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  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …Evaluation des Aufsichtsrates1 Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer von Diest, Greve und Partner GbR Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Hamburg 1 Der… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696 2 Abgrenzung des Evaluationsobjektes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697 2.1 Erfüllung der Aufgaben… …nicht geschäftsführenden Direktoren/Aufsichtsratsmitgliedern börsennotierter Gesellschaften sowie zu den Ausschüssen des Verwaltungs-/Aufsichtsrats“ eine… …jährli- che Selbstbeurteilung des Aufsichtsrates oder Boards5 und schließt sich damit entspre- chenden Anregungen beispielsweise des Combined Codes6 sowie… …zurückgeführt: In den wenigsten Fällen sei ein systematisches Evaluationsverfahren zu vermuten,10 da die zur Erarbeitung des DCGK eingesetzte Regierungskommission… …Vgl. EU-Kommission 2005, Rn. 8. Evaluation des Aufsichtsrates 696 Lentfer von offizieller Seite für eine entsprechende Evaluation vor.13 In der… …wissenschaftlichen Literatur liegen jedoch erste Konzeptionsvorschläge zur Ausgestaltung einer Selbsteva- luation des Aufsichtsrates ebenso wie zur Gestaltung von… …Verhältnis es zu optimieren gilt.19 Die Effizienz erfordert eine Analyse des Outputs, somit der Effektivität, um sodann beurteilen zu können, ob dieser mit dem… …dem Hinter- grund des Ziels der derzeitigen Reformbestrebungen zur Verbesserung der Aufsichts- ratspraxis eine diesbezügliche semantische Ungenauigkeit… …Berücksichtigung der Wirtschaftlichkeit lediglich die Einbeziehung des resultierenden Aufwandes in die anzustellenden Überlegungen for- dert, der sich durch eine…

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  Prüfung des rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems

  Dipl.-Kfm. Klaus Heese, Prof. Dr. Wolfgang Ossadnik

  …Prüfung des rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems Dipl.-Kfm. Klaus Heese Wirtschaftsprüfer/Steuerberater Partner… …und Controlling 324 Heese/Ossadnik Inhaltsverzeichnis 1 Begriff des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325 2… …Rechtlicher Anlass und ökonomische Funktion einer Überprüfung des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326 3… …Planung und Durchführung einer Überprüfung des Internen Kontrollsystems im Rahmen der Jahresabschlussprüfung . . . . . . . . . 327 3.1 Vorbemerkungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327 3.2 Verschaffung eines Überblickes über das Interne Kontrollsystem . . . 327 3.3 Prüfung des Aufbaus des Internen Kontrollsystems… …. . . . . . . . . . . . . 328 3.4 Prüfung der Funktion des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . 330 4 Prüfung des Internen Kontrollsystems bei Einsatz von… …Informationstechnologie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 5 Grenzen der Aussagefähigkeit einer Überprüfung des Internen Kontrollsystems… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 Begriff des Internen… …Kontrollsystems Heese/Ossadnik 325 1 Begriff des Internen Kontrollsystems „Unter einem internen Kontrollsystem werden die von der Unternehmensleitung im… …Verlässlichkeit der Rechnungsle- gung sowie die Einhaltung der entsprechenden rechtlichen Vorschriften gesichert wer- den. Der Regelungsbereich des Internen…

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  Internationale Weiterentwicklungen des Deutschen Corporate Governance Kodex

