Rahmenwerk für ein Internes Kontrollsystem (IKS)

• Dr. Oliver Bungartz

Die Studie mit dem Titel »Internal Control – Integrated Framework« (COSO-Report) wurde im September 1992 vom Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) veröffentlicht und versuchte erstmals, bis dahin undefinierte Begriffe aus dem Corporate Governance-Bereich zu präzisieren und strukturelle Zusammenhänge aufzuzeigen. Der COSO-Report bildet den zentralen Standard für den Aufbau und die Funktionsweise eines IKS und wurde 2013 überarbeitet und aktualisiert.
Mit dem Report »Internal Control – Integrated Framework« hat COSO ein allgemein einsetzbares Konzept hinsichtlich der Gestaltung des »Internal Control System« eingeführt.
Der Begriff »Internal Control System« wurde im deutschsprachigen Raum mit »Internes Kontrollsystem (IKS)« übersetzt. Verständlicher wird der Begriff »Internal Control« jedoch mit einer genaueren Übersetzung, die beide Teilbereiche des IKS berücksichtigt:
• Internes Steuerungssystem und
• Internes Überwachungssystem.

Bei »Internal Control« geht es demnach um die Gestaltung eines internen Steuerungs- und Überwachungssystems für alle wesentlichen Geschäftsprozesse eines Unternehmens. Welche Geschäftsprozesse als wesentlich zu definieren sind, ergibt sich aus dem jeweiligen Geschäftsmodell und den daraus entstehenden Möglichkeiten zur Nutzenstiftung für den Kunden sowie der wettbewerblichen Differenzierung. Aufgrund der Etablierung und allgemein weiten Verbreitung des Begriffs »Internes Kontrollsystem (IKS)« wird dieser zur Vermeidung von Unklarheiten und aus Praktikabilitätsgründen auch weiterhin in diesem Beitrag verwendet.

Seiten 17 - 76