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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …Fir- mierung „kaiserliches Aufsichtsamt für Privatversicherung“.7 Nach dem zweiten Welt- krieg wurde das Bundesaufsichtsamt für das Versicherungswesen… …Rahmenbedingungen für die Corporate Governance von Versicherungsunternehmen . . . . . . . . . . 780 2.1 Generelle Rechtsnormen für Versicherungsunternehmen… …, Rechtsform 780 2.2 Die grundsätzliche Systematik der staatlichen Versicherungsaufsicht 781 2.2.1 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781 2.2.3 Berichtswesen und Informationspflichten gegenüber der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . . . . . . . . . . . . . . . . 782… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784 2.2.6 Prüfungen durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht 785 2.2.7 Sanktionsmöglichkeiten der Bundesanstalt für… …vom11.9.2001.DieVersicherer sahen sich nach dem schrecklichen Ereignis zunächst außer Stande, die weltweit für den Betrieb und die Starterlaubnis von Flugzeugen not- wendige… …aufsichtsrechtliche Rahmenbedingungen für die Corporate Governance von Versicherungsunternehmen 2.1 Generelle Rechtsnormen für Versicherungsunternehmen, Rechtsform… …Das Gesellschaftsrecht stellt den grds. Ordnungsrahmen für die möglichen Corporate Governance Strukturen dar. Es soll zunächst nur kurz der allgemeine… …eingetretenenVerän- derungen der Regelwerke und ihre mögliche Auswirkung für die Interne Revision erör- tert werden. Versicherungsunternehmen können in der Rechtsform… …überwacht. Weitere Kontrollinstanzen sind die Anteilseigner (Hauptversammlung) und der Abschlussprüfer.“5 Für Versicherungsaktiengesellschaften bestimmen…

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  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Bankzusammenbrüchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804 4 Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . 805 5 Das Kontrollumfeld… …dieses Ände- rungsprozesses. Im Jahr 1976 als das damalige Bundesaufsichtsamt die zehn Punkte „Mindestanfor- derungen für die Ausgestaltung der Internen… …Aufgabenum- fanges zu einer Erhöhung des Mehrwertes für eine Unternehmung kommt (vgl. Abb. 1). Jede einzelne Interne Revision kann ihren eigenen Standort… …(muss) das Unternehmen so zu verändern, dass Überleben und Wach- sen auch in Zeiten des Wandels gesichert ist“11, ist statische Revision12 und hat für eine… …Committee is issuing a sound practice paper in this important area. A strong culture of internal and external audit is the foundation for ensuring the… …integrity of a bank’s financial statements. Transparency and the investor confidence are necessary for the efficient operation of financial markets and… …fünf ausschlaggebenden Problemkreise zu Bankzusammenbrüchen führten.15 Eine Bank auch in Zeiten des Wandels für die Zukunft zu rüsten, bedeutet für eine… …des Internen Kontrollsystems legen und dessen permanente Überprüfung auf Effektivität vornehmen, um größere Schäden für Banken zu vermeiden.16 Im… …Supervision 2006a, Rn. 2 zu Abschn. I. 18 Hofmann 2004a, S. 257. Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht Hofmann 805 Teil, der… …„Verfahrensweisen, Strategien und Prozesse um Risiken zu managen“19 um- fasst. 4 Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht In…

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  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit Paul Rieckmann Behörde für Soziales, Familie, Gesundheit und… …Verbraucherschutz Amt für Verwaltung/V 311 Hamburg 814 Rieckmann Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …bzw. Ergebnisvorgaben. Öffentliche Unternehmen werden an Grundsätzen für private Unternehmen – Vorhersehbarkeit, Transparenz, Nachprüfbar- keit… …Subventionsquoten (z. B. Nah- verkehr) bzw. Verlustausgleichen und eine zum Teil ineffiziente staatliche Verwaltung für Modernisierungsschübe bei öffentlichen Händen… …. Die OECD hatte wegen der Besonderheiten der Public Corporate Governance im Mai 1 Vgl. Institut für den öffentlichen Sektor e. V. 2007, S. 1, –… …State-Owned Enterprises“ veröf- fentlicht. In Deutschland ist ein dem Corporate Governance Kodex vergleichbares Instrument für öffentliche Unternehmen bisher… …der Bundesregierung vom 24.9.2001 für die „Hinweise für die Verwaltung von Bundesbeteiligungen“. In diesen sind u. a. Richtlinien für die Beru- fung der… …davon ausgehen, dass diese Aufzählung nicht alle öffentlichen Unternehmen umfasst, da untergeordnete Wirtschaftsbetriebe, Tochtergesellschaften etc. für… …. und 7. Kulturbetriebe wie Theater, Oper, Festivals etc. 2 Vgl. Institut für den öffentlichen Sektor e. V. 2007, S. 1, – http://www.publicgovernance.de… …organisierende Rechtsform des staatlichen Unter- nehmens spielt für diese Einordnung keine Rolle. Den staatlichen Organen ist die öffentlich-rechtliche oder…

