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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Eigenkapital

  Prof. Dr. Klaus Henselmann

  …Einleitung Der Stand und die Fortentwicklung des Eigenkapitals liefern wichtige Informationen für die Beurteilung desUnternehmens. Beispielsweise ist die… …Eigenkapitalquote von heraus- ragender Bedeutung für das Rating durch Gläubiger und die erwirtschaftete Eigenkapi- talrendite stellt einen zentralen Erfolgsmaßstab… …deutscher Rechtsauffas- sung hinsichtlich verschiedener Kriterien. Bei der internationalen Rechnungsle- gung folgt die Abgrenzung der Verbindlichkeiten vom… …Eigenkapital einem anderen Konzept. Dieses fokusiert gegenwärtig ausschließlich auf den Auszahlungsan- spruch für Vergütungen und die Entziehungsmöglichkeit des… …Genossenschaften betroffen. Nach heutigem Rechtsstand weisen daher deutsche Personengesellschaften kein Eigenkapital auf. 3. Die internationale Rechnungslegung… …führt zu Rücklagenposten, die dem traditionel- len deutschen Bilanzierungsverständnis völlig fremd sind. Ausgangspunkt sind sog. erfolgsneutrale… …Veränderungen des Reinvermögens. Die Rechnungslegung nach IFRS kennt „Aufwendungen“ und „Erträge“, die temporär oder dauerhaft nicht in das Periodenergebnis der… …Gewinn- und Verlustrechnung eingehen. Auch bei weite- ren Fragen des Eigenkapitalausweises gibt es Abweichungen. Zudem nimmt die internationale Rechnungslegung… …Fehlerkorrekturen (IAS 8.41) und Änderungen von Bilanzierungsmethoden (IAS 8.14) grds. retrospektiv vor. Insgesamt ist die Fortentwicklung der einzelnen Posten des… …Eigenkapitalveränderungsrechnung [IAS 1.8 (c), IAS 1.96]. Der folgende Text stellt die heutige Rechtslage mit ihren teilweise unbefriedigenden Konsequenzen dar und geht daneben auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638 Einleitung Warncke 625 1 Einleitung Durch die Empfehlung des DCGK sind seit dem Jahr 2002 verstärkt auch in deutschen börsennotierten… …Sarbanes-Oxley Act of 20021 wurden die Einrichtung eines Audit Committees, seine Besetzung und seine Kompetenzen für an einer US-amerikanischen Börse notierte… …der Unabhängigkeit für die Bildung eines Prüfungsausschusses jedoch keine Rolle,2 da der für die Unternehmenskontrolle verantwortliche Aufsichtsrat… …ausschließlich mit nichtgeschäftsführenden Mitgliedern besetzt ist.3 Die Einrichtung von Prüfungsausschüssen erfolgt vielmehr mit der Absicht, die Kontrolle der… …Unternehmensabschlüsse und die Qualität der Unternehmensüberwa- chung zu verbessern sowie den Aufsichtsrat zu entlasten. Der Prüfungsausschuss wird in Deutschland als ein… …haben als der Aufsichtsrat selbst und der Aufsichtsrat kann die dem Prüfungsausschuss übertragenen Kompetenzen jederzeit wieder an sich ziehen. Weitere… …öffentlichem Interesse, d. h. börsennotierte Gesellschaften, Banken, andere Fi- nanzinstitute und Versicherungen, Prüfungsausschüsse einrichten, die bestimmte… …können die Funktio- 1 Der United States Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002 vom 30.7.2002, Public Law Number 107–204, Sec… …. 108 f., wird i. d. R. nach seinen Urhebern Paul Spyros Sarbanes und Michael Garver Oxley benannt. 2 Zur aktuellen Diskussion über die Unabhängigkeit… …. V. 2006a, S. 1626; Hucke 2005, S. 376; Werder/Wieczorek 2007, S. 299–302. 3 Auf die seit dem 8.10.2004 durch die Einführung der Rechtsform der SE…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Haftung des Aufsichtsrats bei unzureichender Überwachung der Geschäftsführung

  BGH erinnert Aufsichtsräte an ihre Kontrollpflicht (Urteil vom 11. 12. 2006 – II ZR 243/05)
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels

