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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensorganisation

  Reinhart Bubendorfer, Michael Krumm

  …Begründung zu § 91 Abs. 2 AktG wird auf die Notwendigkeit einer Internen Revision hingewiesen: „Die Verpflichtung des Vorstands, für ein angemessenes Risiko-… …management und für eine angemessene interne Revision zu sorgen, soll verdeutlicht werden.“1 Die Interne Revision spielt somit eine wesentliche Rolle im… …Überwachungs- system der Unternehmen.2 Weitere Anforderungen ergeben sich z. B. für an der New York Stock Exchange gelisteten Unternehmen, für die eine Interne… …Informationsrecht bedeutet, dass die Interne Revision in den Verteiler aller im Unternehmen veröffentlichter Informationen aufgenommen ist, die für ihre Aufga- ben… …Informationsrecht ist das Recht der Internen Revision, dass ihr bei der Durchführung von Prüfungsaufträgen alle für die Prüfung erforderlichen Informationen zur… …. Für die Geprüften ergibt sich auch die Pflicht, Auskünfte zu erteilen, die im Prüfungszu- sammenhang stehen, ohne explizit vom Revisor angesprochen… …ist eine Grundvoraussetzung für erfolgreiches Arbeiten. 3 Organisatorische Zuordnung der Internen Revision 3.1 Zuordnung zur Unternehmensleitung… …Überwachungssystem, zu dem die Interne Revision gehört, einzurichten (vgl. 2.1). Sie ist der Auftraggeber für die Interne Revision und sorgt für die… …der Unternehmensleitung, verbindlich für das jeweils kommende Geschäfts- jahr, zu verabschieden. Zur organisatorischen Zuordnung der Internen Revision… …gibt es für bestimmte Bran- chen spezifische Gesetze, wie z. B. im Kreditgewerbe das MaIR (Mindestanforderun- gen an die Ausgestaltung der Internen…

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  Internationale Weiterentwicklungen des Deutschen Corporate Governance Kodex

  Prof. Dr. Jochen Bigus, Dipl.-Kffr. Kerstin Kiefer

  …Internationale Weiterentwicklungen des Deutschen Corporate Governance Kodex Prof. Dr. Jochen Bigus Lehrstuhlinhaber Universität Bern Institut für… …Unternehmensrechnung und Controlling Lehrstuhl Financial Accounting Dipl.-Kffr. Kerstin Kiefer Assistentin Universität Bern Institut für Unternehmensrechnung und… …Vergütungsbestandteile für sich genommen angemessen sein. Daneben wird neu aufgenommen, dass bei unvorhersehbaren Entwicklungen eine Obergrenze der variablen Vergütung… …lichungspflicht für den CEO, den CFO und die drei in den letzten drei Jahren am höch- sten vergütetenManager.13 Hinsichtlich der Vergütung vonVorständenwerden im… …4.2.4. 9 Vgl. § 285 Satz 1 Nr. 9 a Satz 5 HGB; VorstOG, S. 2268. 10 Lehnen 75 % der Aktionäre diese Offenlegung ab, kann die Hauptversammlung für die… …und S. 307 f. 11 Vgl. EU-Kommission 2004, S. 57. 12 Vgl. für einen Überblick Fleischer 2005, S. 1611 f. 13 Vgl. SEC 2007, § 229.402. 14 Vgl… …Vorstandsvergütungen beitragen sowie den Informations- stand potentieller Investoren verbessern.22 Für eine verbesserte Kontrolle spricht, dass damit jene, die… …1985). Für Deutschland gibt es bisher nur wenige Studien (vgl. z. B. Schmid 1997; Schwalbach/Graßhoff 1997). Ein Zu- sammenhang zwischen der Vergütung von… …2007, S. 5 f. (Begründung). 22 Vgl. Baums 2005, S. 299 f. 23 Der Aufsichtsrat ist gem. § 87 AktG für die Vergütung des Vorstandes verantwortlich. 24 Vgl… …nungslegungsgrundsätzen“ aufgestellt werden, der Jahresabschluss für gesellschafts- und steuerrechtliche Zwecke jedoch nach HGB. DCGK 5.3.2 und 7.2 enthalten Folgendes zur…

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  Berufsgrundlagen der Internen Revision – Standards von IIA und IIR

