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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2018

  Qualitative und quantitative Methoden der Risikoanalyse in der Prüfung durch die Interne Revision

  Ansätze zur Prüfung des Risikomanagementsystems für mittelständische Revisionen
  

  Anja Erhardt, Arnd Furken

  …Interne Revision Ansätze zur Prüfung des Risikomanagementsystems für mittelständische Revisionen Anja Erhardt, Arnd Furken sowie unter Mitwirkung der… …Revisionsdienstleistungen und Risikomanagement für den Mittelstand spezialisiert. Die Analyse von Risiken war im Mittelstand bisher eher die Domäne für Spezialisten. Das… …. Für die mittelständische Revision ist daher die Prüfung des Risikomanagements zunehmend wichtig geworden. Wenn die Interne Revision das Risikomanagement… …Die Risikoanalyse bildet im Rahmen des Risikomanagements die Grundlage für die spätere Einstufung und Gewichtung des untersuchten Risikos. Eine… …eine Auswahl quantitativer und qualitativer Analysemethoden des Risikomanagements, die für den Mittelstand praktikabel sein können, vor. Außerdem wird… …: Eignung der Methoden nach ISO 31010 für die Elemente im Risikomanagement- prozess Risikoidentifikation ISO 31010 Busines Impact Analysis (BIA) + ++ + + +… …als 30 Risikoanalysemethoden, die in der ISO 31010 genannt werden, für diesen Beitrag fünf ausgewählt und daraufhin untersucht, ob diese in der Prüfung… …der Angemessenheitsprüfung. 2. Klassifizierung der Methoden und Auswahl Als Grundlage für die Auswahl der fünf im Folgenden dargestellten… …Risikoanalysemethoden dient die Aufstellung der ISO 31010. 2 Die Auswahl basiert auf einer möglichst umfassenden Eignung der Methode für die Teilprozesse des… …Risikomanagementprozesses, wie sie in Abbildung 1 dargestellt ist. In der ISO 31010 wird zwischen der Eignung für bestimmte Prozessschritte (siehe oben) und den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2018

  Compliance-Defizite bei Diabetikern

  Schwarzmärkte für Blutzuckerteststreifen und Sensoren
  

  Prof. Dr. Heiko Burchert, Maria Kannenberg

  …Diabetikern Schwarzmärkte für Blutzuckerteststreifen und Sensoren Prof. Dr. Heiko Burchert / Maria Kannenberg* Im Onlinebereich gibt es einen florierenden… …Schwarzmarkt für Blutzuckerteststreifen und Sensoren. Beide werden von Diabetikern benötigt, um bei Mahlzeiten im Rahmen des Therapieselbstmanagements ihres… …Krankenversicherungen übernehmen bis auf den Eigenanteil die Kosten für die Bereitstellung der Blutzuckerteststreifen. Immer mehr gesetzliche Krankenversicherungen nehmen… …sich die Gesamtkosten für die Behandlung des Diabetes mellitus in Deutschland im Jahre 2000 auf 27,8 Milliarden Euro. Im Jahr 2009 wurden bereits rund… …48,0 Mrd. Euro verausgabt. Dies entspricht ca. 15,3 Prozent der 2013 in Deutschland für die Gesundheitsversorgung aufgewandten Mittel. 4 Rund ein Drittel… …Grundlagen des Gesundheitswesens. Seit 2010 ist die Analyse des Schwarzmarktes für Blutzuckerteststreifen und nun auch für Sensoren ein Forschungsschwerpunkt… …Mindestbestandteile eines den Anforderungen an strukturierte Behandlungsprogramme für Patienten mit Diabetes mellitus entsprechenden Therapieselbstmanagements sind: 5… …Schwarzmärkte für Blutzuckerteststreifen oder Sensoren. 2 Dimensionen und Entwicklung der Schwarzmärkte Die Analysen des Schwarzmarktes für Blutzuckerteststreifen… …beispielsweise eBay-Kleinanzeigen, Facebook-Market oder Hood.de, bezogen werden. 2.1 Der Schwarzmarkt für ­Blutzucker­teststreifen Seit 2010 läuft die Analyse des… …Schwarzmarktes für Blutzuckerteststreifen auf eBay. Aktuell (Stand: August 2018) sind 17.500 private Verkäufer erfasst. Davon sind täglich durchschnittlich 800…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2018