  …Wie weit reichen die Überwachungspflichten des Aufsichtsrats? Haftung des Aufsichtsrats Recht • ZCG 2/07 • 73 Haftung des Aufsichtsrats bei… …Müller-Michaels* Der Aufsichtsrat hat die Geschäftsführung zu überwachen. Die Aufsichtsräte, die ihre Pflichten verletzen, sind der Gesellschaft zum Ersatz des… …Augen geführt, dass er diese Vorschriften ernst nimmt. Die Aufsichtsräte persönlich müssen ihrer mittlerweile insolventen Gesellschaft einen Betrag von… …über 280.000 € zurückzahlen. Dazu kommen noch Zinsen seit 2000 und die Verfahrenskosten. Der BGH wirft den Aufsichtsräten u. a. vor, dass sie… …wirtschaftliche Situation, die von ihm verfolgten Geschäftsziele und das für deren Verwirklichung benötigte Kapital” eingeholt zu haben. 1. Überwachungspflicht 1.1… …die Prüfung des Jahresabschlusses (§ 171 AktG). Darunter fällt aber auch die Pflicht, bei fehlerhafter Geschäftsführung des Vorstands die Gesellschaft… …Fall wird der Aufsichtsrat regelmäßig den Vorstand auch abberufen müssen (§ 84 Abs. 3 AktG). Kernelement der zukunftsbezogenen Kontrolle ist die Beratung… …des Vorstands bei der Unternehmensführung. Dazu muss sich der Aufsichtsrat mit den Planungen des Vorstands für die Zukunft befassen 4 . Daneben muss der… …, § 111 Rz. 247 ff. 74 • ZCG 2/07 • Recht Haftung des Aufsichtsrats Prüfungsmaßstab ist nicht nur die Rechtmäßigkeit des Vorstandshandelns, sondern… …auch die unternehmerische Zweck mäßigkeit. Abs. 4 Satz 2 AktG). Hierzu gehören Entscheidungen oder Maßnahmen, die die Vermögens-, Finanz- oder…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Revision von Beraterleistungen

  Thomas Keller

  …Abteilungsleiter im Corporate Internal Audit der Deutschen Post AG. Er verantwortet die Revisionsbereiche Finanzen, M & A, Personal, Real Estate und Einkauf. In der… …Revision des Einkaufs sind die „Beraterleistungen“ ein besonderer Schwerpunkt. Die Prüfung von Beraterleistungen gewinnt für die Revisionsarbeit unter… …Schlechterfüllung von beauftragten Leistungen Im Sachkostenbudget vieler Unternehmen stellen die Kosten für den Beratereinsatz einen erheblichen Kostenblock dar. Dies… …wird umso deutlicher, wenn man betrachtet, dass die deutschen Unternehmensberater auf ein erfolgreiches Geschäftsjahr 2005 zurückblicken. Sie sind auch… …für 2006 optimistisch. Für das Jahr 2005 weist die Marktstudie „Facts & Figures zum Beratermarkt 2005/ 2006“, einen Umsatzanstieg um 7,3 Prozent auf… …13,2 Milliarden Euro (2004: 12,3 Milliarden Euro) aus. Auch für das Geschäftsjahr 2006 zeigt sich die Branche zuversichtlich. Über 80 Prozent der… …Beratungsgesellschaften erwarten steigende Umsätze, nur fünf Prozent sinkende 1 . Die Honorare für Beraterleistungen sind im Jahr 2005 im Vergleich zu 2004 durchschnittlich… …um vier Prozent gestiegen. Dabei variiert die Höhe der Tageshonorare unter anderem je nach Qualifikation, Knowhow oder Problemlösungskompetenz zwischen… …. Angesichts dieser Zahlen muss man sich fragen, inwieweit sich der Einsatz von Beratern für die Unternehmen auch bezahlt macht. Grundsätzlich sollte man… …unterstellen, dass den finanziellen Aufwendungen für die beauftragenden Unternehmen erkennbare, bzw. bewertbare Erfolge gegenüberstehen. Die Aufwendungen sollten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Der neue Überschuldungsbegriff: Haftungsgefahr für Geschäftsführer und Vorstände

