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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Zusammenarbeit Interne Revision mit externen Beratern

  Franz Besl

  …Kapitel 7: Zusammenarbeit Interne Revision mit externen Beratern Bay_HBII.indb 215 20.03.13 14:04 Bay_HBII.indb 216 20.03.13 14:04… …Besl 217 Interne Revision 1. Interne Revision a. Begriff und Funktionen der Internen Revision Aufgrund der Internationalisierung der Kapitalmärkte… …und der zentralen Be- deutung des Wertmanagements definierte das Deutsche Institut für Interne Re- vision im Jahr 2002 die Funktion der Internen… …Revision angelehnt an das US- amerikanische Institute of Internal Auditors (IIA) wie folgt: Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive… …Konzerns durchgeführt wird. Die Interne Revision unterstützt dabei das (Mutter-)Unternehmen bei der Erreichung seiner unternehmerischen Ziele. Mit einem… …Kontrollen. Da- rauf aufbauend unterstützt die Interne Revision das Unternehmen bei der Op- timierung vorhandener Strukturen. Zu den Funktionen der Internen… …Kontrollsystems einschließlich des Rechnungslegungssystems und der in diesem System ablaufenden Prozesse.2 Die Interne Revision wird dabei als unabhängige… …Interne Revision ist zwar ein 1 Deutsches Institut für Interne Revision e.V., Berufsgrundlagen, Definition Interne Revision. 2 Institut der… …Wirtschaftsprüfer (IDW), IDW Prüfungsstandard: Interne Revision und Abschluss- prüfung (IDW PS 321), Rn. 1. 1 2 Bay_HBII.indb 217 20.03.13 14:04 218 Besl… …Kapitel 7: Zusammenarbeit Interne Revision mit externen Beratern Teil der Führungsfunktionen, darf aber weder in den Arbeitsablauf integriert, noch für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Ansatz und Planung von internen Untersuchungen

  Matthias Scheunemann, Christian Hellfritzsch

  …Scheunemann/Hellfritzsch 185 Einführung 1. Einführung Die Veranlassung, eine interne Untersuchung durchzuführen, ergibt sich aus der Behauptung oder Aufdeckung von… …können entweder intern, z. B. durch die interne Revision, die Compliance-Abteilung oder durch sogenann- te Whistle-Blower-Kanäle gewonnen werden. Hierbei… …Strategie zur Öffentlichkeitsarbeit sind auch interne Ad Hoc Maßnahmen und die Kooperation mit den Ermittlungsbehörden empfehlenswert. Außer- dem sollte… …umgehend signalisiert werden, dass man eine interne Ursachenfor- schung betreiben wird und damit ein Zeichen setzen eigene Anstrengungen zu unternehmen, um… …einzuschalten. Interne Maßnahmen Zunächst sollte eine zentrale Stelle im Unternehmen installiert werden, die sämtliche Aufgaben und Anfragen hinsichtlich einer… …, Interne Unter- suchungen, 2012, S. 25 ff. 15 16 17 Bay_HBII.indb 189 20.03.13 14:04 190 Scheunemann/Hellfritzsch Kapitel 6: Ansatz und Planung… …von internen Untersuchungen Interne Ursachenforschung Die im Rahmen einer uneingeschränkten Kooperationsbereitschaft zugesag- te interne Untersuchung… …internen Ressourcen und damit auch einer Entlastung der Ermittlungsbehörden, kann hierdurch der Wille signalisiert werden, interne Prozesse auf den Prüf-… …berechtigenden Tatsachen erfolgen können.7 Auch Wirtschaftsprüfer und Steuerberater sind regelmäßig in interne Unter- suchungen zu involvieren, da neben straf-… …hinsichtlich der Betroffenheit der in die interne Untersuchung eingebundenen Mitarbeiter eine regelmäßige Überprüfung anschließen, da gegebenenfalls…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Dokumentation und Aufbewahrungspflichten

  Martin Böhmer

  …Öffentlichkeit, oder für staatliche Ermittlungs- sowie Finanzbehörden. Jedoch können auch die interne Dokumentation der externen Ermittler und die externe… …voneinander betrachtet werden, da die interne Dokumen- tation der externen Ermittler die Basis für die externe Dokumentation, sei es die Zwischen- oder die… …insbesondere Einfluss auf die interne Do- kumentation nehmen, sind gegebenenfalls zu beachtende nebenvertragliche Obliegenheiten zu einer internen Dokumentation… …14:04 248 Böhmer Kapitel 9: Dokumentation und Aufbewahrungspflichten a. Beschlagnahmeschutz der Dokumentation für interne Zwecke im Gewahrsam der… …staatlichen Ermittlungs- behörden auf die interne Dokumentation begründet. Wie bereits unter Kapitel 2 Ziff. 2 dieses Handbuches dargestellt, unterliegt die… …dargestellt, wohl kaum Anwendung finden. Die interne Dokumentation anderer Berufsgruppen, als die in §§ 97 i. V. m. 53 StPO privilegierten, unterliegt auch… …Anforderungen an die interne Dokumentation der externen Ermittler nach sich ziehen können. (1) Dokumentationspflichten von Wirtschaftsprüfern, insbesondere… …Prüfungsstandard IDW PS 460 n. F. Für den Berufstand der Wirtschaftsprüfer gibt es detaillierte Vorgaben für die interne Dokumentation von Arbeitspapieren, die im… …n. F., welche im Wesentlichen auch auf die interne Dokumentation ande- rer externer Berater bei internen Untersuchung als Leitfaden angewendet wer-… …Obliegenheit zu einer internen Dokumentation fordert, erscheint es durchaus sehr fraglich, ob dies auch für derart komplexe Mandate wie eine interne…

