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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …Revision im Risikomanagement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 4 Prüfung des Risikomanagementsystems durch die… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 4.3 Berichterstattung über die Prüfungsergebnisse . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 4.4 Abstimmung mit dem Abschlussprüfer… …sich Gesetzgeber und Standard Setter in Deutschland und vielen anderen Ländern dazu veranlasst, die Anforderungen an den Umgang mit Risiken im Rahmen der… …bedeutsames Tätigkeitsfeld. Dementsprechend zeigen die Ergebnisse einer Umfrage unter Mitglie- dern des IIR, dass das Thema Risikomanagement bei 70 % der… …Befragten als besonders aktuell für den Berufsstand eingeschätzt wird.2 Ziel dieses Beitrages ist es, die Rolle der Internen Revision im Risikomanagement… …näher darzustellen. Dabei wird auf die Ergebnisse einer empirischen Studie zur Prüfung von Risikomanagementsystemen durch die Interne Revision in… …börsennotierten Aktien- konzernen zurückgegriffen.3 Von den 290 Konzernen, die an dem Forschungsprojekt zum Risikomanagement im Konzern im Jahr 2004 mitwirkten… …, gaben 86 (30 %) an, dass ihr Risikomanagementsystem durch die Interne Revision geprüft werde. Weitere 28 (10%) Konzerne planten eine solche Prüfung für… …die Zukunft. Von den 86 Konzernen mit Prüfungserfahrung konnten 71 näher zur Rolle der Internen Revision im Risikoma- nagement befragt werden; in den… …auswertbare Fragebögen zurückgesandt (Rücklaufquote 74,6 %). Sie bilden die Basis für die im Verlauf des Beitrages dargestellten empirischen Befunde. Im…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung

  Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise
  

  Dominik Förschler, Christian Scherf

  …wertsteigernde Prüfungsarbeit für das Unternehmen. In dem vorliegenden Beitrag wird eine Möglichkeit vorgestellt die operative Planung und Revisionsdurchführung… …. Entwicklung von Interner Revision und Risikomanagement Die Rolle des Risikomanagements hat sich in den letzten Jahren diskontinuierlich verändert. In der… …Vergangenheit wurde unter dem Begriff vor allem das Management von finanziellen und versicherbaren Risiken verstanden, auf die häufig ausschließlich reagiert… …wurde, wenn sich ein Schaden bereits eingestellt hatte. Die Perspektive wurde von den finanziellen Risiken auf eine unternehmensweite Risikosicht… …erweitert und das Risikomanagement als ein kontinuierlicher und proaktiver Prozess ausgestaltet. 1 Eng verbunden mit dem Wandel des Risikomanagements hat die… …Bereich des Finanz- und Rechnungswesens im Vordergrund, steht die Revision heutzutage in vielen Unternehmen vor diversen weiteren Herausforderungen. 3 Neben… …Internen Revisoren – The Institute of Internal Auditors (IIA) unterstützt die Interne Revision das Unternehmen „by bringing a systematic, disciplined… …approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management“ 4 . Dies verdeutlicht die Verbindung zum Risikomanagement bereits per Definition. Wird… …die Sichtweise des Risikomanagements und dessen Anforderungen erweitert, steigen auch die Anforderungen an die Interne Revision. 5 Dominik Förschler Die… …geforderte Prüfung und Verbesserung des Risikomanagementsystems sollte durch die Interne Revision daher mit einer gleichartigen Sichtweise einhergehen, um…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Kosten und Nutzen einer Integration des Risikomanagements

  Traditionelles vs. Integriertes Risikomanagement in Finanzinstituten
  

  Christoph A. Horst

  …Risikomanagements dargestellt. Dabei werden die theoretischen Grundlagen beleuchtet und es wird eine Gegenüberstellung mit dem traditionellen Risikomanagement… …Meulbroek 1 erfordert ein Integriertes Risikomanagement (IRM) die Identifikation und Messung kollektiver Risiken, die den Firmenwert beeinflussen und die… …Implementierung einer firmenweiten Strategie im Umgang mit diesen Risiken. 2 Dabei wird das fundamentale Ziel einer jeden Risikomanagement-Strategie deutlich: Die… …, kann jedoch weder die Finanzierung eines Unternehmens noch sein Risikomanagement Wert schaffen. Diese Verbindung von Finanzierung und Risikomanagement… …wird im Folgenden noch eine wesentliche Rolle spielen. Die Friktionen („Imperfektionen“), die eine Wertschaffung erst ermöglichen, sind neben… …steuerlichen Aspekten vor allem Informations- und Anreizprobleme auf Kapitalmarktebene. 5 Einerseits kann durch das Risikomanagement die erwartete Steuerlast… …die Senkung der Wahrscheinlichkeit oder der indirekten Kosten einer Insolvenz/finanziellen Anspannung zu steigern. Die zweite Ar- gumentation bezieht… …sich auf eine Situation, in der die externe Finanzierung teurer ist als die interne (es existiert also eine „pecking order“ nach Myers6 ). In diesem Fall… …Beginn des Prozesses des IRM steht die Ermittlung und Erfassung relevanter Risiken, sowie deren Interaktion untereinander. Einzelrisiken sind beim IRM von… …begreift das Unternehmen als Portefeuille diverser Einzelrisiken. Für die Eigentümer einer Unternehmung ist nur dieses Portfoliorisiko bewertungsrelevant…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode

  Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Verfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452 3 Auswirkungen auf die Interne Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 Problemstellung Velte 447 1 Problemstellung Die Berücksichtigung langfristiger Fertigungsaufträge1 im Rahmen der IFRS-Rech- nungslegung… …hierunter i. d. R. Herstellungsvorgänge fallen, die mindestens zwei Geschäftsperioden umfassen, d. h. Vertragsabschluss und Leistungserfüllung… …individuelle Planung und Entwicklung vorausgegangen sein. Die Langfristfertigung ist durch eine erhöhte Komplexität und Risikoanfälligkeit geprägt. Dabei… …spielen Kostenrisiken eine entscheidende Rolle, die in Risiken der Kos- tenarten und der Kostenhöhe zu unterscheiden sind.6 Im Gegensatz zur Serienfertigung… …lassen sich die kundenindividuellen Fertigungsverträge durch einen hohen Individuali- tätsgrad der Produktgestaltung kennzeichnen, so dass ein starkes… …Abhängigkeitsverhält- nis zumAuftraggeber vorliegt. Sie stellen Einzelfertigungen7 dar und können grds. nicht 1 Im Vordergrund der Untersuchung steht die bilanzielle… …Behandlung von Auftragsprojekten nach den IFRS. Stehen ggf. Dienstleistungen in einem unmittelbaren Zusammenhang zum Fertigungsprodukt, kommt die… …Abschn. 16. Im Folgenden wird auf den Themenkreis der Dienstleistungen nicht näher eingegangen und lediglich die Herstellung eines Produktes betrachtet. 2… …Lediglich bei fehlender Auftragsfertigung gelten die allgemeinen Vorschriften des IAS 2 (Inventories) zum Vorratsvermögen. Vgl. ausführlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Informationen zum CIA-Examen November 2006 und der CIA-Tagung 2007

  Klaus Haas

  …Auditor führte auch in Deutschland wiederum zu einer hohen Teilnehmerzahl am Examen im November 2006 und zu 81 neuen CIAs. Damit hat sich die Gesamtzahl der… …, die im weltweiten Ranking die Plätze 7–31 belegen. 80 Interne Revision 2 · 2007 Folgende Damen und Herren haben das CCSA-Zertifikat (Certified Control… …Self Assessment) durch die erfolgreich abgelegte Prüfung im November 2006 erhalten: ◆ Sascha Franz, Takata-Petri AG ◆ Steffi Groß ◆ Andreas Reiter… …Gute. Die Urkunden werden den erfolgreichen Absolventen im Rahmen einer Veranstaltungsfeier am 31. Mai 2007 in Frankfurt am Main überreicht. 2… …: Helm AG 185 x 160 mm 2c Interne Revision 2 · 2007 81 ---AUS DER ARBEIT DES IIR--- CIA-Examen 3. CIA-Examen 2007 Die CIA-Examen des Jahres 2007 finden am… …16. und 17. Mai 2007 und am 14. und 15. November 2007 in der Sporthalle des Landessportbundes Hessen, Frankfurt am Main, statt. Für die Examina im Mai… …gilt jeweils der Anmeldeschluss 31. März, für die November-Examina ist Anmeldeschluss jeweils der 30. September. 4. CIA-Arbeitsgruppen Die Termine und… …Treffpunkte der regionalen CIA- Arbeitsgruppen sowie die dort aktuell behandelten Themen entnehmen Sie bitte unserer Internetseite. 5. Fachliche Weiterbildung… …für CIAs (Continuouing Education Programme – CPE) Wir erinnern daran, dass die CIAs verpflichtet sind, innerhalb von zwei Jahren 80 Stunden fachliche… …Weiterbildung nachzuweisen. Anerkannt werden neben Seminaren und Schulungen auch die Mitarbeit in revisionsrelevanten Arbeitskreisen und die Publikation von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Shareholder Value und Corporate Governance – Gegensätze?