  Plädoyer für eine dreistufige Überschuldungsprüfung
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …Gesellschaft gegenüber auf Ersatz der Zahlungen, die sie nach Eintritt der Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung aus dem Gesellschaftsvermögen leisten… …. Aufsichtsräte können über § 116 Satz 1 AktG in die Pflicht genommen werden, wenn sie Zahlungen entgegen den vorgenannten Bestimmungen nicht ausreichend… …entgegenwirken. Die Haftung kann insbesondere für Fremd-Geschäftsführer und Vorstände, die an der Gesellschaft nicht beteiligt sind, sowie für Aufsichtsräte… …existenzbedrohend sein. Die Entscheidung des BGH vom 26. 3. 2007 zur Haftung gem. § 130 a Abs. 3 Satz 1 HGB gibt Anlass zu untersuchen, ob die Abkehr vom… …Konkursordnung durch die Insolvenzordnung wurde der „modifizierte zweistufige Überschuldungsbegriff“, der auf Karsten Schmidt 1 zurückgeht und nach dem die… …Unternehmens eine positive Fortführungsprognose sprach. Wenn ein Überschuldungsstatus zu Zerschlagungswerten eine rechnerische Überschuldung ergab, hatte die… …zweistufigen Überschuldungsbegriff lag die Überlegung zugrunde, dass die Überschuldungsprüfung Erkenntnis darüber bringen soll, ab wann eine Fortführung des… …Unternehmens ohne Eröffnung des Konkurs- (heute Insolvenz-)Verfahrens unzulässig wird. Sie soll also ausschließlich verhindern, dass die Insolvenz einer… …überlebensunfähigen Gesellschaft bis zur Zahlungsunfähigkeit hinausgezögert wird 2 . Denn gegen überlebensfähige Gesellschaften sollte sich die Konkursantragspflicht… …ihrem Vermögen leisten? Die zweistufige Überschuldungsprüfung hatte für Geschäftsführer und Vorstände einen entscheidenden praktischen Vorteil: Wenn die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Internationale Weiterentwicklungen des Deutschen Corporate Governance Kodex

  Prof. Dr. Jochen Bigus, Dipl.-Kffr. Kerstin Kiefer

  …schaftswissenschaftlichen Forschung und internationaler Entwicklungen: 1. die Vergütung des Vorstandes [vgl. DCGK (2006) 4.2], 2. die externe Rechnungslegung [vgl. DCGK… …(2006) 7.1] und 3. die Abschlussprüfung [vgl. DCGK (2006) 7.2]. Der DCGK enthält darüber hinaus Regelungen zu den Rechten von Aktionären und zur… …sensitiver Informationen [vgl. DCGK (2006) 6]. Die drei Themen haben wir ausge- wählt, da sie besonders stark in der Öffentlichkeit und im wissenschaftlichen… …Schrift- tum diskutiert werden. Im Folgenden stellen wir die entsprechenden Regelungen des DCGK und neuere Regelanpassungen zu den obigen Themenbereichen vor… …, Kapitel 3 widmet sich der Rechnungslegung und der Abschlussprüfung. Kapitel 4 fasst die wesentlichen Ergebnisse zusammen. 2 Vorstandsvergütung 2.1… …Gesetzliche und kodexbezogene Regelungen Die Vergütung des Vorstandes einer AG ist in § 87 AktG geregelt.1 Demnach ist der Aufsichtsrat dafür verantwortlich… …, dass die Bezüge des Vorstandes entsprechend seinen Aufgaben und in Relation zur Lage der Gesellschaft angemessen sind. Weitere gesetz- liche Vorgaben, z… …. B. zur Ausgestaltung, bestehen nicht. Die einzelnenWeiterentwicklungen des DCGK hinsichtlich der Vorstandsvergütung lassen sich in drei Stufen… …unterteilen: In den ersten beiden Fassungen des DCGK2 wird lediglich vorgeschrieben,3 dass die Vergütung angemessen zu erfolgen hat und diese so- wohl fixe als… …auch variable Bestandteile enthalten soll. Daneben soll die variable Vergü- tung auch Komponenten mit langfristiger Anreizwirkung aufweisen und die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  „STAAN: Standard Audit Analysis“ – Teil II

