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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …deutschen Rechtsraum. Da das Controlling unbestreitbar einen zentralen Beitrag im Rahmen der Corporate Gover- nance leistet, aber als führungsunterstützendes… …bestimmter Verhaltensannah- men (Human Factors) und Umweltfaktoren (Environmental Factors) im Rahmen des Überwachungsvorganges Kosten verursachen.11 Ein… …externe Überwachungs- maßnahmen, resultiert. Im Rahmen des KonTraG wurde i. V. m. der Formulierung des § 91 Abs. 2 AktG und seinen Auslegungen neben dem… …Vorteil von Controllingsystemen gegenüber der externen Rechnungslegung, der Aufsicht und der externen Prüfung ist, ohne rechtli- chen Rahmen arbeiten zu… …Sichtweise des Rationalitätssicherungsansatzes – das führungsunterstützende Controlling und die Reformbestrebungen im Rahmen der Corporate Governance.49 3.2… …Internen Kontrollsystems im Rahmen der Abschlussprüfung auseinan- dersetzt.54 Der neuere Internal Control Ansatz fußt auf dem angelsächsischen Control… …Controlling und Interne Revision 722 Freidank/Velte tete Unternehmenssteuerung. Hierzu gehört auch die strategische Überwachung, die im Rahmen des Konzeptes… …vor allem auf Strategie-, Chancen-, Risiko- und Reportingaspekte beziehen, erweitert.59 Im Rahmen eines Überwachungsansatzes des Controllings kann das… …Überwachungsmaßnahmen auch die externe Prüfung sowie die Aufsicht (Abb. 1). Nachfolgend wird analysiert, inwieweit Rechtsnormen im Rahmen dieser Überwachungskomponenten… …Rahmen der verschiedenen Spielarten unternehmensbezogener Revisionen kommt der externen Prüfung des Financial Accountings vor allem wegen ihres…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …imWesentlichen die Aufgabe, betriebliche Abläufe und Struk- turen zu prüfen.1 In diesem Rahmen gilt es, Sachverhalte zu erfassen, bestehende Feh- ler, Abweichungen… …lösenden Betroffenen im Unternehmen ein.7 Im Rahmen eines Umstellungsprojektes der Rechnungslegung muss das Unternehmen eine Kombi- nation von Prüfung… …Rechnungslegungssys- tem hervorzubringen. Im Rahmen der Einführung eines neuen Projektes ist die Interne Revision wesentlich gefordert, da sie geplante Daten… …bzw. erstellt. Schwerpunkte im Rahmen der Prü- fung durch die Interne Revision können das Ergebnis eines Vorganges sein, dass mit den Erwartungen an… …eine Nachschauphase. Letztgenannte kann im Rahmen der Projekt- durchführung erfolgen. 4.2 Vorbereitungsphase 4.2.1 Vorbemerkungen Bevor das… …Ermittlung des Umstellungsbedarfes 4.2.3 Formulierung einer Rechnungslegungsstrategie Im Rahmen der Formulierung der Rechnungslegungsstrategie führt man die… …, zusammenführen und unter Absprache mit der Projektleitung in dem ihr gesteckten Rahmen die Projekt- gruppe unterstützen. Ziel für die Interne Revision und das… …Kennzahlendefinitionen und Daten- grundlagen. Es sind im Rahmen der Konzernberichterstattung keine zeitaufwendigen Anpassungsbuchungen mehr vorzunehmen. Der Nachteil… …, hinzuziehen. Im Rahmen des Umstellungsprojektes kann es hilfreich sein, zur Entscheidungsfin- dung ein Steering Committee – beispielsweise die Leitung des… …Rahmen eines Konzerns nicht viele kleine Prüfungsgesellschaften beauftragt werden sollten, sondern eine Gesellschaft gewählt werden sollte, die interna-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Goodwill - Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …. . . . . . . 393 3 Impairmenttest im Rahmen der Goodwillbilanzierung . . . . . . . . . . . 398 4 Relevante Aspekte für die Interne Revision… …Verabschiedung des IFRS 3 entfallen. Der Erwerbsmethode liegt die Vorstellung zu Grunde, dass sich im Rahmen eines Unterneh- menszusammenschlusses unabhängig von… …wer- den, wenn im Rahmen des Zusammenschlusses vereinbart wird, dass das Unternehmen Unternehmenszusammenschlüsse nach der Erwerbsmethode… …bilanzielle Eigenkapital des Tochterunternehmens zu Buchwer- ten beläuft sich auf 500 Mio. €. Die im Rahmen der Neubewertung identifizierten stillen Reserven im… …vermittelt Tab. 1. 2.2.4.2 Identifikation von Vermögenswerten und (Eventual)Schulden Wie oben bereits skizziert, hat der Erwerber im Rahmen der… …Kaufpreisallokation alle identifzierbaren Vermögenswerte, Schulden sowie Eventualschulden separat anzuset- zen. Im Rahmen der Ansatzprüfung sind in Abhängigkeit vom… …im Rahmen von Unternehmenszusammenschlüssen durch eine Ansatzpflicht ersetzt. Dem liegt die Vorstellung zu Grunde, dass auch Zahlungsverpflichtungen… …ausgenommen, die nicht zur Nutzung im Rahmen der weiteren Unternehmenstätigkeit vorgesehen sind, sondern mit der Absicht zur Ver- äußerung erworben wurden. Für… …Costs to Sell) zu bewerten, wobei letzterer als Fair Value abzüglich der erwarteten Veräußerungskosten definiert ist (IFRS 5.15). Im Rahmen der Fair… …bewertungstheoretischer Sicht gut nachvollziehbar ist, kommt sie in der Bewertungspraxis aufgrund mangelnder Datenverfügbarkeit nur selten zum Einsatz. 4. Im Rahmen der…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …Framework10 Die Interne Revision befindet sich dabei im formal-rechtlichen Rahmen. Sie beeinflusst aber auch entscheidend die Performance eines Unternehmens… …beschleunigt, die im Rahmen der Mergers & Acquisition Welle Ende der 1980er Jahre eigene Konzepte zum Aufdecken von Wertlücken in Unterneh- men entwickelten. Die… …im Rahmen des Aufdeckens und Schließens von Wertlücken z. B. Arbeitsplätze verlo- ren gehen. Allerdings muss dann auch die Frage gestellt werden, ob… …Stakeholder im Rahmen eines pluralistischen Zielsystems im Unternehmen Berück- sichtigung finden müssen.19 11 Vgl. Günther 1997, S. 3. 12 Vgl… …wertorientierte Unternehmensführung 3.2.1 Vorbemerkungen Im Rahmen der wertorientierten Unternehmensführung muss die Interne Revision ihre Aufgaben und… …wird durch die Interne Revision im Rahmen der Prüfung des betrieblichen Rechnungswesens auf Ordnungsmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Zweckmäßigkeit44 sowie… …Ordnungsmäßigkeit der Berichterstattung als auch bei der Ausgestaltung der Berichte im Rahmen ihrer Prü- fungsfeststellungen eine wachsende Bedeutung zu. Letztlich… …der Sicherstellung der Effizienz und Effektivität der operativen Prozesse i. S. d. Zielerreichung eine höhere Bedeutung zu.50 Im Rahmen einer… …kann einen wirksamen Beitrag bei der Um- und Durchsetzung dieser wertorientierten Führungsphilosophie leisten, indem 1. im Rahmen von… …Rahmen der Zweckmäßigkeitsprüfungen, ist die Interne Revision gefordert, zukunft- orientierte Empfehlungen im Rahmen des Internal Consultings53 zu treffen…