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  Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben

  Frithjof Hoffmeister, Olaf Riedel, Alexander Seibel

  …für die berufliche Praxis die Rolle der Internen Revision wie folgt definiert: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs-… …wirksa- mes Qualitätssicherungssystem für das gesamte Spektrum anDienstleistungen zu imple- mentieren. Neben der regulatorischen Pflicht besteht… …insbesondere für große, internatio- nale Wirtschaftsprüfungsgesellschaften die betriebswirtschaftliche Notwendigkeit zur Einhaltung von hohen Qualitätsstandards… …ein aus technologischer, rechtlicher und ökonomischer Sicht immer komplexeres Tätigkeitsumfeld die Gefahr, für die hieraus resultierenden Risiken in… …zunächst auf die aktuellen Regelungen und Vorschriften eingegangen, die in Deutschland den Rahmen für die Einrichtung eines Qualitätssiche- rungssystems in… …, erforderlich sind.“8 Zudem ist die Anwendung von Qualitätssicherungssystemen zu überwachen, durchzusetzen und zu dokumentie- ren.9 Voraussetzung für die… …Einrichtung einer Internen Revision. Die Verantwortlichkeiten für die Einrichtung, Durchsetzung und Überwachung von Qualitätssicherungssystemen, wie in Abb. 1… …Unabhängigkeitsprüfungen dienen dazu, festzustellen, ob die Ablehnung von Aufträgen erforderlich ist, da sie für die Wirtschaftsprüfungsgesell- schaft mit Interessen- oder… …Unabhängigkeits- prüfungen sowie 5. Bereitstellung der Informationen für die Arbeit des Compliance Management Teams und des Compliance Managers. In der Praxis… …vorgesehenen Mitarbeiter, 2. realistische Zeitvorgaben zur Bewältigung der Aufgaben, 3. Vorhandensein von Zeitreserven für unerwartet auftretende Aufgaben, 4…

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  Genossenschaften

  Dr. Heino Weller

  …Genossenschaften Dr. Heino Weller Referent für Rechnungslegung und Prüfung Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V. Berlin 844… …2.1 Ausweitung des Prüfungsgegenstandes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847 2.2 Geschäftsführungsprüfung als Surrogat für marktmäßige… …Geschäftsbetrieb soll für die Mitglieder bzw. für die Mitgliedsbetriebe wirtschaftliche Hilfs- und Ergänzungsfunktionen wahrnehmen.1 Unternehmen oder Haushalte… …för- dern. Das Hauptinteresse der Mitglieder liegt in der Verwertung dieser kooperativ erstellten Förderleistungen (sachzieldominierte Kooperation) und… …: Genossenschaften in Deutschland im Jahr 2006 (die Angaben für die Wohnungsgenossenschaften beziehen sich auf das Jahr 2005) 7 Grochla 1972, S. 2. 8 Vgl. hierzu mit… …Unternehmen ist dagegen die Bereitstellung spezi- fischer Leistungen für die jeweiligen Adressaten, nicht dagegen die Verzinsung der durch die… …(§ 53 GenG).12 2. Vergleichbares gilt für Unternehmen in privater Rechtsform, an der eine oder meh- rere Gebietskörperschaften mehrheitlich beteiligt… …der Abschlussprüfung auch die Ordnungsmäßig- keit der Geschäftsführung prüfen lässt.13 2.2 Geschäftsführungsprüfung als Surrogat für marktmäßige… …für Genossenschaften, deren Bilanzsumme eine Mio. € oder deren Umsatzerlöse zwei Mio. € nicht übersteigen. 13 Zur Prüfung nach § 53 HGrG vgl… …ausgerichtete Anteilseigner entzogen. Für die Mitglieder einer Genossenschaft wird der Wert ihrer Mitgliedschaft durch die bereitgestellte Förderleistung…