  Bericht über angewandte Forschung im Bereich der digitalen Unterstützung von Prüfungshandlungen in der Konzernrevision eines Großunternehmens
  

  Dipl.-Kfm. Arno Boenner, Prof. Dr. Georg Herde, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Martin Riedl, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Stefan Wenig

  …, Deggendorf 1. Einführung In dieser Artikelserie wird über die Erfahrungen im Einsatz moderner Analysetools zur rechnergestützten Verifikation und Überprüfung… …durchgeführt. Der standardisierte Download unbegrenzter Datenmengen aus SAP® R/3™ mit dem in Teil I vorgestellten Tool dab: Exporter ermöglicht die Ausführung… …vordefinierter Prüfschritte, die verschiedenste Fragestellungen im Revisionsbereich beleuchten und beantworten. Aufbauend auf der ersten Veröffentlichung werden… …hier zwei dezidierte betriebswirtschaftliche Be reiche beleuchtet, die stets eine Quelle interessanter Unter suchungen sind. Zudem wird die… …Vorgehensweise bei der Umsetzung konkreter Analyseschritte erläutert. Die Bereiche: ◆ „Procurement“ ◆ „Accounts Payable“ sind eng miteinander verzahnt und stellen… …. SAP® R/3™ spiegelt diese Prozesskette wider, indem die o. g. Vorgänge mittels verschiedener Funktionalitäten in R/3™ abgebildet werden. Bedingt durch die… …Erfassen möglicherweise in Papierform zugestellter externer Eingangsrechnungen, oder die automatische interne Generierung einer Bestellung aus Daten der… …Tabellenverknüpfungen Schlussfolgerungen über die Ordnungsmäßigkeit der dahinter liegenden Prozesse gezogen werden können. 2.1 Grundlegende Betrachtungen Wie in Teil I… …beschrieben, ist eines der Hauptziele des Projekts die Standardisierung 2 revisorischer Fragestellungen mittels vordefinierter Prüfschritte basierend auf SAP®… …R/3™ Daten. Die Umsetzung der einzelnen Auswertungen erfolgt – vergleichbar mit Excel Makros – in der Prüfsoftware ACL™ mittels der programmeigenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …Anforderungen an das Rechnungswesen – wie z. B. die auf europä- ischen Gegebenheiten beruhenden Rechnungslegungsvorschriften nach IFRS. Die Wirtschaftlichkeit der… …etablierten Prozesse zu überprüfen fällt in der Hauptsache der Einrichtung der Internen Revision zu. 2 Interne Revision Die Interne Revision hat… …imWesentlichen die Aufgabe, betriebliche Abläufe und Struk- turen zu prüfen.1 In diesem Rahmen gilt es, Sachverhalte zu erfassen, bestehende Feh- ler, Abweichungen… …und Diskrepanzen festzustellen und diese im Anschluss daran kri- tisch zu würdigen und Hinweise auf Verbesserungen zu geben. Die Interne Revision prüft… …Ordnungsmäßigkeit und Sicherheit, aber auch Zweckmäßigkeit und Wirtschaft- lichkeit. Überwiegend arbeitet die Interne Revision im überwachenden Bereich, wobei sie… …hier sowohl präventiv als auch gestalterisch tätig sein kann. Die Aufgabe der Inter- nen Revision besteht in der Unterstützung der Unternehmensleitung in… …ihrer Führungs- funktion durch umfassende Prüfungen in allen Unternehmensbereichen und der Bera- tung einzelner Abteilungen. Die Arbeit der Internen… …Zweck, die Wirtschaftlichkeit zu verbessern und die Zielerreichung zu för- dern.“3 Der Prüfprozess der Internen Revision besteht nach h. M. aus… …. Internationale Verflechtungen, komplexer werdende Unternehmensstrukturen und Abläufe sowie die Eigendynamik wachsender Unterneh- 1 Vgl. Peemöller 2004, S. 154 f… …gilt es die Wirtschaftlichkeitsprüfung von der Ordnungsmäßigkeitsprü- fung, bei der vor allem die Prüfung der Einhaltung formaler, fest definierter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Schaden feststellen und ausgleichen – Interdisziplinäre Lösungswege in komplexen Korruptionsfällen

