse in seinem jeweiligen Zuständigkeitsbereich verantwortlich ist. Neu ist in… …dem Zusammenhang der durch die 7. MaRisk Novelle vorgegebene Rahmen zum Management von Modellrisiken. Die Anforderungen gelten für alle Modelle, die… …Erklärbarkeit der Modelle gefordert, was insbesondere für die Nutzung künstlicher Intelligenz gilt. Erklärbarkeit ist gemäß AT 4.3.5 MaRisk Tz 6 gege- ben, wenn… …Risikopositionen oder Portfolien beschränken werden oder für langfristige Betrachtungen ein ausschließlich qualitativer Ansatz gewählt wird12. Wie auch in anderen… …fügbarkeit und -auswertbarkeit15. Risikokultur Gemäß AT 3 Tz 1 MaRisk hat die Geschäftsleitungen innerhalb des Instituts oder der Gruppe für die…

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