  Einsatz von Continuous Auditing anhand eines Modellunternehmens

  Der Mehrwert für die Prüfungsplanung und -vorbereitung
  

  Eugen Gorschenin, Carsten Jacka, Martin Thorwarth, Johannes Martin Wagner

  …eines Modellunternehmens Der Mehrwert für die Prüfungsplanung und -vorbereitung Der stetig wachsende Druck, Prüfungen effizient durchzuführen und… …möglicher Lösungsansatz für diese Problemstellung, der bereits seit Jahren Gegenstand wissenschaftlicher Diskussionen ist und sich zunehmender Beliebtheit in… …Konzernrevision Zentrale Aufgaben der NordLB tätig. Carsten Jacka, Diplom- Kaufmann, CIA, CGAP, ist in der Stabsstelle Innenrevision der Bundesanstalt für… …Ressourcennutzung). Eine besondere Rolle kommt dabei den Key Audit Indicators (KAI) 2 zu, die die Basis für die praktische Anwendbarkeit von Continuous Auditing… …Beschreibung der Beispiele für die Anwendung von CA innerhalb der Internen Revision soll im Verlauf dieser Artikelreihe anhand des Modellunternehmens MiWaPro mit… …mindestens eine Produktions- sowie mehrere Vertriebsgesellschaften. Alle Prozesse für Produktion und Vertrieb des Mineralwassers liegen innerhalb der Mi- WaPro… …für Analysen, Reportings sowie Prüfungen zur Verfügung. Die Interne Revision ist in mehrere Einheiten aufgeteilt; pro Kontinent existiert eine… …Erhöhung der unterjährigen Flexibilität, um zeitnah auf Risikoveränderungen zu reagieren Abb. 1: Der Mehrwert von CA für die Prüfungsplanung Qualitative und… …Folgehandlungen abzuleiten. Dabei ist zwischen KAIs für die Identifikation von Prüfungsobjekten und Indikatoren für die Risikoanpassung zu unterscheiden. Beispiele… …Risikoänderungsindikatoren können mehrere Schwellenwerte definiert werden, zum Beispiel Schwellenwerte für eine Frühwarnung und Schwellenwerte mit Handlungsnotwendigkeit. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2018

  Code of Conduct oder Code of Ethics – nomen est omen?

  Unterschiedliche Namen für Unternehmenskodizes und ihre Implikationen
  

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Recht • ZCG 5/18 • 211 Code of Conduct oder Code of Ethics – nomen est omen? Unterschiedliche Namen für Unternehmenskodizes und ihre Implikationen… …Folgenden untersucht. Dabei steht die Namenswahl für ihren Kodex durch die Unternehmen im Mittelpunkt. Ausgehend von der These, dass allein das Vorhandensein… …Informationssystem die Regeln der Zuordnung. Dies zeigt sich in dem Begriff Code, wie er im Englischen für Programmiersprachen verwendet wird. CCEin Kodex bezeichnet… …Gesetze. Sie bezeichnen die Standards, die für menschliches Verhalten und die Interaktion von Individuen gelten sollen. Im Bereich der Rechtswissenschaften… …und der Betriebswirtschaftslehre hat der Begriff Kodex u. a. bei Unternehmenskodizes Eingang gefunden. Einen Kodex für Organisationen kann man… …Selbstverpflichtung einer Organisation, an welche Regeln sie sich halten will, dar. Zum anderen ist es ein Hinweis für die Organisationsmitglieder, wie sie die Regeln… …am besten einhalten können. Für die Stakeholder sind Unternehmenskodizes Signale, die ihnen anzeigen, nach welchen Standards das Unternehmen arbeiten… …2.1 Die Funktion eines Kodex Für Unternehmen stellen Unternehmenskodizes die dokumentierten Regeln dar 4 , die an die Stakeholder des Unternehmens… …wiederholenden und erklärenden Charakter von Gesetzen. Die Mitarbeiter erhalten praktisch eine Übersetzung der geltenden Regeln für ihren spezifischen Bereich… …Recht als „Grundgesetz“ 7 eines Unternehmens bezeichnen. * Stefan Behringer ist Professor für Controlling und Corporate Governance an der Nordakademie…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 1/2018

  Neuregelung von § 203 StGB

  Endlich Rechtssicherheit für Outsourcing bei Berufsgeheimnisträgern?
  