  Dr. Ulrich Hahn

  …Dozent und Berater für Revisionsmanagement Frankfurt am Main/Wien 74 Hahn Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.4 Grundlagen für die EDV-Prüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.5 Weitere Regelungen… …Einleitung Im Folgenden wird zuerst ein Überblick über die geltenden Grundlagen für die beruf- liche Praxis der Internen Revision, die internationalen… …Standards für die berufliche Pra- xis der Internen Revision des IIA, ergänzende Standards des IIR sowie die im Bereich der EDV-Prüfung anwendbaren… …Berufsgrundlagen der ISACA gegeben. Dann werden die in den internationalen Standards für die berufliche Praxis der Inter- nen Revision geregelten, fürMitglieder der… …Ebene gegeben hat.1 Daneben existieren nationale allgemeine und sektorspezifische Regelungen, etwa für Finanzdienstleister. Darüber hinaus sind die… …Regelwerke sind im Folgenden kurz dargestellt. 2.2 Internationale Berufsgrundlagen 2.2.1 Überblick Die Struktur der Grundlagen für die berufliche Praxis der… …Internen Revision zeigt Abb. 1. Einige Komponenten – Ethikkodex, Standards – sind für organisierte oder zer- tifizierte Vertreter des Berufsstandes… …Ethikkodex (Code of Ethics) Der sowohl für Einzelpersonen als auch Revisionsdienstleister verbindliche Kodex der Berufsethik (Code of Ethics) soll ein… …Hahn Abb. 1: Berufsgrundlagen der Internen Revision – Übersicht2 stellen. Er stellt Grundsätze für Rechtschaffenheit, Objektivität, Vertraulichkeit und…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …Fakultät für Wirtschaftswissenschaften Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung… …zungsnormen hinausgeht. So ist nach § 317 Abs. 2 HGB für den (Konzern-)Lagebericht zu prüfen, ob dieser von der Lage des Unternehmens (Lage des Konzerns)… …als Pflichtprüfungen des Jahresabschlusses/des Konzernabschlusses und der zugehörigen Lageberichte für das vergangene Geschäftsjahr nach §§ 316–324 a… …Jahresabschluss eines nicht kapitalmarktorien- tierten Unternehmens sowie den Konzernabschluss eines nicht kapitalmarktorientierten Mutterunternehmens. Für den… …nicht verlangen. Insbesondere auch für die Pflichtprüfung (§ 316–324 HGB) und die Offenlegungsrege- lungen (§ 325–329 HGB) gelten ergänzend… …handelsrechtliche Bestimmungen. Das Wahlrecht des Artikels 5 der Verordnung konkretisierend legt § 315 a Abs. 2 HGB für den Konzernabschluss ferner fest: Auch… …Offenlegungsregeln Hömberg 181 ters und des elektronischen Bundesanzeigers sind in Grundzügen nachstehend aufge- führt; die Pflichten gelten nicht nur für den… …Jahresabschluss/Lagebericht, sondern ent- sprechend auch für den Konzernabschluss/Konzernlagebericht (§ 325 Abs. 3 HGB). Die gesetzlichen Vertreter von Kapitalgesellschaften… …Unternehmensregister (§ 8 b HGB) dient teils als Speicherstelle, so für die Rechnungslegungsunterlagen nach § 325 HGB, teils nur als Zugangsportal zu weiteren… …alsWahlrecht zu einem IFRS-Einzelabschluss. Nach dieser Regelung kann speziell für Zwecke der Bekanntmachung in dem elektronischen Bundesanzeiger anstelle des…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Internationale Unternehmensrechnung 110 Kajüter Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …Befragten als besonders aktuell für den Berufsstand eingeschätzt wird.2 Ziel dieses Beitrages ist es, die Rolle der Internen Revision im Risikomanagement… …, gaben 86 (30 %) an, dass ihr Risikomanagementsystem durch die Interne Revision geprüft werde. Weitere 28 (10%) Konzerne planten eine solche Prüfung für… …auswertbare Fragebögen zurückgesandt (Rücklaufquote 74,6 %). Sie bilden die Basis für die im Verlauf des Beitrages dargestellten empirischen Befunde. Im… …ergibt sich nach h.M. für den Vorstand eine zwei- 1 Vgl. Kajüter 2004a. 2 Vgl. Lück/Henke 2004, S. 3 f. 3 Vgl. Kajüter 2005. Rolle der Internen… …überwiegend abgelehnt.8 Stattdessen wird eine Beschrän- kung der Risikofrüherkennung auf bestandsgefährdende Risiken für ausreichend erach- tet. Da es praktisch… …Kajüter 113 das Risikofrüherkennungssystem durch diese prüfen zu lassen.11 Für kapitalmarktori- entierte Unternehmen wird indes beides als Best Practice… …gesellschaftsrechtlichenMöglich- keiten – auch Tochtergesellschaften in das Risikomanagementsystem integrieren müs- sen, sofern von diesen bestandsgefährdende Entwicklungen für das… …existierenden Einflussmöglich- keiten und Informationsrechte angewiesen. Dies gilt gleichermaßen für die Maßnahmen zur Einrichtung eines konzernweiten… …, zeitnah und umfassend über alle für das Unternehmen relevan- ten Fragen (. . .) der Risikolage und des Risikomanagements“ (DCGK 3.4) informiert. Zudem…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …Dresden Lehrstuhl für Betriebliches Rechnungswesen und Controlling Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek Technische Universität Dresden Lehrstuhl für… …beeinflusst. Die Steigerung des Unternehmenswertes ist aber auch für nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen ein wichtiges Unternehmensziel, wobei hier die… …Steigerung des Unternehmenswertes als oberstes Unternehmensziel im Kreuzfeuer der Kritik,3 wobei nach Coenenberg die Ursachen für die aufkommende Kritik in… …Jahr 20027. Die ordnungsgemäße und vorbildliche Unternehmensführung und -überwachung stellt die Rahmenbedingung für die Erfüllung des Unternehmenszieles… …wertorientierter Kennzahlensysteme noch nicht mit wert- orientierter Unternehmensführung im Alltag gleichgesetzt werden kann, so kann doch – zumindest für die großen… …healthier companies will, (. . .), lead to stronger economies, higher living standards, and more career and business opportunities for individuals.“17 Dabei… …Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2003. Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision 132 Günther/Gonschorek Die… …Marktes für Verfügungsrechte an Unternehmen in den 1980er Jahren, 2. Globalisierung der geschäftlichen Tätigkeiten der Unternehmen sowie der Kapital-… …der nationalen sozialen Sicherungssysteme vor allem in Kontinen- taleuropa, 6. stärkere Bedeutung des Aktienanteils für die Vermögens- und… …Investitionsneigung). Eben- falls haben empirische Untersuchungen (z. B. zum beschränkten Informationsgehalt wertorientierter Kennzahlen) Folgen für die Ausgestaltung…