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  Steuerkonsolidierung - Konzernsteuerquote

  Prof. Dr. Christoph Spengel, Dipl.-Kffr. Andrea Kamp

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524 3 Prüfung im Rahmen der Konzernsteuerquote . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525 Literaturverzeichnis… …auf die im Rahmen der Unternehmenssteuerreform 2008 angekündigte Einführung einer Zinsschranke an Bedeutung. Der aufgrund einer Mindestgewinnbesteuerung… …. Im Rahmen der Finanzierung ist das Ziel der Steueroptimierung, Zinseinnahmen in einem niedrig besteuerten Land anfallen zu lassen und entsprechend den… …Eigenkapital ausstatten sollte und ihre Tochtergesellschaft in einem höher besteuernden Staat mit Fremdkapital.22 Im Rahmen der externen Finanzierung ist… …Berücksichtigung der hälfti- gen Hinzurechnung der Zinsaufwendungen im Rahmen der Gewerbesteuer: 8 Mio: € � 5% � 18; 25% ¼ 73:000 € : ð2Þ Um zu verhindern, dass… …Rahmen der Unterneh- menssteuerreform 2008 soll diese Regelung abgeschafft und eine allgemeine Beschrän- kung der Finanzierungsaufwendungen in Form einer… …Zusammenhang mit Funktionsverlagerungen zu beachten, dass im Rahmen der geplanten Unternehmenssteuerreform 2008 eine Besteuerung des übertra- genen… …. Prüfung im Rahmen der Konzernsteuerquote Spengel/Kamp 525 3 Prüfung im Rahmen der Konzernsteuerquote Vor der Ermittlung der Konzernsteuerquote muss die… …im Rahmen der Analyse der Erfolgslage, in: Siegel, T./Klein, A./Schneider, D./Schwin- towski, H.-P. (Hrsg.): Unternehmen, Versicherungen und…