  Prof. Dr. Jochen Bigus, Dipl.-Kffr. Kerstin Kiefer

  …Internationale Weiterentwicklungen des Deutschen Corporate Governance Kodex Prof. Dr. Jochen Bigus Lehrstuhlinhaber Universität Bern Institut für… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 918 3.2 Regelungen des DCGK zur Rechnungslegung . . . . . . . . . . . . . . . . . 919 3.3 Regelungen des DCGK zur Abschlussprüfung… …. . . . . . . . . . . . . . . . 921 3.3.3 Rotationspflicht des Abschlussprüfers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 922 3.3.4 Verschärfung der Haftungsbestimmungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 924 Einleitung Bigus/Kiefer 915 1 Einleitung Dieser Beitrag untersucht drei Sachverhalte des DCGK vor dem Hintergrund der wirt-… …schaftswissenschaftlichen Forschung und internationaler Entwicklungen: 1. die Vergütung des Vorstandes [vgl. DCGK (2006) 4.2], 2. die externe Rechnungslegung [vgl. DCGK… …Schrift- tum diskutiert werden. Im Folgenden stellen wir die entsprechenden Regelungen des DCGK und neuere Regelanpassungen zu den obigen Themenbereichen vor… …und beur- teilen sie vor dem Hintergrund theoretischer und empirischer Erkenntnisse. Kapitel 2 beschäftigt sich mit der Vergütung des Vorstandes… …Gesetzliche und kodexbezogene Regelungen Die Vergütung des Vorstandes einer AG ist in § 87 AktG geregelt.1 Demnach ist der Aufsichtsrat dafür verantwortlich… …, dass die Bezüge des Vorstandes entsprechend seinen Aufgaben und in Relation zur Lage der Gesellschaft angemessen sind. Weitere gesetz- liche Vorgaben, z… …. B. zur Ausgestaltung, bestehen nicht. Die einzelnenWeiterentwicklungen des DCGK hinsichtlich der Vorstandsvergütung lassen sich in drei Stufen…

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  Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung

  Dr. Martin Plendl

  …Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung1 Dr. Martin Plendl… …Modernisierung des HGB: Meinungsbild zu den Vorschlägen des Deutschen Standardisierungsrates . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 3… …Auswirkungen der Internationalisierung und Modernisierung des Bilanzrechtes auf die Abschlussprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 4 Aktuelles… …Entwick- lungen auf diesen Gebieten. Da – wie ursprünglich geplant – ein Referentenentwurf eines BilModG noch nicht vorliegt, wird im ersten Kapitel des… …Beitrages auf eine Stu- die von Köhler/Marten zur Einschätzung der Vorschläge des DSR betreffend die Re- formansätze des HGB Bezug genommen, um ein aktuelles… …werden Auswirkungen der Internationalisierung und Moderni- sierung des Bilanzrechtes auf die Abschlussprüfung und insbesondere die Zukunft der deutschen… …Prüfungsstandards aufgezeigt. Das dritte Kapitel befasst sich mit aktuellen Entwicklungen beim Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers, die sich aufgrund von… …Überarbeitungen des ISA 700 ergeben. 2 Modernisierung des HGB: Meinungsbild zu den Vorschlägen des Deutschen Standardisierungsrates Der Gesetzgeber sieht die… …uneingeschränkte Notwendigkeit einer Reformierung des Bilanzrechtes. Dabei hat sich der Gesetzgeber für eine Reform der Rechungslegung in Deutschland in mehreren… …Schriften entschieden. Bereits in der Gesetzesbegründung zum BilReG wurde die Modernisierung des Bilanzrechtes in Form eines BilModG angekündigt. Dabei…

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  Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode

  Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode Dipl.-Kfm. Patrick Velte Wissenschaftlicher Mitarbeiter… …. . . . . . . . . . . . . . . 448 2.1 Vertragskonstellationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448 2.2 Schätzung des Fertigstellungsgrades am… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454 3.1 Risikoorientierte Prüfung des Internen Überwachungssytems eines Fertigungsunternehmens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454 3.2 Prüfung der Ermittlungsmethoden des Fertigstellungsgrades am Bewertungsstichtag… …, welche grds. unter den unfertigen Erzeugnissen des Vorratsvermögens subsumiert werden, richtet sich nach IAS 11 und nicht nach IAS 2.2 Diese hat aufgrund… …der fortschreitenden Spezialisierung des wirtschaftlichen Geschehens einen erheblichen wertmäßigen Bedeutungszuwachs erfahren und stellt vielfach den… …Vermögenswerte vorliegt und eine Komplexität sowie Exklusivität des Ferti- gungsproduktes zu unterstellen ist.5 Ferner muss dem Herstellungsprozess eine kunden-… …Lediglich bei fehlender Auftragsfertigung gelten die allgemeinen Vorschriften des IAS 2 (Inventories) zum Vorratsvermögen. Vgl. ausführlich… …Berichtsperiode umfas- sen und demnach nicht als langfristig zu qualifizieren sind, ebenfalls unter den Anwendungs- bereich des IAS 11 fallen. Der Terminus der… …langfristigen Auftragsfertigung soll im Folgen- den beibehalten werden, um eine wertmäßige Bedeutung und ein entsprechendes Volumen des Fertigungsprojektes zu…