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  Outsourcing der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Outsourcing der Internen Revision Prof. Dr. Volker H. Peemöller Emeritierter Prof. Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg Lehrstuhl für… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 2 Gründe für die Einrichtung einer Internen Revision . . . . . . . . . . . . . 147 3 Outsourcing der Internen Revision in kleinen und mittleren… …. . . . . . . . . . . . . . 153 6 Voraussetzungen für die Übernahme der Revisionsfunktion . . . . . . . 154 7 Kriterien für die Auswahl externer Anbieter von Prüfungsleistungen… …156 8 Externe Anbieter für Prüfungsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 9 Schlussbetrachtung… …betroffen ist auch die Interne Revision. In Klein- und Mittelbetrieben kann sie erst ab einer gewissen Größenordnung wirt- schaftlich betrieben werden und für… …Großbetriebe existieren eine Reihe von externen alternativen Dienstleistern. Insofern bestehen Alternativen für eine Abteilung Interne Revision. Die Diskussion… …Frage, unter welchen spezifischen Voraussetzungen es für ein Unternehmen vorteilhafter ist, spezifische Leistungen vom Markt zu beziehen bzw. sie selbst… …Gründe für die Einrichtung einer Internen Revision Versucht man die Unternehmensführung durch die Bestimmung ihrer Funktion zu beschreiben, so muss… …Einführung neuer Organisationsformen haben zu Änderungen der Organisationsstrukturen und -abläufe geführt, wodurch es für die zentrale Unterneh- mensführung… …zunehmend problematischer wird, die Gesamtübersicht zu behalten. Die räumliche und entscheidungsmäßige Dezentralisation bedeutet für die Unternehmens- führung…

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  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …, der die Beratung durchführt, nicht für die nachgelagerte Prüfung zuständig ist. 2 Projektmanagement und Projektcontrolling durch die Interne Revision… …. 47. 4 Vgl. z. B. Frese 2005, S. 512–527. Projektberatung 214 Horváth Abb. 1: Integriertes Konzept für Prüfung und Beratung durch die Interne… …Umstellung auf IFRS für das Projektergebnis. Da die Interne Revision meist projektbezogen arbeitet und mit dem Rechnungswesen vertraut ist, bringt sie sehr… …einheitliche Gestaltung zu erreichen. Für das Umstellungsprojekt sollte unbedingt ein Budget definiert werden, ergänzt um meilensteinbezogene Reports und… …Kostenkontrollen. Wichtige Budgetposten sind: 1. Kosten für Kapazität der mitwirkenden Mitarbeiter, 2. Beraterhonorare, 3. Schulungen, 4. Neuanschaffungen (bzw… …Bedeutung für den Projektumfang seien hervorgehoben: 1. Festlegung der IT-Umstellungen und 2. Neujustierung der Schnittstellen zwischen externem und… …„Management Approach“ der IFRS bedingt, dass interne Größen zum Teil unmittelbar für die externe Berichterstattung übernommen werden (z. B. Seg- 12 Vgl… …(z. B. mitlaufende Projektkalkulation).14 Andererseits: Für Zwecke der internen Steuerung und Berichterstattung kann eine weitgehende Kongruenz… …. Dies gilt umso mehr zu betrachten, als das Projekt IFRS-Einführung einen wichtigen Prüfungsgegenstand für die Interne Revision bildet. Die Forderung nach… …Funktionen unterscheiden. Je nach Qualifikation und Kapazität kann ein interner Revisor für beide Aufgaben in Frage kommen. Unter dem Gesichtspunkt der Wahrung…