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  Auftragserteilung

  Martin Böhmer

  …. Compliance Abteilung, Rechtsabteilung oder interne Revision, bzw. durch ein aus diesen Abteilungen zusammengesetztes Untersu- chungsgremium oder durch externe… …auch höhere Managementebenen oder die Geschäftsleitung selbst betreffen, wird eine unabhängige Untersuchung durch interne Abteilungen des Unternehmens… …Begriff der internen Untersuchung wird parallel zu den Begrifflichkeiten internal Investiga- tions sowie interne Ermittlungen verwendet. In den im November… …den englischen Begriff der internal In- vestigations auch das deutsche Wort „interne Erhebung“ verwendet wird. Da aber auch sei- tens der Judikative der… …des oberen Managements oder so- gar der Geschäftsleitung involviert sind, könnte somit die interne Rechtsabtei- lung in einen weitreichenden… …weiterer Vorteil von externen Beratern im Vergleich zu der Rechtsabteilung liegt, wie oben geschildert, darin, dass die interne Rechtabteilung, wie auch an-… …dere interne Abteilungen gegenüber dem Unternehmen als Arbeitgeber wei- sungsgebunden und aus einer arbeitsvertraglichen Nebenpflicht grundsätzlich zur… …zumin- dest über einen Mitgewahrsam dem Beschlagnahmeverbot entzogen sein kann. e. Beauftragung von IT Fachleuten Interne Untersuchungen können auch eine… …interne Untersuchungen zu beauftragen. Gegebenenfalls bedarf die Geschäftsführung einer GmbH, je nach Ausgestaltung im Gesellschaftsvertrag, noch im… …Tochtergesellschaft einzugreifen und in diesem interne Ermittlungen zu betreiben, oder ob die Geschäftsleitung der Mutter- gesellschaft lediglich mittelbar unter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Steuerliche Vorgaben

  Matthias Scheunemann

  …: Steuerliche Vorgaben Interne Untersuchungen werden in der Öffentlichkeit regelmäßig vor dem strafrechtlichen Hintergrund wahrgenommen. Originäre Auslöser von… …Ermittlungsergebnisse zur Verfügung gestellt werden sollen. Im Folgenden wird dargestellt, an welchen Stellen das deutsche Steuerrecht durch interne Ermittlungen… …Bay_HBII.indb 150 20.03.13 14:04 Scheunemann 151 Mitwirkungspflichten im Steuerverfahren und interne Untersuchungen Umsatzsteuerliche Korrekturen werden… …unterwerfen. 2. Mitwirkungspflichten im Steuerverfahren und interne Untersuchungen Im Steuerverfahren hat der Steuerpflichtige umfangreiche Mitwirkungspflich-… …Strafverfolgungsbehörden in solchen Fällen, selbst wenn die Ermittlungstätigkeit auf sogenannte interne Ermittler des Unternehmens ausgelagert wird, von der personellen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Pflichten der Organe und des Managements

  Martin Böhmer, Alexander H. Engelhardt

  …. Engelhardt 29 Geschäftsleitung von Kapitalgesellschaften (Vorstand, Geschäftsführung) Internal Investigations – interne Untersuchungen im eigenen Unternehmen… …sind, in denen eine Hauptversammlung einzuberufen wäre, in wel- cher interne Untersuchungen zu beraten und beschließen wäre (ungeachtet der Frage nach…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Kommunikation während und über die laufende Untersuchung