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  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625 2 Aufgaben des Prüfungsausschusses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626 2.1 Vorbemerkungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 632 3 Informationsversorgung des Prüfungsausschusses . . . . . . . . . . . . . . 633 4 Eigene Tatsachenfeststellung des Prüfungsausschusses… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638 Einleitung Warncke 625 1 Einleitung Durch die Empfehlung des DCGK sind seit dem Jahr 2002 verstärkt auch in deutschen börsennotierten… …Ausschuss des überwachenden und beratendenAufsichtsrates gebil- det. Daraus ergeben sich Unterschiede zur US-amerikanischen Praxis, da dem Prüfungs- ausschuss… …nur Aufgaben und Kompetenzen des Aufsichtsrates, nicht jedoch des Vor- standes übertragen werden können. Der Prüfungsausschuss kann niemals mehr Rechte… …Min- destaufgaben hinsichtlich der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der Beaufsichtigung der Jahresabschlussprüfung durch den Abschlussprüfer… …sowie der Überwachung derWirksamkeit des InternenKontrollsystems, ggf. der InternenRevision und des Risikomanagementsystems wahrzunehmen haben. Dabei… …Umsetzung ins deutsche Recht vgl. Lanfermann/Maul 2006, S. 1506–1510. Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss 626 Warncke nen des… …wachsende Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Prüfungsausschuss, die von der Teilnahme des Leiters der Internen Revision an den… …Prüfungsausschusssitzungen über die Vorlage des Prü- fungsprogramms und einzelner Prüfungsberichte an den Prüfungsausschuss bis hin zur Erteilung von Prüfungsaufträgen…

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  Internationale Institutionen der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 948 2.2.4 Aufgaben – Festlegung von Berufsgrundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . 949 2.2.5 Positionierung und Vertretung des Berufsstandes… …Revision dargestellt. Darüber hinaus werden weitere Organisationen der prüfenden Berufe sowie für die Führung von Unternehmen bzw. Organisationen des… …nationalen und lokalen Fachverbände für Interne Revision bündelt und koordiniert das IIA. Sein Ziel ist die globale Förderung und Ver- tretung des… …Kooperationsvereinbarungen mit dem IIA verbunden sind. Ihre Ziele sind i. d. R. die Förderung des Berufsstandes durch Repräsentation, Forschung und Schulung, der Austausch… …zwischen den Mitgliedsver- bänden – u. a. durch regelmäßige Konferenzen und gemeinsame Projekte – sowie die Unterstützung des Aufbaus weniger entwickelter… …andauernden Strukturierung der nordameri- kanischen und globalen Aktivitäten des IIA wurde im Jahr 2000 ein Global Services Center eingerichtet. Ausgehend vom… …des Berufsstandes auf globaler Ebene. Daneben verleiht das IIA weltweit anerkannte Berufszertifikate, veröffentlicht – neben einer Vielzahl von themen-… …Bereich der Internen Revision, veranstaltet internationale Konferen- zen und dient als Vertretung des Berufsstandes gegenüber anderen global agierenden… …und Ziele Mission des IIA ist, den Berufsstand der Internen Revision global zu vertreten, seinen Nutzen herauszustreichen, erprobte Verfahren zu… …verbreiten und die Mitglieder des Ver- bandes zu unterstützen. Dies wird durch das Bereitstellen umfassender Schulungs- undWeiterbildungsmög- lichkeiten, die…

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  Stellung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensorganisation

  Reinhart Bubendorfer, Michael Krumm

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Vorbemerkung Bubendorfer/Krumm 49 1 Vorbemerkung Die Interne Revision ist ein wesentlicher Teil des Internen Überwachungssystems eines… …Ordnungsmäßigkeit, Sicherheit und Funktionsfähigkeit von Prozessen und dasAufzeigen vonVerbesserungs- potentialen zur Erhöhung der Ertragskraft des Unternehmens, aus… …dem Geschäftsmodell des Unternehmens und den Schwerpunkten, die die Unternehmensleitung hinsichtlich der Aufgaben der Internen Revision setzt. Zur… …treffen, insbesondere ein Überwachungssystem einzurichten, um Entwicklungen früh zu erkennen, die den Fortbestand des Unternehmens gefährden. In der… …Begründung zu § 91 Abs. 2 AktG wird auf die Notwendigkeit einer Internen Revision hingewiesen: „Die Verpflichtung des Vorstands, für ein angemessenes Risiko-… …Revision vorgeschrieben wird und die u. a. den SEC-Regeln und dem SOX unterliegen. 2.2 Aufgaben der Internen Revision Gem. Definition des IIR erbringt die… …zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“3… …Ertragskraft des Unternehmens durch das Aufzeigen von Verbesserungspotentialen zu erhöhen. 1 RegE mit Begründung KonTraG 1998, S. 15. 2 Vgl. Lück 2001, S. 9… …worden zu sein. Im Gegenzug versteht es sich von selbst, dass die Revisoren diese Informationen vertraulich behandeln. Die Verschwiegenheit des Revisors… …Prozessunabhängigkeit und der Infor- mationsrechte lässt sich unter Berücksichtigung des jeweiligen Geschäftsmodells die organisatorische Zuordnung der Internen Revision…

