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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration des Risikomanagements in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …327 8 Integration des Risikomanagements in das Benchmarking 8.1 Vorbemerkungen Bereits in Gliederungspunkt 2.4.1.2.3 wurde das Risikomanagement… …einer fehlenden Vorgabe zur einheitlichen orga- nisatorischen Praxis des Risikomanagements entwickelte die betriebswirtschaftliche Literatur umfangreiche… …Grundsätze zur Struktur des Risikomanagements, die die Zielsetzungen und Aufgabenbereiche ebenso wie die Organisationsstruktur und Arbeitsweise des Risikoma-… …Revision wird als eine ihrer Aufgaben die Prüfung der Effekti- vität des Risikomanagements mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz angege-… …ben.1895 Aus der Prüfung des Risikomanagements durch die Interne Revision, der Bereitstel- lung von Risikoinformationen sowie auch über diese Aspekte hinaus… …Arbeitsweise des Risikomanagements darzustellen. Ein wesentlicher Aspekt ist die Ausgestaltung des Risikomanagementprozesses, an dessen einzelnen Phasen die… …. 8 Integration des Risikomanagements in das Benchmarking 328 8.2 Struktur des Risikomanagements 8.2.1 Zielsetzung und Aufgabenbereiche des… …stellen.1899 Seit der Erweiterung der Lageberichterstattung im Rahmen des BilReG ist dort auch auf Chancen des Unternehmens Bezug zu nehmen.1900 Das hierzu… …und das Chancenmanagement auf die Nutzung dieser Möglichkeiten im Interesse des Unternehmens auszurichten ist.1902 Dies macht eine adäquate Definition… …verzichtet. Die Analyse des Risikomanagements kann jedoch – unter Berücksichtung des ‚umgekehrten Vorzeichens’ aufgrund der Definition von Chance als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und mögliche Ansätze

  Dr. Julia Busch

  …229 4 Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und mögliche Ansätze 4.1 Vorbemerkungen Nachdem nunmehr ein grundlegendes und… …im Folgenden die Frage des Benchmarking in der Internen Revision diskutiert und verschiedenen zu beurteilenden Antwortmöglichkeiten zugeführt. Bevor… …die Nachfrage nach Prüfungsleistungen – bspw. aufgrund der zunehmenden Komplexität sowohl des Wirtschaftslebens insgesamt als auch seiner… …Nachweis zu erbringen, dass die Abteilung einerseits überhaupt einen Beitrag zur Wertschöpfung des Unternehmens leistet und dass dieser… …, KLAUS (Nutzen 2003), S. 261 f. 4 Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und mögliche Ansätze 230 Gegensatz dazu klarer… …Interne Revision (bzw. für Prüfungen allgemein) ungünstiges Kosten-Nutzen-Verhältnis.“1444 Daran knüpft unmittelbar die Zielsetzung des Benchmarking zur… …mensüberwachung im Rahmen der Sorgfaltspflicht.1447 Aus der Verpflichtung zum Handeln zum Wohle des Unternehmens resultiert eine grundsätzliche Verpflichtung des… …des Benchmarking kann die Unter- nehmensleitung dieser Pflicht und Handlungsmaxime bezüglich der Internen Revision nach- kommen.1449 Für die Interne… …hinsichtlich des Personals als auch bezogen auf die Ausstattung mit Sachmitteln – sowie die Festlegung, in welchen Bereichen diese ihre Aktivitäten entfalten… …(Wertorientierte Steuerung 2007), S. 132. 1450 Vgl. PALAZZESI, MAURO (Benchmarking 2001), S. 536. 4 Notwendigkeit des Benchmarking als Effizienzbeurteilung und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Julia Busch

  …, die in der Vergangenheit meist ein Schattendasein geführt hat. Weit verbreitet war das Bild des Internen Revisors, der sich darauf beschränkt… …, Unternehmenszahlen jeglicher Art zu kontrollieren und abzuhaken – von der Inventur der Vorräte bis hin zur Überprüfung des Jahresabschlusses. „Daraus resultiert –… …kontrolle beseitigt werden. Hierzu dienten umfassende Reformen der Aufgaben von Vorstand, Aufsichtsrat und Abschlussprüfer. Die Überwachungsaufgabe des… …Vorstands innerhalb des Unternehmens wurde durch seine Verpflichtung zur Einrichtung eines internen Überwa- chungssystems konkretisiert und ausgeweitet. Der… …ebenfalls mit der Reformierung des deutschen Systems der Unternehmensführung und -kontrolle beschäftigten und gleichzeitig Überlegungen anstellten, wie… …Anfang 2002 zur Entwicklung des Deutschen Corporate Governance Kodex, der zentrale Leitlinien einer guten Unternehmensführung und -kontrolle mit dem Fokus… …mit dem Transparenz- und Publizitätsgesetz (TransPuG) durch die Verpflichtung des Vorstands und des Aufsichtsrats zur Abgabe einer Entsprechenserklä-… …Bilanzkontrollgesetz (BilKoG) umfangreiche Neuregelungen zur externen Prüfung mit sich. Durch das BilReG wurde insbesondere die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers… …Berichterstattung über die Unternehmensführung und zur Corporate Governance ausgedehnt sowie Anforderungen be- züglich der Einrichtung von Prüfungsausschüssen des… …Aufsichtsrats und dessen Besetzung mit unabhängigen, fachkompetenten Mitgliedern kodifiziert werden. Darüber hinaus ist eine Sen- sibilisierung des Aufsichtsrats…