  Dr. Michael Kraus

  …16 PinG 01.18 Kraus Neuregelung von § 203 StGB Neuregelung von § 203 StGB Endlich Rechtssicherheit für Outsourcing bei ­Berufsgeheimnisträgern? Dr… …. Michael Kraus ist Rechtsanwalt, Fachanwalt für IT-Recht und Partner bei CMS Hasche Sigle in Stuttgart. Dr. Michael Kraus Mit dem „Gesetz zur Neuregelung des… …Schutzes von Geheimnissen bei der Mitwirkung Dritter an der Berufsausübung schweigepflichtiger Personen“ soll der Weg für eine straffreie Auslagerung… …bestimmter Tätigkeiten auf externe Anbieter auch für Berufsgeheimnisträger geebnet werden. Neben Änderungen des Strafrechts schafft das neue Gesetz hierfür… …auch berufsrechtliche Befugnisnormen für Anwälte und Steuerberater. Das Gesetz ist begrüßenswert und bringt in weiten Teilen (endlich) die erhoffte… …Leistungen für eine Vielzahl von Kunden erbringen und die auslagernden Kanzleien und Unternehmen das entsprechende Personal sowie teure technische… …Einrichtungen nicht mehr selbst vorhalten müssen. Im Anwaltsbereich benötigen Kanzleien zukünftig auch skalierbare Rechnerleistung für die Nutzung von Legal Tech… …Praktikanten. Auch berufsrechtlich gab es bislang keine entsprechende Erlaubnis. Die für die Anwaltschaft geltende satzungsrechtliche Erlaubnis gemäß § 2 BORA… …Fokus liegt dabei auf der Ermöglichung von IT-Outsourcing. Die berufsrechtlichen Regelungen sind für die jeweiligen Berufsgruppen (nahezu) identisch. Die… …§ 43e BRAO (sowie die entsprechenden gleichlautenden berufsrechtlichen Regelungen für Patentanwälte, Notare, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer)…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 1/2018

  Schneider/Geckert, Verhaltensorientierte Compliance – Ansätze und Methoden für die betriebliche Praxis

  Syndikusrechtsanwältin Franziska Stapelberg

  …Ansätze und Methoden für die betriebliche Praxis Erich Schmidt Verlag, Berlin 2017, 211 S., ISBN 978-3-503-16667-1, EUR 34,95. Aus Sicht der Rezensentin ist… …das von Schneider/Geckert 2017 veröffentlichte Werk „Verhaltensorientierte Compliance – Ansätze und Methoden für die betriebliche Praxis“ unter… …insofern dar, als dass sie für die praktische Compliance im Unternehmen von Bedeutung sind. Zum anderen richten sich die Autoren, auch nach eigenen Angaben… …zunächst die „Grundlagen“ der Verhaltenswissenschaften dargestellt. Im Unterkapitel über die „Notwendigkeit der verhaltenswissenschaftlichen Perspektive“ für… …Ansatzes für die Compliance, die „eine eindeutige Position gegenüber der Einhaltung bzw. dem Verstoß der relevanten Gesetze und unternehmensinternen… …Merkmale“ besitzen, die „für die Berufsausübung von Relevanz“ sind, um trotz – zuvor dargestellter und betonter – Individualität des Einzelnen nun „allgemeine… …. Wirtschaftsethik („Ethik für die Wirtschaft“, S. 157) und Ethik im Unternehmen. Im Abschnitt „Führungskonzepte und -stile“ (S. 164 ff.) werden „aus der Fülle der… …Konzepte, die die Betriebswirtschaft hervorgebracht hat“ (S. 165) einige vorgestellt, wobei für die Compliance insbesondere das der „wertorientierten… …dieser Lektüre (…) in der Lage sein, eigene Lösungen für den eigenen individuellen Kontext zu entwickeln“ (S. 189). Im Weiteren legen die Autoren u.a…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2018