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  Die Harmonisierung der Corporate Governance in der EU

  Gundel Winterhoff

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 882 3.4.5 Vergütungsausschuss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883 3.5 Vergütungssystem für Direktoren –… …der Mitglieder des Leitungs- bzw. Verwaltungsorgans für den Jahresabschluss – Richtlinie 2006/46/EG vom 14.6.2006… …Einleitung Gute und transparente Corporate Governance ist unverzichtbar für die Steigerung der Wettbewerbs- und Leistungsfähigkeit der Unternehmen sowie für… …denenMaßregeln für die Unternehmenslei- tung und die Überwachung von Gesellschaften enthalten sind.1 Corporate Governance ist aber nicht nur auf nationaler Ebene… …von Bedeutung. Auch auf EU-Ebene wurde die große wirtschaftliche Wichtigkeit der Corporate Governance für die Effizienz des euro- päischen Binnen- und… …Gesellschaftsrecht und speziell im Bereich Corporate Governance zu verfahren gedenkt.5 Dieser Aktionsplan bildet die maßgebli- che Grundlage für alle bisherigen… …Maßnahmen, die die Kommission im Aktionsplan zum Thema Corporate Governance vorgeschlagen hat und deren Umsetzung auf EU-Ebene für die Jahre 2003 bis 2005… …unab- hängigen nicht geschäftsführenden Direktoren und Aufsichtsräten, (3.5) die Förderung eines angemessenen Vergütungssystems für Direktoren, (3.6) die… …Bestätigung der kol- lektiven Verantwortung der Mitglieder des Leitungs- bzw. Verwaltungsorgans für den Jahresabschluss auf EU-Ebene und (3.7) die Einberufung… …Parlaments und des Rates 2006/46/EG vom 14.6.2006 Laut Aktionsplan sollte für börsennotierte Gesellschaften mittels einer Änderungsricht- linie die jährliche…

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  Einfluss internationaler Prüfungsnormen auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Franz Jürgen Marx

  …Standards for the Professional Practices of Internal Auditing den Rahmen international akzeptierter Normen für die Interne Revision aufzeigen und gleichzeitig… …Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung 928 Marx Inhaltsverzeichnis 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 931 2.1 Handlungsbedarfe für die Interne Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 931 2.2 COSO-Framework als Referenzmodell… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 933 3.2 Standards for the Professional Practices of Internal Auditing . . . . . . 934 4 Entwicklung internationaler Prüfungsstandards durch IFAC/IAASB… …andererseits formale und inhaltliche Rahmenbedingungen der Abschlussprüfung verändert haben.4 Der Haupt- impuls für die Entwicklung hoch qualifizierter und… …der Internen Revision auf das gesamte Unternehmen ausgerichtet.9 Für die hier zu beantwortende Frage des Einflusses internationaler Prü- fungsnormen… …Sarbanes-Oxley Act 2.1 Handlungsbedarfe für die Interne Revision Der am 30.7.2002 in Kraft getretene SOX regelt in elf Titeln die Anforderungen an ein… …Handlungsbedarfe für die Interne Revision auf.14 Nach SOX Sec. 404 (Management’s Assessment on Inter- nal Control over Financial Reporting) wird die… …Aufgaben für die Interne Revision, nicht nur in der Projektie- rungsphase, sondern auch in der Überwachung und Verifikation der Effektivitätsprü- fung.15 Die… …zentration auf die Finanzberichterstattung. 2.2 COSO-Framework als Referenzmodell Als internationales Rahmenwerk für das Interne Steuerungs- und…

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  Internationale Institutionen der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 953 4.1 OECD – Organisation for Economic Co-operation and Development 953 4.2 BIS – Bank für Internationalen Zahlungsausgleich (Bank for International… …der regionalen Arbeitskreise eine Rolle. 4.2 BIS – Bank für Internationalen Zahlungsausgleich (Bank for International Settlements) Der bei der Bank… …for International Settlements eingerichtete Basler Ausschuss für Ban- kenaufsicht legt u. a. die Corporate Governance und das Interne Kontrollsystem bei… …Berater für Revisionsmanagement Frankfurt am Main/Wien 946 Hahn Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …Revision dargestellt. Darüber hinaus werden weitere Organisationen der prüfenden Berufe sowie für die Führung von Unternehmen bzw. Organisationen des… …nationalen und lokalen Fachverbände für Interne Revision bündelt und koordiniert das IIA. Sein Ziel ist die globale Förderung und Ver- tretung des… …Regional- und Ortsgruppen, hat sich das IIA heute zur globalen Plattform für den Berufsstand entwi- ckelt. Seit dem Jahr 1970 werden Verbände außerhalb… …institutionellen Rahmen für das Festlegen erprobter und anerkannter Berufs- grundlagen, das Entwickeln grundlegender Konzepte sowie die Positionierung und Vertretung… …Instrumenten des IIA. Aus der Mission werden konkrete Ziele abgeleitet. Für den Dreijahreszeitraum 2005–2007 sind dies: auf globaler Ebene als Vertretung des… …Berufsstandes Anerken- nung zu finden, eine globale Infrastruktur auszubauen und zu nutzen sowie von den Mitgliedern als wichtigste Quelle für Fachinformationen…