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  Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …125 3 Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision 3.1 Vorbemerkungen Durch die Internationalisierung der Wirtschaft und somit des… …Einführung des Überwachungssystems im Sinne von § 91 Abs. 2 AktG, in dem die Interne Revision einen wesentlichen Bestandteil darstellt. Wie bereits aus der… …Definition der Internen Revision des IIA bzw. IIR ersichtlich ist, besteht die Hauptaufgabe dieser Abteilung in der Erbringung von Prüfungs- und… …erlauben die- se Gemeinsamkeiten, in Gliederungspunkt 9, S. 367 ff. hinsichtlich des Prüfungsvorgehens des externen Abschlussprüfers nur die wesentlichen… …abgeleitet.734 Darauf folgt die Feststellung des Ist-Objekts, ehe die beiden Größen zur Feststellung von Abweichungen miteinander verglichen werden.735 Eine… …Institutionalisierung des Prüfungsprozesses präventiv wirken, also das Auf- treten von Abweichungen vom definierten Soll-Konzept durch Abschreckung verhindern.736 Ein… …Verbesserungsvorschläge erarbeitet werden. 3.2.2 Zielstruktur der Internen Revision Zu den Prüfungszielen der Internen Revision gehört zunächst die Sicherung des… …Vermögens, d.h. die Vermeidung von Vermögensverlusten bspw. durch dolose Handlungen.739 Darüber hinaus hat sie das Funktionieren des internen… …Kontrollsystems sowie des übergeordneten Ri- sikomanagementsystems sicherzustellen, Führungsprozesse zu unterstützen und zur Verbesse- rung organisatorischer… …historischen Entwicklung des betriebswirtschaftlichen Prüfungswesens LÜCK, WOLFGANG (Wirtschaftsprüfung 1991), S. 1 ff. 734 Vgl. HAUB, FRANK (Visitenkarte…

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  Relevante Begriffsdefinitionen und terminologische Abgrenzungen

  Dr. Julia Busch

  …des Unternehmens – oder auch nach einem Outsourcing auf einen externen Dienstleister außerhalb des Unternehmens als Alternative5 – beantworten zu… …Veränderungen anzupassen und in einen Optimierungs- prozess einzubinden. Ein solcher Optimierungsprozess ist Zielsetzung des Benchmarking der Internen Revision… …Begriffsdefini- tion des Benchmarking sowie eine knappe Zusammenfassung möglicher Motivationen für Benchmarking-Aktivitäten erforderlich, die Gegenstand von… …Benchmarking sind. Gleichzeitig wird anhand der Beschreibung der Unternehmensüberwachungskonzeption auch eine erste Einord- nung des Risikomanagements sowie der… …Risikomanagement bzw. Abschlussprüfung bilden, wie sie an späterer Stelle noch vorgenommen wird.10 2.2 Begriff und Charakteristika des Benchmarking 2.2.1… …Begriffsbestimmung und -abgrenzung Die Historie des Benchmarking reicht bis ins 19. Jahrhundert, als auf einer Holzbank (‚bench’) durch Markierungen (‚marks’)… …Merkmal des Benchmarking.12 Die Entstehung des modernen Bench- marking geht auf das Unternehmen Rank Xerox zurück, das zu Beginn der achtziger Jahre des… …identifiziert werden. Anschließend können Produkte, Dienstleistungen, Methoden oder Prozesse des Unternehmens bzw. des Ge- schäftsbereiches angepasst werden, um… …Einsatz des Benchmarking sollen Richtlinien und Kriterien zur Selbstbeurteilung des Unternehmens etab- liert und Möglichkeiten zur Verbesserung der eigenen… …Position aufgezeigt werden.“21 „Der Zweck des Benchmarking-Prozesses liegt somit in dem Ziel, selbst der ‚Beste der Besten’ zu werden.“22 Die Literatur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration der externen Prüfung in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …der Internen Revisi- on ist, stellt der mit der Prüfung des (Konzern-) Jahresabschlusses und (Konzern-) Lagebe- richts beauftragte Abschlussprüfer eine… …Zusammenarbeit mit dem externen Abschlussprüfer in das Modell des Benchmarking in der Internen Revision integriert werden kann.2144 Hinsichtlich der… …vision in erster Linie auf den Schutz des Unternehmens, der Sicherung seines Vermögens so- wie seine Wirtschaftlichkeit fokussiert, die die Betrachtung… …zukünftiger Entwicklungen ein- schließt.2148 Darüber hinaus ist die Interne Revision als Bestandteil des internen Überwachungssystems aufgrund der… …insbesondere im Bereich des Finan- cial Audit in Frage.2153 Während bei der Abschlussprüfung Prüfungsaussagen mit hinreichen- der Sicherheit unter Beachtung des… …Aufsichtsrat mit der Prüfung des (Konzern-) Jahresabschlusses und (Kon- zern-) Lageberichts beauftragt wird. Damit kann die Interne Revision aufgrund ihrer… …unter- nehmensinternen Position nie den Grad der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers errei- chen.2159 Vor der Auftragsannahme muss der Abschlussprüfer auf… …anschließend zu durch- laufenden Phasenmodell2160 noch vorgelagert ist. Die Prüfungsplanung des Abschlussprüfers umfasst ebenso wie die der Internen Revision… …in das Benchmarking 370 Insbesondere bei der Prüfung des internen Kontrollsystems durch die Interne Revision und der Prüfung des Internen… …nehmensinternen oder -externen Position des Prüfers, nicht jedoch aus der angewendeten Vorgehensweise. Bei der Berichterstattung des Abschlussprüfers bestehen im…