  Analyse der Bestätigungsvermerke für Unternehmen im DAX-30 und im MDAX

  Erkenntnisse und Herausforderungen in der Prüfungssaison 2017/2018
  

  Christoph Scharr, Inga Bernhardt, Dr. Sebastian Koch

  …Prüfung • ZCG 6/18 • 271 Analyse der Bestätigungsvermerke für Unternehmen im DAX-30 und im MDAX Erkenntnisse und Herausforderungen in der… …Standards on Auditing (ISA) für sog. „listed entities“ 1 neue Anforderungen für die Berichterstattung des Abschlussprüfers im Bestätigungsvermerk Anwendung… …fanden, waren in der Prüfungssaison 2017/2018 nun für alle Abschlussprüfungen von PIEs 2 in Deutschland die Anforderungen der EU-Abschlussprüferverordnung… …neuen Regelungen sind für Prüfungen von PIEs für Berichtszeiträume anzuwenden, die nach dem 16. 6. 2016 beginnen 5 . Bei Prüfungen sonstiger Unternehmen… …(die keine PIEs sind) sind die neuen Regelungen für Berichtszeiträume, die am oder nach dem 15. 12. 2017 beginnen und somit in der kommenden… …betroffen, da für diese Unternehmen im Bestätigungsvermerk auch über die besonders wichtigen Sachverhalte („Key Audit Matters“; KAMs) zu berichten ist und… …Vorschriften einer anerkannten Wertpapierbörse oder einer vergleichbaren Einrichtung gehandelt werden. Für diese Unternehmen ist u. a. nach ISA 700 (Revised) Tz… …27. 5. 2014, S. 77; L 170 vom 11. 6. 2014, S. 66. 4 Die neuen Anforderungen für den Bestätigungsvermerk wurden anhand der ISA und gem. der EU-APrVO in… …ff., für „nicht PIE-Unternehmen“, sowie Skirk/Kuhn, WPg 2018 S. 329 ff. für PIE-Unternehmen. 8 Vgl. Scharr/Bernhardt/Koch, ZCG 2017 S. 169 ff. 272 •… …Prüfungssaison 2017/2018 erteilten Bestätigungsvermerke für Unternehmen im DAX-30 und MDAX hinsichtlich der KAMs, der „sonstigen Informationen“ und der übrigen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2018

  Qualität des Corporate Governance Reporting der DAX-Unternehmen

  Ergebnisse einer empirischen Untersuchung für den Berichtszeitraum 2017
  

  Willi Ceschinski, Dr. Claus Buhleier, Prof. Dr. Carl-Christian Freidank

  …278 • ZCG 6/18 • Rechnungslegung Qualität des Corporate Governance Reporting der DAX-Unternehmen Ergebnisse einer empirischen Untersuchung für den… …adressiert. Die empirische Untersuchung der DAX-30-Unternehmen für den Berichtszeitraum 2017 verdeutlicht die Entwicklung der CGR-Praxis. 1. Einführung Das… …Informationen zur Corporate Governance (CG) für die externe Beurteilung von Unternehmen zunehmend an Bedeutung. Das CGR sieht sich dabei jedoch dem Dilemma… …vorgenommen Änderungen der normativen Regelungen zum CGR dargestellt sowie Aufbau und Einsatz des Erhebungsbogens verdeutlicht. Anschließend erfolgt für den… …für ein angemessenes, an der Unternehmensrisikolage ausgerichtetes Compliance-Management-System zu sorgen und dessen Grundzüge offenzulegen * Willi… …Ceschinski, M.Sc., ist Doktorand am Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen der Universität Hamburg (E-Mail: willi.ceschinski@ uni-hamburg.de); Dr… …persönliche Meinung wieder; Prof. Dr. Carl-Christian Freidank ist Professor für Controlling am Institut für Wirtschaftsprüfung und Steuerwesen der Universität… …der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V., Weiterentwicklung der Unternehmensberichterstattung, DB 2016 S. 2130–2132. 4 Vgl… …download/kodex/170424_Kodex.pdf, S. 1–20 (abgerufen am 4. 9. 2018). c Handelsrechtlich erfolgte für das Geschäftsjahr 2017 eine Ausweitung der Berichtspflichten im Zuge der… …ist die neu aufgenommene Forderung der Einrichtung eines (auch für Dritte zugänglichen) Whistleblower-Systems (Ziff. 4.1.3 Satz 3 DCGK). Zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance kompakt

