...reference for your daily fight against fraud....

...Branchenregelungen sowie internationale Entwicklungen für das Internal Auditing. Sie finden in diesem Handbuch alle wichtigen Schlagworte wie IKS, Enforcement, Fraud...

...ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud & Governance ZRFG 3/0 1 Keywords: COSO Interne Revision Risikoüberwachungssystem Risiko- und Fraudprävention Das... ...COSO-ERM-Modell Ein Ansatz zur Prävention von Risk und Fraud Prof. Dr. oec. habil. Günter Janke* In jüngster Zeit kam es ­ resultierend aus dem SarbanesOxley-Act... ...sinnvoll, denn ein Großteil der ,,Fraud & Error"- Vorfälle spielen sich in diesen Bereich ab und können dort mit Kontrollen bekämpft werden.5 Doch... ...Die Interne Revision als zentraler Bestandteil der Corporate Governance. in: BFuP, 1/2004, S. f.  ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud & Governance... ...Risk, Fraud & Governance COSO ZRFG 3/0 1 Transformation von COSO IC zu COSO ERM. (3) Die Kontrollaktivitäten (control activities) sind die vom... ...Zeitschrift Risk, Fraud & Governance Prüfungsschwerpunkte für COSO ERM. ZRFG 3/0 1 ob risikobezogene Management-Vorgaben existieren (beispielsweise... ...umfassend und transparent erfasst sind (d. h. ein regel-  ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud & Governance COSO ZRFG 3/0 1 Risikoüberwachung steht im... ...dafür erforderlichen Informationssysteme (etwa das Intranet oder SAPAnwendungen) inklusive Schnittstellen im Unternehmen  ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud &...

...ZRFC 5/1 2 Keywords: Sonderuntersuchung Aufsichtsrat Aufdeckung Fraud Aufdeckung von ­Management Fraud § Abs. Satz AktG als Instrument des... ...(Hrsg.): Großkommentar AktG, . Aufl., 2006, § AktG Rn. 180, S . Aufdeckung von ­Management Fraud ZRFC 5/1 2 Der Richtige Zeitpunkt für ­eigene...

...ZRFC 5/1 1 Keywords: Fraud Bilanzmanipulation Erwartungslücke Fraud und die Rolle des Abschlussprüfers Externe Erwartungen vs. tatsächliche... ...Prüfungspraxis - Ergebnisse einer empirischen Studie, Wiesbaden 2005, S. . Fraud und die Rolle des Abschlussprüfers nance zugesprochenen Rolle als verlässlicher... ...Frauddelikten Um der besonderen Aufgabe der Aufdeckung von Fraud und den damit für den Prüfer einhergehenden Pflichten im Rahmen der handelsrechtlichen... ...Abschlussprüfung gewahr zu werden, stellt sich primär die Frage, was aus Sicht des externen Revisors genau unter dem Begriff "Fraud" zu subsumieren ist. Im Folgenden... ...Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), der eine Vielzahl von nach Oberkategorien gruppierten Einzelhandlungen anführt, orientiert sich der deutsche... ...Vermögensschädigungen (FRAUD) charakterisiert werden (vgl. Abbildung 1). Unter einer Bilanzmanipulation oder ihrem englischen Gegenstück Fraud ist aus Sicht des Prüfers... ...6 Vgl. Kümpel, T. / Kohlhoff, K.: Dolose Handlungen (Fraud) in Industrieunternehmen, in: Controller-Magazin 2 / 2007, S. . 7 Vgl. Melcher, T.:... ...20091220_Wirtschaftskriminalitaet.pdf, S. 8-9. Unregelmäßigkeiten gemäß IDW PS Falsche Angaben in der Rechnungslegung (fraudulent ­financial ­reporting) "Fraud" Täuschungen in der... ...Folgen damit gleichermaßen zu mindern sucht. Hindernisse bei der Erfüllung dieser Aufgabe manifestieren sich mit Blick auf Fraud allerdings stets dann,... ...verstehen. Für die von Adressatenseite geforderte uneingeschränkte Aufdeckungssicherheit hinsichtlich Fraud reicht selbiger Ansatz hingegen nicht aus, da... ...2003, S. . Fraud und die Rolle des Abschlussprüfers dem kritischem Blick auf die Unternehmung und ihre Geschäftsvorfälle, mit gewisser Wahrscheinlichkeit... ...darzustellen. 5. Prüferische Grenzen nach IDW PS Die für den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer mit Blick auf Fraud bindende Verlautbarung stellt demzufolge der... ...fraud im Rahmen der Jahresabschlussprüfung, in: StuB / 2006, S. . 1 Vgl. IDW: IDW Prüfungsstandard: Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der... ...J.: Aktuelle Entwicklungen bei der Berücksichtigung von Verstößen (fraud) im Rahmen der Abschlussprüfung in Deutschland und ein Vergleich mit der... ...universelles Korrektiv etwaige Mängel der internen Überwachungsinstitutionen mit Blick auf die Gefahr der Begehung von Fraud im Unternehmen gänzlich zu heilen,... ...Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung (IDW PS 210), in: WPg / 2006, S. Tz. . 2 Vgl. Boecker, C. / Petersen, K. / Zwirner, C.: Accounting Fraud -...

...ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud & Governance ZRFG 1/0 1 Keywords: Risikoprävention Risk & Fraud Management Forschung & Ausbildung Risk & Fraud... ...Herzog* Risk & Fraud Management bedarf einer ganzheitlichen, interdisziplinären und berufsbildübergreifenden Forschung und Ausbildung, um die wachsenden und... ...wirtschaftskrimineller Handlungen stellt es für das Management eine Herausforderung dar, ein effizientes Risk & Fraud Management System zu organisieren und in die... ...letzteres durch die Gestaltung einer effizienten Organisationsstruktur zu würdigen ist. 1. Rahmenbedingungen des Risk & Fraud Managements Die... ...im Ansatz auf. Hieraus lässt sich ein umfassender Anforderungskatalog an ein ganzheitliches Risk & Fraud Management ableiten. Ein Fehlen oder Versagen... ...Vermögensschäden der Unternehmen, aber auch persönliche Bestrafung der Akteure bis hin zu Freiheitsentzug. 2. Komplexität des Risk & Fraud Managements Die... ...Komplexität des Risk & Fraud Managements drückt sich zum einen durch die ökonomischen Zielvorgaben der Unternehmen aus. Sie konkurrieren mit unterschiedlichen... ...zwangsläufig ein ganzheitliches und effizientes Risk & Fraud Management System begründen. Die Komplexität erhöht sich um die ständigen Erweiterungen und... ...wirtschaftskriminellen * Dr. Henning Herzog ist Direktor des ,,Institute Risk & Fraud Management" der Steinbeis-Hochschule-Berlin GmbH. Vgl. hierzu www.Spiegel.de .1.2... ...­ Grundlagen und Einzelbestimmungen, Stuttgart .  ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud & Governance Zunehmende Komplexität der Unternehmenswelt. ZRFG 1/0... ...Risk & Fraud Management mit einzubeziehen. Wichtige Aspekte sind die zunehmende Integration von schutzbedürftigen Anwendungen und die steigende... ...Fraud Managements zeichnet sich des Weiteren durch die Verantwortung des Unternehmens und deren Manager in einem konkreten Betrugs- oder Korruptionsfall... ...Unternehmensentscheidungen mit einzubeziehen. Die dadurch teilweise entstehenden Zielkonflikte verdeutlichen die Komplexität eines ganzheitlichen Risk & Fraud Managements.... ...Organisationsstruktur bestimmten Effizienzkriterien, wie Qualität, Kosten und Zeit Rechnung tragen.1 3. Forschungs- und Ausbildungsfeld ,,Risk & Fraud Management" Das... ...,,Institute Risk & Fraud Management" definiert das Forschungs- und Ausbildungsfeld für die Bereiche des Risk & Fraud Managements und der Forensic Investigation... ...Weiterführend in Kieser, A.: Organisation, . Aufl., Stuttgart .  ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud & Governance Risk & Fraud Management ZRFG 1/0 1 Neue... ...rechtliche Rahmenbedingungen im Risk & Fraud Management. Organisatorisches Handeln versteht sich daher als aktives Instrument zur Erzielung maximaler Qualität... ...ganzheitlichen Risk & Fraud Management ausgesetzt sind, wie z. B. Gesetze, Urteile, Verordnungen oder Erlasse, sprechen Verbote und Gebote aus. Diese stellen einen... ...StGB, §§ 331­3 HGB.  ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud & Governance Die ,,Information" gewinnt als Wettbewerbsfaktor an Bedeutung. ZRFG 1/0 1 werbs26,... ...Wirtschaftsrecht jeweils in Bezug auf das Risk & Fraud Management. Mitarbeiter und Manager die abgestimmten Kodizes in den Unternehmen akzeptieren und ,,leben".... ...Akteure, der Unternehmen und der Gesellschaften in unterschiedlichen Märkten oder Kulturräumen kommt im Rahmen eines ganzheitlichen Risk & Fraud Managements... ...(Ist-Situation) und Auswertung vorausgeht. Im Hinblick auf ein effizientes Risk & Fraud Management besteht in der Vereinheitlichung oder Anpassung solcher Kodizes... ...tragen. Eine weitere Herausforderung im Rahmen eines ganzheitlichen Risk & Fraud Managements besteht darin, die Rahmenbedingungen dafür zu schaffen, dass... ...Just-In-Time Konzept, München .  ZRFG Zeitschrift Risk, Fraud & Governance Risk & Fraud Management ZRFG 1/0 1 Offene Forschungsplattform durch das... ...Institute Risk & Fraud Management. nischer Zahlungsverkehr, elektronischer Datenabgleich, Digitalisierung der Geschäftsprozesse, eCommerce usw. Mit Rahmen... ...eines ganzheitlichen Risk & Fraud Managements kommt der Informationstechnologie eine besondere, zum Teil herausragende, Bedeutung zu. So sind völlig neue... ...Präventionssystem und für Forensic Investigation41, IT Security und IT Governance. Risk & Fraud Managements Rechnung getragen.4 Für eine branchen-, berufsbild- oder... ...(www.heise.de). Vgl. www.risk-and-fraud.de. 4. Fazit Das Problemfeld Risk & Fraud Management macht eine ganzheitliche, interdisziplinäre und berufsübergreifende... ...einzelner Experten in die Ausbildung und Forschung wird der Komplexität und Dynamik des Das Institute Risk & Fraud Management der Steinbeis-Hochschule Berlin... ...Das im Jahr gegründete ,,Institute Risk & Fraud Management" der Steinbeis-Hochschule-Berlin GmbH hat sich als Forschungs- und Ausbildungseinrichtung... ...die lösungsund anwendungsorientierte Identifikation, Erarbeitung und Umsetzung des Risk & Fraud Managements zum Ziel gesetzt (vgl.... ...internationalen Fragestellungen des Risk & Fraud Managements auseinander und fördern den Dialog zwischen Wissenschaft und Praxis. Die Hochschule ist... ...spezialisierten MBA-Studienganges des ,,Institute Risk & Fraud Management", der mit der Pionierklasse im September gestartet ist und den Start der neuen Klasse für... ...September vorbereitet. Des Weiteren bestehen mehrere Forschungsprojekte zu ausgewählten Risk & Fraud Themen, die verschiedene Industrie- und...

...ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance ZRFC 5/1 2 Keywords: Erkennung Fraud Red Flag Gesetzesverstöße Dolose Handlungen Warnsignale Fraud Red... ...Flags - Warnsignale zur ­Erkennung wirtschaftskrimineller Handlungen Prof. Dr. Markus Häfele / Jan Helge Schmeisky* Fraud bzw. dolose Handlungen sind ein... ...wie Fraud Red Flags - diesbezügliche Warnhinweise - im Unternehmen erkannt und die notwendigen Konsequenzen gezogen werden können. Der vorliegende... ...Artikel beschäftigt sich mit einer Klassifizierung von Fraud Red Flags und gibt für jede Kategorie entsprechende Hinweise darauf, wie dolose Handlungen... ...insbesondere die Strafverfolgungs- und Steuerbehörden mit der Aufdeckung und Verfolgung wirtschaftskrimineller Handlungen in Unternehmen. Dem Thema Fraud widmen... ...sich zudem eine Reihe von nationalen und internationalen berufsständischen Verlautbarungen in der Wirtschaftsprüfung. SAS No. (Consideration of Fraud in... ...a Financial Statement Audit), ISA (The auditor's responsibility to consider fraud in an audit of financial statements) und IDW PS (Zur Aufdeckung... ...bekannteste Modell in der Literatur das sich mit dem Thema Fraud beschäftigt ist das sogenannte "Fraud Triangle" 3 . Das in Abbildung dargestellte "Fraud... ...Dreieck" besagt, dass die Entstehung von Fraud die Faktoren Gelegenheit, Anreiz/Druck und innere Rechtfertigung voraussetzt . Wann immer diese drei Faktoren... ...Wirtschaftsprüfung, Rechnungslegung, ­Beratung, Band I, . Aufl., Düsseldorf 2006, R. 4 Vgl. Nimwegen, S. (2009), S. : Vermeidung und Aufdeckung von Fraud, in: Baetge,... ...Internen Revision - Grundlagen. Standards, Berufsstand", Berlin, 2007, S.330; Bantleon, U./Thomann, D.: "Grundlegendes zum Thema "Fraud" und dessen... ...Geschäftsführer der betreffenden Branche in der betreffenden Unternehmensgröße" lauten müssen. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Modell der Fraud Triangel... ...Ansatzpunkt einer Prüfung durch Abschlussprüfer oder Interne Revision. Dieses Modell der Fraud Triangel muss, damit es in der Praxis eingesetzt werden kann,... ...ob Risikofaktoren im Hinblick auf Fraud vorliegen. Bezogen auf Fraud Motivation Vermögensschädigungen Fraud Red Flags (Warnhinweise auf... ...wirtschaftskriminelle Handlungen) Dolose Handlungen in der Rechnungslegung und Täuschungen Sonstige Gesetzesverstöße Abb. 2: Systematisierung der Fraud Red Flags in... ...Anlehnung an den Fraud Tree der ACFE wird von sogenannten Fraud Red Flags, Warnsignalen oder -hinweisen gesprochen. Für die folgende Betrachtung sollen Fraud... ...aufgeteilt werden . Der Begriff "Fraud" selbst ist für die vorliegende Betrachtung somit weit auszulegen. Die einzelnen Kategorien von Fraud Red Flags sollen... ...in der Folge nach dieser Aufteilung dezidierter ohne Anspruch auf Vollständigkeit untersucht werden. 2. Fraud Red Flags im Bereich von... ...dient . Folgende Faktoren müssen als Fraud Red Flags und somit als Warnhinweise kritisch hinterfragt werden: Gelegenheit Abb. 1: Fraud Triangel Fraud... ...Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) in ihrem als "Fraud Tree" bekannten Werk nach "Asset Misappopriation", "Fraudulent Statements" und "Corruption"... ...auf. Siehe hierzu stellvertretend ACFE (2008), ACFE Report to the Nation on Occupational Fraud, S.7 oder www.acfe.de. 9 Vgl. Bantleon, U./Amling, T.:... ...www.acfe.com/documents/2008-rttn.pdf. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Fraud Red Flags ZRFC 5/1 2 Druck löst Anreize für Fraud aus. Besonders relevant ist die Anfälligkeit eines... ...Unternehmens oder einzelner Unternehmensbereiche für Vermögensschädigungen. Um im Bild des Fraud Dreiecks zu bleiben: Es sind Bereiche zu identifizieren, in... ..."Fraud Triangel" sei folgendes ausgeführt: Für Vermögensschädigungen sind auch die persönlichen Verhältnisse der Mitarbeiter ein entscheidender Faktor. Als... ...dolose Handlungen. 