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  Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 2.2.2 Identifizierung des Erwerbers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 2.2.3 Ermittlung der Anschaffungskosten… …Zülch/Erdmann/Gebhardt 387 1 Einleitung Die bilanzielle Abbildung von Unternehmenszusammenschlüssen und damit zusam- menhängend des Goodwills steht seit einigen Jahren… …im Zentrum von Reformbemühun- gen des IASB. Ziel dieser Bestrebungen ist es, die Qualität der finanziellen Berichterstat- tung und somit die… …, Großbritannien, Kanada, Neuseeland/Australien) und der Vorgängerorganisation des IASB, deren Ergebnisse der Öffentlichkeit im Jahr 1998 in Form eines… …tions“. Mit der Verabschiedung des derzeit gültigen IFRS 3 „Unternehmenszusammen- schlüsse“ zum 31.3.2004 sowie den zeitgleich veröffentlichten… …überarbeiteten Fassun- gen des IAS 38 „Immaterielle Vermögenswerte“ und IAS 36 „Wertminderung von Vermögenswerten“ schloss das IASB die erste Projektphase ab… …Erst- und Folgebilanzierung des Goodwills gem. IFRS 3 (Issued in 2004) sowie der zentralen Implikationen für die revisorische Tätigkeit. 2… …des Zusammenschlusses von separaten Unternehmen oder Geschäftsbetrieben zu einer berichterstattenden Einheit verstanden. Unternehmenszusammenschlüsse… …Anwendungsbereich des IFRS 3 gleich- falls erfasst.2 Generell können drei Formen von Unternehmenszusammenschlüssen unterschieden werden, wobei deren Wahl insbesondere… …durch rechtliche und steuerliche Aspekte bestimmt ist.3 Einerseits kann sich ein Erwerber imWege des Anteilskaufes am 1 Für eine Darstellung dieser…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …. . . . . . . . . . . . . 187 4.1 Grundlagen des IFRS 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 4.2 Prüfung der Umstellung auf IFRS… …Konzernlageberichte unterliegen nach § 316 HGB der Prüfungspflicht.2 Zu prüfen ist, ob die gesetzlichen Vorschriften unter Berück- sichtigung des Gesellschaftsvertrages… …zungsnormen hinausgeht. So ist nach § 317 Abs. 2 HGB für den (Konzern-)Lagebericht zu prüfen, ob dieser von der Lage des Unternehmens (Lage des Konzerns)… …. Nach näherer Bestimmung des § 315 a HGB müssen oder können Konzernab- schlüsse nach den IFRS aufgestellt werden. Demgegenüber kann ein Jahresabschluss… …Grundlagen und Besonderheiten einer Pflichtprü- fung des IFRS-Einzelabschlusses und des IFRS-Konzernabschlusses und der – nach HGB erforderlichen –… …als Pflichtprüfungen des Jahresabschlusses/des Konzernabschlusses und der zugehörigen Lageberichte für das vergangene Geschäftsjahr nach §§ 316–324 a… …Bereich des HGB füllt die Konzernabschlussvorschrift des § 315 a Abs. 1 HGB die IFRS-Verordnung aus. Danach haben kapitalmarktorientierte Mutterunter-… …handelsrechtliche Bestimmungen. Das Wahlrecht des Artikels 5 der Verordnung konkretisierend legt § 315 a Abs. 2 HGB für den Konzernabschluss ferner fest: Auch… …a HGB in Abs. 3 zudem das Wahlrecht zur Aufstellung des Konzernabschlusses nach IFRS. Die freigeschalteten internationalen Standards sind vollständig… …des elektronischenUnternehmensregis- 5 Gem. Artikel 4 der IFRS-Verordnung: Wertpapiere dieser Gesellschaften sind am jeweiligen Bilanzstichtag in einem…

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