  Compliance – Prüfstein für die Unternehmensführung

  Stefan Behringer

  …29 Compliance – Prüfstein für die Unternehmensführung von Stefan Behringer 1 Unternehmensskandale und Compliance 1.1 Kreuger & Toll: Die… …Gegenzug lässt er sich Monopole oder Konzessionen für seine Zündholzfabriken geben. 1925 bekommt er das erste Monopol für 20 Jahre in Polen: Für USD 6 Mio… …. Als Gegenleistung für den Kredit erhält er auf 53 Jahre das Zündholzmonopol, was auch von der Bundesrepublik Deutschland res- pektiert wurde, die die… …für die Unternehmensführung 31 sition: „profit from other investments.“9 Außerdem änderte er Wertansätze von Buchwert zu (höheren) Marktwerten… …. So wurden Wertansätze für Aktien auf den 50 % höheren Marktwert gesetzt. In der Folge des Kreuger Skandals wurden zahlreiche Maßnahmen ergriffen: Die… …Gründung der amerikanischen Securities and Exchange Commission als Börsen- aufsicht, die Pflichtprüfung durch unabhängige Wirtschaftsprüfer für an der New… …wurde das Geschäftsmodell erweitert. Neben die Pipeline Aktivitäten traten umfangreiche Handelsaktivitäten für Gas. Wie eine Bank trat Enron als In-… …termediär zwischen Anbietern und Kunden auf. Die Preisschwankungen für Gas wurden sowohl Produzenten als auch Verbrauchern durch langfristige Vereinba-… …erzielen. Dazu über- trug Enron sein Geschäftsmodell als Bank für Gas auf verwandte Gebiete wie Was- ser, Elektrizität, Durchleitungskapazitäten für… …32 die internationale Expansion vorangetrieben. Enron engagierte sich als Projektma- nager für Elektrizitätswerke in Indien, China, in Osteuropa und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement für Aufsichtsräte

  Rahmenwerk für ein Risikomanagementsystem (RMS)

  Dr. Oliver Bungartz

  …33 3. Rahmenwerk für ein Risiko- managementsystem (RMS) In den USA hat das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission… …(COSO-Report) . Mai 2013 . EDG_Band7#7.indd 33 21.09.18 11:05 34 Rahmenwerk für ein Risiko managementsystem (RMS) 3.1 Hintergrund, Ziele und… …within its risk appetite, to provide reasonable assurance regarding the achievement of entity objectives.« Die Übersetzung vom Deutschen Institut für… …, Unternehmenskultur und Unternehmensphilosophie stark vonein- ander . Für ein funktionsfähiges RMS ist es aber immer erforder- lich, definierte Ziele zu verfolgen… …behandelt nur die Aspekte, welche für alle Unternehmen gelten . Die EDG_Band7#7.indd 35 21.09.18 11:05 36 Rahmenwerk für ein Risiko managementsystem… …wechselseitiger Be- ziehung zueinanderstehenden Komponenten, die für seine Funk- tionsfähigkeit unerlässlich sind: 1 . Internes Umfeld 2 . Zielfestlegung 3… …. Ereignisidentifikation 4 . Risikobeurteilung 5 . Risikosteuerung 6 . Kontrollaktivitäten 7 . Information und Kommunikation 8 . Überwachung 1. Internes Umfeld Basis für… …Risikophilosophie, die Risikokultur und das Ausmaß der Risikobereitschaft . Das RMS sorgt für die Berück- sichtigung der Risikoneigung des Unternehmens bei der… …Festlegung einer Strategie durch die Unternehmensleitung . 2. Zielfestlegung Die Zielfestlegung ist eine Voraussetzung für die Ereignisiden- tifikation, die… …Risikobeurteilung und die Risikosteuerung . Ziele werden auf einer strategischen Ebene bestimmt, um eine Ausgangs- basis für Unterziele zu schaffen, die in vier…

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