3. Fraud Red Flags betreffend doloser Handlungen in der Rechnungslegung und Täuschungen Unter dolosen Handlungen in der Rechnungslegung... ...Jahresabschluss oder im Lagebericht . Hinsichtlich der Motivation sind als diesbezügliche Fraud Red Flags auf Ebene der Unternehmensführung z. B. ein hoher... ...Lebensstil sei verwiesen; diese sind auch bezüglich Fraud in der Rechnungslegung als Red Flags anzusehen. Frühere Verstöße gegen rechnungslegungsrelevante... ...mängelbehafteter oder nicht vorgelebter Code of Ethics/Code of Conduct als potenzielle Red Flags für Fraud eingeschätzt werden. Ein Branchenumfeld, in dem... ...verschärfte Wettbewerbsbedingungen oder ein schneller techno- 1 Vgl. Green, C. (2004), "Beating Fraud Through Internal Auditing - A Fraud Primer for the New... ...Internal Auditor", Präsentation der . Annual Fraud Conference in Las Vegas, NV, Juli . 1 Bei einer plötzlichen Änderungen des Lebensstils hin zu einem... ...zulassen und derartige Geschäftsvorfälle nicht grundsätzlich im Zusammenhang mit Fraud stehen. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Finanzielle... ...Spektrum der Gelegenheit (als Element des Fraud Dreiecks) ist breit gefächert: Ein Kontrollumfeld, das durch autokratischen Führungsstil ("tone at the top"),... ...Organisationsstrukturen und Geschäftsvorfälle als Unternehmenscharakteristika anzusehen, die ein Fraud begünstigendes Umfeld erzeugen. Ebenfalls sind eine hohe... ...Dokumenten und Originalbelegen ist genauso als Fraud Red Flag zu deuten wie wesentliche ungeklärte Posten bei Abstimmungen (z. B. mit Kunden, Lieferanten oder... ...IDW PS 210, Tz. . 2 Vgl. Willems, M.: Fraud Red Flags Teil 2, Maßnahmen zur Verhinderung von "fraudulent transactions", in: Risikomanager 2007, S. . 2... ...Vgl. Berndt, T./Jeker, M.: Fraud Detection im Rahmen der Abschlussprüfung, in: BB 2007, S. . 2 Vgl. IDW: IDW PS 255, Beziehungen zu nahe stehenden... ...Berndt, T./Jeker, M.: Fraud Detection im Rahmen der Abschlussprüfung, in: BB 2007, S. . 2 Vgl. Willems, M.: Fraud Red Flags Teil 1, Frühwarnindikatoren zur... ...Verhinderung betrügerischer Rechnungslegung, in: Risikomanager 2007, S. . ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Fraud Red Flags ZRFC 5/1 2 Effektivität... ...einzelner Fraud Red Flags ist unterschiedlich. genüber dem Abschlussprüfer können genauso Hinweis sein, wie etwaige Beschränkungen hinsichtlich Kommunikation... ...Umfangs der Prüfungstätigkeit und einzelne Prüfungshandlungen oder die Untersagung einer Fokussierung auf besonders risikobehaftete Prüfgebiete . 4. Fraud... ...Presseberichterstattung über nachträgliche Betriebsauflagen bis hin zur Stilllegung von Betriebsteilen) haben könnte. Als Fraud Red Flags im Bereich der sonstigen... ...Ungewöhnliche Zahlungsvorgänge und Preisgestaltungen können ebenso Hinweis auf Fraud sein wie Aktivitäten in "Steueroasen" . Kritisch müssen auch... ...Fraud-Überlegungen einbezogen werden. 5. Fazit Es stellt sich die Frage, inwieweit die aufgezeigten Fraud Red Flags in der Praxis tatsächlich zur Aufdeckung von... ...einzelnen Fraud Red Flags unterschiedlich sein kann. Die vorgenannten Autoren stellten in ihrer Studie fest, dass Bankbewegungen bei Tochtergesellschaften... ...Fraud Red Flags Teil 1, Frühwarnindikatoren zur Verhinderung betrügerischer Rechnungslegung, Risikomanager 2007, S. . 3 Vgl. Peemöller, V./Hofmann, S.:... ...Green, C.: Beating Fraud Through Internal Auditing - A Fraud Primer for the New Internal Auditor, Präsentation der . Annual Fraud Conference in Las Vegas,... ...Knabe, S./Linowski, D.: Das Haftungsrisiko durch Fraud und Möglichkeiten der Früherkennung durch den Aufsichtsrat,in: Der Aufsichtsrat, S. ff. 3 Vgl.... ...fraudulenter Handlungen betraut sind. ZRFC Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance Modell der Fraud Triangel muss operationalisiert werden. ZRFC 5/1 2 eigneter... ...von eingefahrenen Prüfungsroutinen ("Überraschungsmomente") 4 . Innerhalb eines Unternehmens obliegt die Aufgabe der Erkennung von Fraud Red Flags...