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  Leistungsmessung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …Gliederungspunkten die Leistungsmessung in der Internen Revision als Möglichkeit des Benchmarking beschrieben. Dazu werden zunächst als mögliche Ansätze zur… …diesem Zweck zu einer Basisgröße ins Ver- hältnis gesetzt.1642 Hinsichtlich des durch sie abgebildeten Zeitbezugs können sich Kennzahlen sowohl auf die… …geeigneten Kennzahlen. In der Unter- nehmenspraxis finden insbesondere Kennzahlen zur Ermittlung des (finanziellen) Erfolgs des Unternehmens Anwendung, bspw… …gen Aktivitäten bewertbar werden. Innerhalb des Unternehmens können die Mitarbeiter mit Hilfe solcher – geeigneter – Messgrößen zur Leistungssteigerung… …des Unter- nehmenswerts auf nicht-finanzielle Faktoren zurückzuführen; vgl. BUMBACHER, ROBERT-JAN/HODEL, BEAT (Risk Management 2000), S. 1054. 1645… …als reine Ordnungssysteme.1659 In der Regel basieren sie auf einem definierten Oberziel, das durch die Spitzenkennzahl des Rechensystems abgebildet… …Leistungsmessung in der Internen Revision 275 eine pyramidenähnliche Form des Kennzahlensystems.1660 Die Top-down-Analyse dieser Struktur ermöglicht es… …, Veränderungen in der Spitzenkennzahl bis hin zu der sie verursachen- den Position innerhalb des Kennzahlensystems zurückzuverfolgen.1661 6.2.1.3 Ableitung… …Kennzahl stehen und auch gebildete Relatio- nen sind dahingehend zu überprüfen, ob sie in der Lage sind, eine Qualifizierung des Aussa- geziels… …. Hinzu kommt, dass die Aufnahmefähigkeit des Adressaten strapaziert wird – eine Flut von Kennzahlen sieht sich der Gefahr ausgesetzt, dass der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ergebnis und Ausblick

