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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Leistungen an Arbeitnehmer

  Dr. Manfred Stöckler, Dr. Stephan Wildner

  …. Ausblick 7. IFRS for SMEs 8. HGB i.d.F. des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) * Für die wertvolle Unterstützung bei der Erstellung dieses… …sowie geldwerte (nichtmonetäre) Leistungen (medizinische Versorgung, Unterbringung, Dienstwagen etc.) als Bei- spiele für kurzfristig fällige Leistungen… …aufgezählt. Der Aufwand, der für die vom Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsverhält- nisses erbrachte Arbeitsleistung erwartungsgemäß zu zahlen ist, ist… …nach IFRS, 2006, S. 4. Eine Bilanzierungspflicht besteht für Erfüllungsrückstände oder Überbezahlungen am Bilanzstichtag (IAS 19.10(a)). – Übersteigt… …Beitragsplänen erweist sich als einfach, weil die Verpflichtung des Unternehmens in jeder Rechnungsperiode eindeutig durch die für die jeweilige Periode zu… …sich nach der sog. „Planformel“. Mit ihrer Hilfe wird ermittelt, welchen Beitrag das Unternehmen dem Arbeitnehmer im Austausch für die in der… …. Bezugsberechtigt sind die Mitarbeiter. Weitere Verpflichtungen und Risiken existie - ren für die Tüchtich GmbH (z.B. Nachschusspflicht) nicht. Nur falls der aus… …z.B. IAS 2 (Vorräte) und IAS 16 (Sachanlagen). In der Praxis unterbleibt jedoch zumeist ein Einbezug der Aufwendungen für Altersversorgung aus Gründen… …der Wesentlichkeit.6 6 Für die Bewertung des Aufwands sind keine versicherungsmathematischen Annahmen erforderlich, da das Unternehmen mit Zahlung des… …Arbeitgebers auszuweisen. Der externe Versor- gungsträger (z.B. Fonds) muss rechtlich unabhängig vom Arbeitgeber sein. Der Fonds allein ist für die Zahlung der…

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  Latente Steuern bei Personengesellschaften

  Benno Lange, Christian Wolz

  …. Sondervergütungen i.S.d. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, die Benno Lange, Christian Wolz 558 der einzelne Mitunternehmer von „seiner“ Gesellschaft für seine… …Arbeitsleistung, für die Überlassung von Kapital oder von anderen Wirtschaftsgütern erhält. 2.3 Besteuerung auf Gesellschaftsebene 5Der Grundsatz der… …transparenten Besteuerung gilt nicht für Zwecke der Gewerbe- steuer. Die Mitunternehmerschaft ist selbst Steuersubjekt für Zwecke der Gewer- besteuer nach § 5 Abs… …. 1 Satz 3 GewStG. Für Personengesellschaften gilt ein gewerbesteuerlicher Freibetrag von 24.500 EUR (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG). Der darüber… …Mitunternehmerschaft berücksichtigt. Auch von den Gesellschaftern erzielte Veräußerungsgewinne werden, soweit für sie keine Gewerbesteuer-Befreiung gilt, auf der Ebene… …der Personengesellschaft besteuert. Dies gilt sowohl für die Veräußerung einzelner Wirtschaftsgüter aus dem Sonderbetriebsvermögen als auch für die… …werden. Bei natürlichen Personen als Gesellschafter besteht allerdings die Möglichkeit, für den nicht entnommenen Gewinn nach § 34a EStG die Thesau-… …Verluste der Personengesellschaft werden den Gesellschaftern ebenfalls unmit- telbar im Veranlagungszeitraum der Entstehung zugerechnet und können für Zwe-… …lustrücktrags verwendet werden. Eine Ausnahme gilt für beschränkt haftende Gesellschafter, insbesondere Kommanditisten einer KG. Soweit deren Verlustanteile ihre… …Explizite Regelungen für steuerlich transparente Personengesellschaften enthält IAS 12 nicht. Die Besonderheiten bei der Besteuerung von…

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  Rechnungsabgrenzungsposten

  Tobias Dreixler, Carsten Ernst

  …Rechnungsabgrenzungsposten 2.1 Begriff 2.2 Bedeutung für die Rechnungslegung 2.3 Periodenabgrenzung als allgemeiner Bilanzierungsgrundsatz 3. Allgemeine… …die Ansatzkriterien für Vermögenswerte und Schulden für beide Rech nungslegungs - kreise vereinheitlichen. Es bleibt abzuwarten, wie sich dies auf den… …begrifflich Ausgaben bzw. Einnahmen eines Unternehmens gemeint, die erst für eine nachfolgende Rechnungsperiode bestimmt Rechnungsabgrenzungsposten 583 und… …. Hierdurch wird der für eine bestimmte Rechnungslegungsperiode zu ermittelnde Gewinn nicht durch Zahlungsströme (cash accounting) festgelegt. Vielmehr wird der… …gemeint, die jedoch für eine spätere Rechnungsperiode bzw. einen späteren abgrenzbaren Rechnungszeitraum bestimmt sind und damit erst dann zu Aufwand bzw… …Reinvermögenszuwachs des Unterneh- mens zu verzeichnen ist (Aufwand/Ertrag jetzt, Ausgabe/Einnahme später). 2.2 Bedeutung für die Rechnungslegung 5 Dem Konzept der… …kann (Einkauf von Vorräten vor dem Stichtag als sachverhaltsgestaltende Maßnahmen), – deren zeitlicher Anfall kein Indiz für den Umfang des… …Grundsatz der Periodenabgrenzung hat somit Bedeutung für den zeitlichen und betragsmäßigen Erfolgsausweis einer Periode. Er ermöglicht einen besseren Einblick… …Erfolg einer Periode für externe und interne Rechnungslegungsadressaten berechenbarer wird und damit eine höhere Prognoseeigenschaft bekommt… …besondere die Entscheidungsnützlichkeit der Rechnungslegung zu verbessern und um einen verbindlichen Rahmen für den Ansatz in beiden Rechtsräumen einheitlich…