  Steffen Salvenmoser

  …Korruptionsfällen Steffen Salvenmoser, Frankfurt am Main Wirtschaftskriminalität verursacht hohe Schäden. Diese Erkenntnis ist gleichsam zutreffend und banal. Die… …Ergebnis kommt die Studie „Wirtschaftskriminalität“, die PricewaterhouseCoopers (PwC) und die Universität Halle-Wittenberg im November 2005 gemeinsam… …Wirtschaftskriminalität entstanden ist, bei ca. 3,8 Millionen Euro 2 . Auf eine Bezifferung des Schadens für Korruptionsfälle haben die Autoren der Studie bewusst… …verzichtet. Die Gründe hierfür werden im Folgenden noch beschrieben. Das Bundeskriminalamt wagt in seinem „Lagebild Korruption“ für das Jahr 2004 ebenfalls… …einer Studie auf ca. 20 Mrd. Euro 4 . Diese Zahl ist aber mit äußerster Vorsicht zu genießen, und die Verfasser der Studie räumen selber ein, dass die… …Bestimmung exakter Zahlen enorm schwierig sei. Die Schätzung basiert auf Untersuchungen über Korruption im Gesundheitswesen der USA. „European Healthcare Fraud… …Reputationsschäden einhergingen 5 . Als Folgeschäden wirtschaftskrimineller Handlungen nennen die befragten Unternehmen neben dem Reputationsverlust vor allem… …Schaden wurde in dieser Diskussion noch nicht berücksichtigt. Da er nicht unmittelbar mit den Schäden für die Unternehmen in einem Zusammenhang steht… …, bleibt er für die weiteren Ausführungen außer Betracht. Dasselbe gilt für den Reputationsschaden, da er nur in wenigen Ausnahmefällen überhaupt… …erstattungsfähig sein dürfte. Seine Bezifferung würde zudem ganz andere komplexe Betrachtungen erforderlich machen, die dieser Beitrag nicht weiter beleuchten wird…

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  Lagebericht – Value Reporting

  Prof. Dr. Thomas M. Fischer, Dr. Bernd Zirkler

  …Lageberichtes und des Value Reportings . . . . . . . . . . . . 596 4.3 Auswirkungen der Lageberichterstattung und des Value Reportings auf die Corporate… …Vorgehensweise Fischer/Zirkler 581 1 Relevanz des Themas und Vorgehensweise Die Internationalisierung der Finanzmärkte wird auch künftig zu einem intensiven… …erreicht wird. Für die Kommunikation mit dem Kapitalmarkt müssen die Unternehmen daher in ihre regelmäßige Publizität solche Informationen integrieren, mit… …denen poten- tiell wertschaffende Investitionen ex ante identifiziert und die erreichte Wertschaffung ex post kontrolliert werden kann. Unter der… …Bezeichnung „Value Reporting“ werden all jene Komponenten der exter- nen Unternehmenspublizität zusammengefasst, die zur Kommunikation der wertorien- tierten… …Elementen des Value Reportings soll der Marktwert eines Unternehmens möglichst positiv beeinflusst werden.1 Die Lageberichterstattung wurde durch das BilReG… …künftigen Entwicklung zu erleichtern. Weitere Relevanz erhält die Lageberichterstattung durch die Umsetzung der EU-Transparenzrichtlinie mit dem am 20.1.2007… …inhaltliche Auswei- tung der Lageberichterstattung, erhöht jedoch deren Häufigkeit durch Aufnahme des Lageberichtes in die Zwischenberichterstattung. Im… …über den Geschäftsverlauf und die Lage der Gesellschaft bzw. des Konzerns (§§ 289, 315 HGB; §§ 286, 337 AktG; § 42 a GmbHG; § 33 GenG; §§ 5, 13 PublG)… …. Ihm kommt eine Rechenschafts- und Informationsfunktion zu. Der durch Bilanz, Gewinn- und Verlust- rechnung und Anhang vermittelte Einblick in die…

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