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  Interne Revision im Handel - am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …Geschäftsführung. Dabei hat die Geschäftsführung vor Ort im Rahmen der operativen Umsetzung eine hohe Eigen- ständigkeit, um schnell und adäquat auf die… …nachvollziehbar geregelt oder als Rahmen für die Schaffung adäquater Regelungen auf Unternehmens- ebene vorgegeben. Die Konzernrevision entscheidet in Abstimmung… …Entwicklung der Risikosituation gefördert und das Risikobe- wusstsein gestärkt. Dies ermöglicht eine umfassende Steuerung der Risiken. Im Rahmen der in der… …und Komplexität des Unternehmens als Grundsatz ord- nungsgemäßer Geschäftsführung und Best Practice angesehen. Im Rahmen der im Jahr 2005 erfolgten… …Bereich in Konzernrevision umbe- nannt. Diese Entscheidung wurde zum einen getroffen, da die Überwachungspflicht des Vorstandes im Rahmen der… …Rahmen obliegt ihm das Durchsetzen von einheitlichen Revisions- standards (Konzernrichtlinie „Revision“) und die Vernetzung der Revisionen über… …erarbeiten. Der Vorstand erachtete es für notwendig, im Rahmen seiner konzernweiten Verant- wortung und vor demHintergrund der gestiegenen… …, Kapitalmarkt/Banken, Rating/Basel II und Presse/Öffentlich- keit), einen verbindlichen Rahmen in Form von Mindestanforderungen an das Interne Kontrollsystem in der Otto… …und – soweit erforder- lich – Konkretisierung zu sorgen. Die Konzernrevision prüft die Umsetzung der Stan- dards im Rahmen von Prüfungen des Internen… …. Zu den elf Standards hat die Konzernrevision jeweils Fragen erarbeitet, die im Rahmen von Self Auditings oder Prüfungen gestellt werden. Diese Fragen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Berufsgrundlagen der Internen Revision - Standards von IIA und IIR

  Dr. Ulrich Hahn

  …Rahmen des Co- und Outsourcings von EDV- Prüfungsleistungen. Darüber hinaus ist ein beträchtlicher Teil der EDV-Prüfer bei Wirtschaftsprüfungs-… …. Die aktuelle Definition der Internen Revision unterstreicht folgende Eigenschaften der Internen Revision: Unabhängigkeit, Objektivität im Rahmen von… …Prüferrolle angemessenen Rahmen in der Geschäftsord- nung (Charta) der Revision definierbar. Die Tätigkeit der Internen Revision soll auf die Steigerung der… …Rahmen von Planung und Auftragsdurch- führung erreicht. Verbesserungen werden sowohl durch die Umsetzung der mit dem Management im Rahmen der Prüfungen… …Überwachungsorgan zu kommunizieren. Häufig geschieht dies im Rahmen der jährlichen Berichterstattung der Internen Revision. Aus der Revisionsrolle und -arbeit… …können, in der Praxis bewährt. Bei einstufigen Board Systemen spielt je nach Rechts- rahmen der Prüfungsausschuss eine aktivere Rolle, die bis zur… …Prüfer durch regelmäßiges Überprüfen evtl. beeinträchtigender Einflüsse und geeignete organisato- rische Maßnahmen im Rahmen der Prüfungsplanung und… …desrechtlichen Bestimmungen auch zu beachten, dass deren Unabhängigkeit im Rahmen der Abschlussbestätigung nicht beeinträchtigt wird. Dienstleister sollen auf… …Beteiligung eines Dienstleisters hinweisen. 3.4.4.4 Berücksichtigen doloser Handlungen Im Rahmen der Bewertung und Verbesserung interner Kontrollen sowie der… …Maßnahmenpläne teilt der Revisionsleiter an die übergeordneten Stellen – i. d. R. im Rahmen der laufenden Abstimmungen und der periodischen (z. B. quar- talsweisen…