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  Konsolidierungskreis

  Dr. Christian Fink, Dr. Oliver Kunath

  …. IFRS for SMEs 30 Der IFRS for SMEs gibt neben den Regelungen zu einzelabschlussbezogenen Sach- verhalten auch Vorschriften für Konzernabschlüsse vor… …möglichen Beherrschung 2.2 Einbezug von Zweckgesellschaften 3. Einbezug von Gemeinschaftsunternehmen 3.1 Abgrenzungskriterien für Gemeinschaftsunternehmen… …3.2 Arten von Gemeinschaftsunternehmen 3.3 Geplante Überarbeitung des IAS 31 4. Einbezug assoziierter Unternehmen 5. IFRS for SMEs 6. HGB i.d.F. des… …talgesellschaft firmiert, so z.B. eine Personengesellschaft. 5 Ausschlaggebendes Kriterium für die Beurteilung der Einbeziehungspflicht ist die… …Mutterunternehmen Nutzen aus der Tätigkeit eines (Tochter-) Unternehmens zieht, sind in IAS 27 keine formellen Kriterien formuliert. So ist beispielsweise für die… …unternehmens ist zudem nicht grundsätzlich in Frage zu stellen, wenn für ein Tochter unternehmen Beschränkungen im Finanzmitteltransfer, wie z.B. für Dividen -… …formeller Stimmrechtsmehrheit gegen das Bestehen eines Beherrschungsverhältnisses zu argumentieren. Dies gilt beispielsweise für den Fall, dass das… …Gesellschaftsver- trag festgelegt, dass für wesentliche Entscheidungen hinsichtlich der Geschäfts- und Finanzpolitik der Rot GmbH ein qualifizierter… …keine Stimmrechte an dem Unternehmen besitzt. IAS 27.13 defi- niert hierfür Kriterien, die für das Vorliegen einer Beherrschungsmöglichkeit spre- chen… …5 Vgl. Petersen, K./Bansbach, F./Dornbach, E., IFRS Praxishandbuch, 5. Aufl., 2010, S. 403. – ein Organbestimmungs- oder -abberufungsrecht für die…

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  Goodwill Impairment Test

  Stefan Lenz

  …9.2 Bewertung: Reihenfolge der Impairment Tests 10. Behandlung eines Impairment 11. Anhangangaben 12. IFRS for SMEs 13. HGB i.d.F. des… …Akquisition oder zu einem früheren Zeitpunkt, sobald der Erwerber alle Informationen erhalten hat, die für die Bilanzierung des Zusammenschlusses notwendig sind… …keine zeitliche Begrenzung gibt, in welcher der Ver - mögenswert voraussichtlich Netto-cashflows für das Unternehmen generieren wird (IAS 38.88). Als… …Assets“. Nach einer erfolgten Wertminderung ist zu beachten, dass für den goodwill ein gene- relles Wertaufholungsverbot gilt (IAS 36.124). Die Ausführungen… …Gestaltungsspielräume. Erschwert wird das Verständnis der Regelungen des IAS 36 dadurch, dass die Prüfung auf Wertminderung für Vermögenswerte mit bestimmbarer… …grundsätzlich immer dann vorzunehmen, wenn Indikationen für eine potenzielle Wertminderung vorliegen (sog. „triggering events“). Für den goodwill und für… …(Nutzungs- wert). 6 Die Grundidee dieses Konzeptes ist, dass jedes rational handelnde Management sich stets für die wirtschaftlich sinnvollere Alternative… …unabhängige cashflows (Zahlungsströme) generiert. Sofern diese Voraussetzung für einzelne Vermögenswerte nicht vorliegt, ist der impairment test auf Ebene einer… …für einen goodwill immer auf Ebene der CGU, welcher der goodwill (anteilig) zugeordnet wurde. 7Der Fair Value less costs to sell soll grundsätzlich… …Ermittlung des value in use (IAS 36.33 ff.).8 Während die Herleitung des value in use alleinig über eine Kapitalwertbetrach- tung zu erfolgen hat, wird für…

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  Weitere Konsolidierungsmaßnahmen

  Bodo Peisch

  …27.24 f.). Ausgehend von der Fiktion der rechtlichen Einheit kann der Konzern keine For- derungen und Verbindlichkeiten gegenüber sich selbst haben… …sind Rückstellungen für konzerninterne ungewisse Verbindlichkei- ten, da ungewisse Forderungen nicht aktiviert werden dürfen sowie die impari- tätische… …Behandlung von Forderungen und Verbindlichkeiten, zum Beispiel For- derungsabschreibung bzw. -abzinsung. Bodo Peisch 838 Behandlung von… …Verbindlichkeit ausweist. Da der Grund für die Ent- stehung der Aufrechnungsdifferenz in der Wertberichtigung der Forderung zu finden – also ergebniswirksam – ist… …fortzuführen. Für erfolgsneutrale Aufrechnungsdifferenzen, z.B. erfolgsneutrale Bewertung bestimmter Finanzinstrumente mit dem beizulegenden Zeitwert, sind… …andere Erträge gegen die entspre- chenden Aufwendungen im Summenabschluss eliminiert werden. 2.2 Einzelne Konsolidierungsvorgänge Innenumsätze 9 Für den… …eigene Produkte für 1.000 EUR, die sie im eigenen Unternehmen produziert hat. Hierfür entstanden Konzernherstellungskosten in Höhe von 800 EUR. K1 bildet…

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