  Dr. iur. Dr. rer. oec. h. c. Manfred Gentz

  …detailliert der Frage nachgegangen werden, wie die Konzepte des Shareholder Value und der Corporate Governance miteinander ver bunden sind und welche… …Transparenz und Ausgewogen heit in der Entscheidungsfindung bei an der Börse gehandelten Unter nehmen herbeigeführt werden können. Die Regeln oder auch „nur“… …Corporate Gover nance hinnehmen müssen? So einfach sind die Gegensätze nicht. Denn auch für nicht börsenno tierte Unternehmen gelten Teilbereiche der… …Corporate Governance, z. B. ab einer bestimmten Mindestmitarbei terzahl die Regeln der Betriebs verfassung und je nach Rechtsform auch die Vorschriften des… …Go vernance-Regeln ent halten; gerade das Betriebsverfassungs gesetz und die Vorschriften zur Unternehmensmitbestimmung werden insoweit oft vergessen… …. Dennoch bleibt richtig, dass die Corporate-Governance-Anforderungen bei börsen notier ten Gesellschaften deutlich höher sind. Es gibt teilweise in der… …Wissenschaft und in veröffentlichten Meinungen immer wieder die Behauptung, gute Corporate Governance erhöhe den Börsenwert eines Unternehmens. Wäre dies der… …Value? 2.1 Das Kapitalkostenkonzept Die Diskussion über die Bedeutung von Shareholder Value wurde in den letzten 10–15 Jahren äußerst kontrovers und… …oder gar Böses. Auch der kleine Sparer, der Geld einer Bank oder Sparkasse anvertraut, erwartet eine angemessene Ver zinsung, die eigentlich über den… …Inflationsausgleich hinausge hen und in soweit eine reale Wertsteigerung aufweisen sollte. Dass dies keines wegs immer gewährleistet ist, spricht nicht gegen die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 1

  Nichtigkeit von Schmiergeldabrede und Hauptvertrag
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …die üblicherweise geltend gemachten Schadensersatzansprüche, sondern auch bereicherungsrechtliche Ansprüche gegen den Schmiergeldzahler. Sollte nämlich… …erscheinen Zeitungsmeldungen und Fachaufsätze, die sich mit dem Thema der Korruption befassen. 1 Dabei dürfte die verstärkte Wahrnehmung der Korruption wohl… …korruptionsbezogenen Studien der enorme wirtschaftliche – insbesondere auch der volkswirtschaftliche – Schaden betont, der durch die Zahlung von Schmiergeldern… …Korruptionsschaden auf 350 Mrd. € beläuft. 4 Die bekannten Bestechungsfälle stammen gehäuft aus den Bereichen der Automobil-, Immobilien- oder Pharmaindustrie. Kaum… …, insbesondere größeren Konzernen eine Hilfe zur Vermeidung von Bestechungsfällen und damit Wendelin Acker verbundenen Schäden an die Hand zu geben. Es werden das… …diesen repressiven Sanktions- sowie den präventiven Schutzmaßnahmen scheinen die zivilrechtlichen Möglichkeiten der geschädigten Unternehmen, etwaige… …. „Korruptionsbekämpfung in Europa“; Heindl, NZBau 2002, 287ff. „Aktive Korruptionsbekämpfung“. 2 Vgl. z. B. die Ermittlungen zur Schmiergeld-Affäre in der Frankfurter… …ko/blkorruption2004.pdf) geht allein für die Baubranche von einem Schaden in Milliardenhöhe aus, S. 46 ff.; Diercks, BauR 2004, 257; Schaupensteiner, Korruption in… …, S. 27. 5 Vgl. die Angaben unter www.transparency.de Korruption und Zivilrecht Daher soll im Folgenden die mit korrumptiven Verhalten verbundene… …zivilrechtliche Rechtslage näher betrachtet werden. Um die grundsätzlichen Problempunkte veranschaulichen zu können, wird eine einfache, aber typische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …bei der Aufgabenerfüllung gemessen. Die Zielkorridore öffentliches Interesse und marktkonforme Ausrichtung sind nicht per se kompatibel – zum Teil sind… …, Rechnungswesen, Controlling und in der Kostenleistungsrechnung eingeführt. Die IT-gestützte Teilautomatisierung von Verwaltungsabläufen hat bereits hohe… …Einfüh- rung der Doppik wird die betriebswirtschaftliche und politische Steuerung im Rahmen des Neuen Haushaltswesens auf allen staatlichen Ebenen… …verbessert werden können. Zugleich wurden bei Bund, Länder und Gemeinden die Subventions- und Zuwen- dungsvergaben durch Pauschalierungen, Berichtswesen und… …. Die OECD hatte wegen der Besonderheiten der Public Corporate Governance im Mai 1 Vgl. Institut für den öffentlichen Sektor e. V. 2007, S. 1, –… …http://www.publicgovernance.de. Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit 816 Rieckmann 2005 die „Guidelines on Corporate Governance of… …der Bundesregierung vom 24.9.2001 für die „Hinweise für die Verwaltung von Bundesbeteiligungen“. In diesen sind u. a. Richtlinien für die Beru- fung der… …unmittelbar an über 100 Unternehmen beteiligt, die Bundesländer mit zahlreichen mittel- und unmittelbaren Beteiligungen und die Kommunen halten mit ca. 3500… …öffentlichen Aufgaben von Bund, Länder, Kommunen – den sog. öffentlichen Händen – gehört u. a. die Vermittlung und Bereitstellung von Leistungen und Gütern, die… …/public_governance/794.htm. Über diese Seite sind auch die Guidelines der OECD abrufbar. 3 Pesch 2007, S. 2. Funktionen, Formen und Bedeutung öffentlicher Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Targeted Control Reviews und Continuous Auditing als komplementäre Prüfungsansätze

  Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …. Für Rückfragen stehen die Au toren unter dr.michael.eichhorn@ gmx.de gern zur Verfügung. Knappere Ressourcen, zunehmende Komplexität von Unternehmen und… …Umwelt, kürzere Reaktionszeiten – kaum eine Revisionsabteilung, die diese Herausforderungen nicht beklagt. Als Lösung wird nicht selten eine noch stärker… …untersuchen sie eine eng begrenzte Anzahl von Sachverhalten, etwa die Angemessenheit und Effektivität einer einzelnen prozessinhärenten Kontrolle. Der… …„abgespeckte Charakter“ spiegelt sich in allen Phasen der Prüfung wider: Im Rahmen der Planung kann es ausreichen, die Kontrolle zu identifizieren, zu verstehen… …Meetings mit dem Fachbereich). Die Ankündigung eines TCR erfolgt, wenn überhaupt, wenige Tage vor Prüfungsbeginn in Kurzform. Nach dem Leitsatz „schnell rein… …, schnell raus“ dauert die eigentliche Prüfungsarbeit (fieldwork) nur wenige Tage. 3 Anstelle eines regulären Prüfungsberichts tritt ein standardisierter… …Auditing (CA) komplementiert die „reguläre“ Prüfung am anderen Ende eines gedachten Kontinuums. Anstelle der kurzfristigen und punktuellen Prüfung durch TCRs… …untersucht es ganzjährig und gesamthaft die Entwicklung von Unternehmensbereichen. Mit dem Relationship Management, Computer Assisted Audit Techniques (CAAT)… …Experten für Marktpreisrisiken die Fachabteilung Marktpreisrisiko). Als Relationship-Manager treffen sich diese Mitarbeiter regelmäßig (zum Beispiel… …werden. CAAT, das heißt die Nutzung beziehungsweise Einrichtung von EDV-Programmen, um große Datenmengen automatisiert auf zuvor definierte Strukturen und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  ZCG-Nachrichten

  …Unternehmen, offenlegungspflichtige Jahresabschlüsse direkt beim elektronischen Bundesanzeiger einzureichen. Seit Anfang 2007 können die offengelegten… …Unterlagen unter www.unternehmensregister.de eingesehen werden. Die DATEV weist darauf hin, dass zu erwarten ist, dass die Offenlegungspflicht künftig deutlich… …die Anforderungen des BMJ gem. Mitteilung vom 16. 5. 2007, ZCG 2007 S. 184). Daten können auf verschiedene Weise übermittelt werden. Diese Arten… …besteht auch die Möglichkeit, dies mit den ­DATEV-Programmen und dem DATEV-Rechenzentrum abzuwickeln. Als Vorteil der zweiten Lösung stellt die DATEV heraus… …, dass sie die Daten im XBRL-Format sende – der günstigsten Variante, die der Bundesanzeiger akzeptiert. Zugleich sei das die Einreichungsform mit dem… …geringsten Aufwand für das Unternehmen. Angeboten wird dazu das Programm- DVD 18.0. Fortschritte bei der Konvergenz der Rechnungslegungsstandards Die… …Europäische Kommission hat einen Bericht über die Arbeiten Kanadas, Japans und der Vereinigten Staaten im Hinblick auf die Konvergenz zwischen deren nationalen… …„Generally Accepted Accounting Principles“ (GAAP) und den „International Financial Reporting Standards“ (IFRS), die in der EU angewandt werden, veröffentlicht… …. Der Bericht enthält außerdem erste Informationen über die Konvergenzbemühungen anderer wichtiger Länder. In dem Bericht begrüßt die Kommission den… …Vorschlag der SEC, die Bestimmungen so zu ändern, dass auf der Grundlage der IFRS erstellte Abschlüsse ausländischer Emittenten ohne Abstimmungsanforderung…

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