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  Internationale Institutionen der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …Nordamerikas aufgenommen. Im Jahr 1990 wurde mit A. J. Hans Spoel der erste nicht aus Nordamerika stammende Vor- sitzende ernannt, und im Rahmen der noch… …institutionellen Rahmen für das Festlegen erprobter und anerkannter Berufs- grundlagen, das Entwickeln grundlegender Konzepte sowie die Positionierung und Vertretung… …Führungsfunktionen des Boards of Directors werden bei den jährlichen Mitgliederversammlungen im Rahmen der Internationalen Konferenz von allen Mitgliedern gewählt; die… …gewählt und kön- nen einmalig wiedergewählt werden. Im Rahmen der Vertretung des Berufsstandes auf europäischer Ebene erstellt und verbreitet ECIIA… …IIA-Mitgliedsverbänden im Raum Asien/ Pazifik. Die seit Februar 2006 offiziell in Malaysia registrierte Organisation bildete sich aus dem seit dem Jahr 1999 im Rahmen der… …dem Zugrundelegen des ISACA- Regelwerkes im Rahmen des Co- und Outsourcings von EDV-Prüfungsleistungen. Im Zeitablauf hat ISACA seine Schwerpunkte von… …Leitlinien. Ein Lenkungsausschuss der OECD beschäftigt sich mit Corporate Governance The- men. Ein Rahmen für die Unternehmensführung wird mit den Corporate…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …Bilanzierungsfehler (reaktiv), aber auch proak- tiv im Rahmen einer Stichprobenauswahl. 2. Auf der zweiten Stufe wurde die BaFin als öffentlich-rechtliche Institution… …bisher stets der Fall gewesen zu sein –, regelt § 342 b Abs. 4 HGB, dass die das Unternehmen im Rahmen des Enforcement Verfahrens vertretenden Personen… …werden. Diese Personen sollten dementspre- chend das Unternehmen auch vertreten. Im Rahmen der zweiten Stufe des Enforcement Verfahrens besteht… …angekündigt, dass die im Rahmen der Möglichkeiten zum Ansatz eines Fair Values auftretenden Ermessensspielräume besonders hinsichtlich „widersprüchlicher und… …, hat die DPR beschlos- sen, die Aufstellung sowie die Erklärung hierzu im Rahmen eines Enforcement Verfah- rens ebenso anzufordern.25 Hinweise für… …Rahmen des Operational Auditings nicht ent- sprechenden Einfluss auf die Ausgestaltung des internen Risikomanagement- und Frühwarnsystems genommen zu haben… …deutlich än- dern. Eine Behandlung als „lästige Pflichtübung“39 wird dann aufgrund des möglichen Reputationsverlustes durch Aufdeckung im Rahmen des… …. Januar bis 31. Dezember 2006, Berlin 2007. Gahlen, D./Schäfer, A.: Bekanntmachung von fehlerhaften Rechnungslegungen im Rahmen des Enforcementverfahrens… ….: Aufdeckung von fraud im Rahmen der Jahresabschlussprüfung, in: StuB 8 (2006), S. 731–738. Unkelbach, P.: Umsatzrealisation und Bilanzmanipulation aus der…

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  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …Fortentwicklung der europäischen Rechnungslegung im Rahmen des Harmonisierungsprozesses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 2.1… …erweitert wird, ist Gegen- stand der folgenden Betrachtung. 2 Fortentwicklung der europäischen Rechnungslegung im Rahmen des Harmonisierungsprozesses 2.1… …im Rahmen des Harmonisierungsprozesses Pottgießer 165 2.3 Reformen der EU-Rechnungslegungsrichtlinien 2.3.1 Fair Value Richtlinie Mit der am… …grundlegenden Struktur der Rechnungslegungsrichtlinien, um einen Rahmen zu schaffen, der sowohl der modernen Praxis entspricht, als auch fle- xibel genug ist, um… …Informationsgehalt dadurch nicht eingeschränkt wird. Wiederum gewährt die Kommission ein Mitgliedstaatenwahlrecht. Es wird außerdem im Rahmen eines… …. 21 Vgl. Böcking/Herold/Wiederhold 2003, S. 400. Fortentwicklung der europäischen Rechnungslegung im Rahmen des Harmonisierungsprozesses Pottgießer… …Vorschriften gelegt.32 Bisher konnten kapitalmarktorientierte Mut- terunternehmen im Rahmen des auf den 31.12.2004 befristeten § 292 a HGB einen 27 Vgl… …Standards erstellen. Diese Öff- nungsklausel wird mit dem BilReG gestrichen, sie gilt lediglich im Rahmen der Über- gangsvorschriften für bestimmte… …§ 285 Satz 3 HGB ein kurzer Überblick über die Bestimmung des Marktwertes gegeben. Der § 297 Abs. 1 HGB schreibt im Rahmen der Umsetzung des Artikels… …kapitalmarktorientierte Konzerne. Im Rahmen der Umsetzung der Schwellenwertrichtlinie wurde eine Erhöhung der Grenzen der Größenklassen für kleine und mittlere…

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