  Dr. Julia Busch

  …fungsziele die Sicherung des Vermögens, das Funktionieren des internen Kontrollsys- tems sowie des übergeordneten Risikomanagementsystems, die Wirksamkeit und… …erstreckt sich auf insgesamt fünf Phasen: Planung, Vorberei- tung, Durchführung, Berichtslegung und Nachprüfung. Diese einzelnen Bestandteile des… …Phasenmodells lassen sich in weitere Unterphasen aufteilen. Die Anwendung des Phasenmodells ermöglicht eine klare Strukturierung und unternehmensweite Verein-… …heitlichung des Prüfungsvorgehens und fördert die Transparenz der Prüfungstätigkeit. Von besonderer Bedeutung für die Aufgabenerfüllung der Internen Revision… …sind die entlang des Phasenmodells sowie abteilungsweit bestehenden Qualitätssicherungsmaß- 10 Ergebnis und Ausblick 386 nahmen, die eine… …, dass die Abteilung ei- nerseits überhaupt einen Beitrag zur Wertschöpfung des Unternehmens leistet und dass dieser Wertschöpfungsbeitrag andererseits… …gilt sowohl auf der Ebene der gesamten Abteilung als auch des einzelnen Mitarbeiters. Letztlich ermöglicht das Benchmarking in der Internen Revision… …hinsichtlich des Res- sourceneinsatzes zu treffen.� (5) Aus der Betrachtung des Kosten-Nutzen-Verhältnisses der Internen Revision resultieren die beiden… …Revision determiniert, sondern we- sentlich von der Ausgestaltung des gesamten unternehmensinternen Kostenrechnungs- systems abhängig, auf das die Interne… …Zur Abbildung und Messung des Optimierungsprozesses in der Internen Revision muss das Benchmarking-Modell möglichst viele relevante Informationen…

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  Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …Berücksichtigung finanziel- ler Fragestellungen erforderlich: Die Unternehmensleitung muss aus ihrer Gesamtverantwor- tung für die Führung des Unternehmens heraus… …als auch mit Blick auf die erbrachte Leistung ermöglicht. Der Optimierungsgedanke, der im Rahmen des Benchmarking-Modells verwirklicht werden soll… …onssicht zulässigen Kosten festzulegen, deren Einhaltung im Rahmen des Benchmarking- Modells kontrolliert wird.1841 Die Betrachtung der Kosten wird dabei… …Verständlichkeit sowie eines angemessenen Pflegeaufwands seitens des Unternehmens gehen. Nur wenn das Konzept handhabbar bleibt, kann es in der praktischen… …Anwendung erfolgreich sein. Für eine sinnvolle Anwendung des Benchmarking-Modells ist es unabdingbar, dass sich der damit verbundene Verwaltungsaufwand in… …einem angemessenen Rahmen bewegt – die Kennzahlenerhebung innerhalb des Systems darf nicht zum Selbstzweck werden, da dies so- wohl der Akzeptanz des… …der Sicherung des Vermögens, der Sicher- stellung des Funktionierens des internen Kontrollsystems sowie des Risikomanagementsys- tems, der… …Empfehlungen münden.1847 Dieser Bedeutung des Prüfungsprozesses für die Zielerreichung der Internen Revision ist im Rahmen des Benchmarking-Modells Rech- nung… …einerseits in Kontakt zur Internen Revision stehen und andererseits auch Empfänger des Prüfungsberichts der Internen Revision sind, in dem die… …Neben den im Rahmen des Benchmarking messbaren Kennzahlen, die in ihren Ausprägungen ‚variabel’ sind (sei es quantitativ oder qualitativ), sind bei der…

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  Kostenkalkulation in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …eingehalten werden soll. Sowohl zur Festlegung des Budgets als auch zum Grad seiner Inanspruchnahme sind al- so Informationen erforderlich. Diesbezüglich… …operative Planung und die Überwachung sowohl des Leistungserstellungsprozes- ses als auch seiner Wirtschaftlichkeit.1474 Die Kostenrechnung dient als… …kalkulatorisches Rechnungssystem damit der unternehmerischen Entscheidungsfindung sowie der Kontrolle der betrieblichen Abläufe innerhalb des Unternehmens.1475… …Unter Berücksichtigung des Zeitbezugs können Ist-, Normal- und Plankostenrechnungen dif- ferenziert werden. Die Ist-Kostenrechnung stellt ausschließlich… …, MARCUS (Dynamische Le- benszyklusrechnungen 2006), S. 75 ff. 1488 Vgl. SEICHT, GERHARD (Kostenbeeinflussung 1994), S. 2. 1489 Vgl. zum Begriff des… …Bewertungsnormen in Einklang steht.1510 Daneben erfolgt auf ihrer Basis die Planung und Kontrolle des Periodenerfolgs.1511 ___________________ 1502 Vgl. GLASER… …häufig auf einer Kostenträgerrech- nung. In der Kostenträgerrechnung kann eine Differenzierung hinsichtlich des Ausmaßes der Kos- tenzurechnung erfolgen… …Produkten und Dienstleistungen des Unternehmens – oder je nach Betrachtungsebene auch des Profit Centers bzw. Cost Centers – zugeordnet.1514 Die vollständige… …Verteilung aller Kosten auf die Kostenträger erfolgt durch Anwendung des Durchschnittsprinzips oder des Kostentragfähigkeitsprinzips. Das… …des Unternehmens entschieden.1523 In stark von Massenfertigung geprägten Bereichen ist eine Kalkulation meist vergleichsweise leichter, da viele Kosten…

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