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  Organisationsberatung

  Prof. Dr. Friederike Wall, Dipl.-Ökonom Dipl.-Soz.wiss. Marcus Roso

  …Organisationsberatung Prof. Dr. Friederike Wall Lehrstuhlinhaberin Universität Witten/Herdecke Dr. Werner Jackstädt-Stiftungslehrstuhl für… …. Werner Jackstädt-Stiftungslehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre − Controlling und Informationsmanagement 240 Wall/Roso Inhaltsverzeichnis 1… …Einflussfaktoren für die organisatorische Gestaltung . . . . . . . . . . . . 241 2.2 Binnengliederung… …ökonomische Zweckmäßigkeit.2 Mit Blick auf die Unternehmensorganisation bietet sich für die Interne Revision ein umfangreiches Aufgabenspektrum, wenn man allein… …insbesondere darauf, nicht zuletzt als Konsequenz der Prüfungsfunktion Verbesserungsvorschläge für organisatorische Strukturen und Abläufe zu entwickeln. 2… …Revi- sion behandelt. 2 Organisation des Rechnungswesens 2.1 Einflussfaktoren für die organisatorische Gestaltung Das betriebliche Rechnungswesen ist… …. Abb. 2: Kriterien zur Gliederung des Rechnungswesens Für die institutionelle Umsetzung haben vor allem dieKriterien derVeranlassung und der… …Informationsrichtung erhöhte Bedeutung:Während die Finanzbuchhaltung eine wesent- liche Datengrundlage für das externe Rechnungswesen liefert, werden die Zahlen für das… …interne Rechnungswesen (insbesondere für die Kosten- und Erlösrechnung) durch die Betriebs- oder Geschäftsbuchführung bereitgestellt. Diese beiden… …Datenquellen finden im Unternehmen häufig eine unterschiedliche Zuordnung.10 So könnte z. B. eine Abtei- lung „Internes Rechnungswesen“ für die Betriebs- und…

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  Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung

  Dr. Martin Plendl

  …Leitthema „Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance“2 fokussiert insbesondere auf die Aktualität und derzeit für die Praxis relevante… …uneingeschränkte Notwendigkeit einer Reformierung des Bilanzrechtes. Dabei hat sich der Gesetzgeber für eine Reform der Rechungslegung in Deutschland in mehreren… …hinausgehende Anpassungen des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen und 3. die Öffnung des Handelsbilanzrechtes für das Konzept der Fair Value… …Bewertung, wie es in der Fair Value Richtlinie 2001/65/EG vorgesehen ist. Ein Referentenentwurf eines BilModG ist derzeit für Mitte des Jahres 2007 angekün-… …nicht wesentlich in die derzeit herrschende Auslegung der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ein. Diese Kategorie ist deshalb für… …DSR umfassen imWesentlichen die Abschaffung von Ansatzwahlrechten im Jahresabschluss (z. B. Passivierungsverbot von Rückstellungen für unterlassene… …Aufwendungen für Instandhaltungen mit Nach- holung im folgenden Geschäftsjahr sowie von Aufwandsrückstellungen oder die Passi- vierungspflicht für unmittelbare… …Pensionsaltzusagen sowie für sonstige Verpflichtun- gen i. S. v. Artikel 28 EGHGB), die Abschaffung von Bewertungswahlrechten im Jahresabschluss (z. B. Verbot der… …für Pensionsrückstellungen hinsichtlich des Diskon- tierungsfaktors unter Berücksichtigung künftiger Gehalts- und Rentensteigerungen, Bilanzgliederung… …Abschaffung der Passivierungswahlrechte von Rückstellungen für unterlassene Aufwendungen für Instandhaltungen mit Nachho- lung im folgenden Geschäftsjahr und…

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