  Alexander H. Engelhardt

  …14:04 A. Engelhardt 285 1. Externe und interne Kommunikation Die Kommunikation während und über die laufende Untersuchung hat zur Auf- gabe, den… …wie auch immer gearteten Regelverstoß zum Anlass, der geeignet ist, die interne und externe Wahrneh- mung des Unternehmens erheblich negativ zu… …alltäglichen Ver- 1 2 3 4 5 Externe und interne Kommunikation Bay_HBII.indb 285 20.03.13 14:04 286 A. Engelhardt Kapitel 10: Kommunikation während… …wechselseitig und sind um so mühevoller auszuräumen. Presse- und PR-Arbeit wird ebenso wie interne Kommunikation als wir- kungsbezogene, interessengeleitete… …Externe und interne Kommunikation werden, derer sie bedürfen oder die sie aus Interesse nachfragen; ist dies nicht möglich, ist wenigstens transparent zu… …sagt, muss stets nachweislich wahr sein. Dann – und erst dann – darf das Unternehmen den Anlass für die interne Untersuchung in- tern und extern als für… …, von vorneherein den Kontakt mit der Staatsanwaltschaft zu suchen, die interne Untersuchung und deren Gegenstand anzukündigen und die bevorzugten… …, Modalitäten und Beteiligte der Kommunikation gewährleistet. Vernetzt werden müssen interne Stellen in Stab und Linie, Rechtsabteilung, interne Revision… …; weiters interne und externe Beraterteams (Rechtsanwäl- te, Wirtschaftsprüfer, später gegebenenfalls Change-Consultants) sowie diverse externe Stellen… …Vorgaben zu machen, weil Gesprächs- protokolle oder interne Analysen gegebenenfalls der Beschlagnahme unter- liegen und dies die juristische Strategie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Betriebswirtschaftliche Vorgaben

  Franz Besl

  …Interne Untersuchungen bedürfen der Bereitstellung von erheblichen fach- lichen und zeitlichen Ressourcen. Diese Ressourcen gilt es zu identifizieren… …Unternehmen die Chance nutzen, interne Ermittlungen gründlich und zielge- richtet vorzubereiten. (1) Analyse der Aufgaben im Tagesgeschäft Interne… …eigentlichen Geschäftsbetrieb gebunden sind, bzw. dar- aus folgend, in welchem Umfang Mitarbeiter für die interne Untersuchung be- reitgestellt werden können… …oder Vorwürfen stehen. Interne Untersuchungen beschränken sich nicht ausschließlich auf die Sich- tung von Akten und Unterlagen in Papierform. E-Mails… …unterbinden. Bei einem Interessenskonflikt kann eine interne Untersuchung nicht glaub- würdig und unabhängig durchgeführt werden. Zeichnet sich bereits ab… …Ermittlungen und der involvierten Mitarbeiter. b. Durchführung (1) Erstellung eines Projektplans Sobald interne oder externe Ermittlungen anstehen, verhalten… …. Erfolgreiche interne Untersuchungen sollten detailliert und zeitnah von er- fahrenen internen und/oder externen Mitarbeitern, mit fundierten Erfahrun- gen in der… …psychische Belastbarkeit der Mitarbeiter gerichtet sein. Zusätzliche Aufgaben durch interne Ermittlungen und die Einbindung der Mitarbeiter in die… …Loyalität • Qualifikation: Erfüllung der 80/20 Regel (Mitarbeiter deckt 80% der Sollqualifikation ab) • Belastbarkeit • Verfügbarkeit Interne Suche und… …ermöglicht einen effizienten Informationsaustausch. (4) Steuerung des Teams Interne Untersuchungen fußen meist auf Wirtschaftsdelikten wie Korruption…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Einleitung

  Karl-Christian Bay, Alexander H. Engelhardt

  …Wirkungsweise (reaktiv/präventiv). Interne Effekte kann eine internal investigation beispielsweise zu Disziplinie- rungszwecken hinsichtlich bestimmter… …Geschäftsbereiche und deren Mitarbei- tern erzielen. Ebenfalls innengerichtet kann eine interne Untersuchung wirken zur Vorbereitung der Einführung oder des Ausbaus… …Projektes ist vielfach dadurch gekennzeichnet, dass eine interne Untersuchung nicht in Ruhe geplant und aus freien Stücken her- aus durchgeführt wird… …seltenen Fällen zeigt die Praxis interne Untersuchungen als Reaktionen auf allgemeine Verdachtsmomente beispielsweise der Branche des jeweiligen… …Abbildung 1: Ablauf einer internen Untersuchung im zeitlichen Kontext Vom geforderten Ergebnis kommend, wird eine interne Untersuchung bes- tenfalls…

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  IT-Vorgaben

  Daniela Duda

  …, interne Datensicherheitsrichtlinie, die hier An- wendung finden kann? – Welcher Mindeststandard muss bei der Verschlüsselung der Datenträger er- reicht… …und protokolliert? a. Get started without delay – IT Anforderungen der Berater beim Mandanten Nicht selten werden interne Untersuchungen unter… …werden müssen, um interne Datenbestände verfügbar zu machen oder aufzubereiten. Unabhängig davon ob mit internen oder externen Kräften gearbeitet wird… …untersuchungsrelevanten Daten geht. Hier mag auch ein Aspekt sein, dass die interne IT bei aller zugedachten Un- voreingenommenheit möglichweise nicht zu 100 % neutral ist… …Datenbestände sicherstellen 2. Nutzung von Datenräumen Selbst wenn im Rahmen der Untersuchungen interne IT-Ressourcen zum Ein- satz kommen können, ist es in der…

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