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  Mögliche Auswirkungen der Achten gesellschaftsrechtlichen EU-Richtlinie zur gesetzlichen Abschlussprüfung vom 17.5.2006 auf den deutschen Rechtsraum

  Dipl.-Kfm. Kai Pingel

  …denKonzernabschlussprü- fer konkrete Verantwortlichkeiten für die Prüfung auch der in denKonzernabschluss ein- bezogenen Unternehmen vorsehen. Danach hat der… …, zusätzlich konkrete Vorgaben u. a. für die erforderliche Unabhängigkeit eines Abschlussprüfers, die Prüfungsdurchführung und die Einrichtung unabhängiger… …Harmonisierung und weiteren Öffnung des Binnenmarktes für die Dienstleistung Abschlussprüfung. Dabei stellt die neue 8. RL nur Mindestanforderungen fest, die von… …konsolidierten Abschlus- ses“) sowie verschiedene Begriffsbestimmungen dargelegt. Aus Artikel 2 geht zunächst hervor, dass die neue 8. RL nicht nur für die… …Prüfung von Unternehmen von öffentlichem Interesse gilt, sondern für alle Prüfungen von Jah- resabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen, die nach… …für die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse dargelegten Bestimmungen über den Transparenzbericht, den Prüfungsausschuss, die… …Prüferrotation und die kürzeren Qualitätssicherungsprüfungen – auch für die Pflicht- prüfungen der zahlreichen „mittelgroßen“7 und „großen“8 Kapitalgesellschaften… …Einen weil sie auch für den deutschen Rechts- raum neu sind, und zum Anderen weil sie insbesondere für die organisatorische Infra- struktur der… …von Berufskollegen für den kleineren und mittleren Berufstand zunehmend unattraktiv wird. 2. „Verantwortlicher Prüfungspartner“ ist gem. Artikel 2 Nr… …. 16 der neuen 8. RL, wer als Abschlussprüfer – von einer Prüfungsgesellschaft für ein bestimmtes Prüfungsmandat als für die Durchführung der…

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  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Qualifikation der Prü- fer, kann die Interne Revision heute alle Führungskräfte unterstützen, indem sie für objektive Analysen, Gutachten, Empfehlungen und… …Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Prüfungswesen 2 Peemöller Inhaltsverzeichnis 1 Problemstellung… …, die für alle Internen Revisionen gilt, unab- hängig von der Größe und Branche der Unternehmen: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive… …serung, die für das betreffende Unternehmen von großem Nutzen sein können. Diese wertvollen Informationen spiegeln sich in der Beratung, den schriftlichen… …Beurteilung des Internen Kontrollsystems bestand, umfasst nun drei Bereiche: Risk Management, Control und Governance. Entscheidend für die Arbeit der Internen… …Revision in Deutschland ist weiterhin, dass für sie keine gesetzlichen Anforderungen genannt werden, mit Ausnahme des KonTraG und der Mindestanforderungen an… …. Diese Geschäftsordnung bildet die Sollgröße für die Beurteilung der Qualität der Internen Revision. 3.3 Jahresplanung der Internen Revision Um die… …hinzuweisen, Aufträge für Sonderprüfungen entgegenzuneh- men und Vertrauen und Akzeptanz zu erreichen. Dadurch wird die Interne Revision zu einem integralen… …zungsfunktion für die Unternehmensleitung gerecht werden will, muss sie das Risi- komanagementsystem und das Interne Kontrollsystem zu Prüfungsschwerpunkten… …. Der DCGK fordert die Einrichtung eines Prüfungsausschusses im Aufsichtsrat, der für die gesamte Abwicklung mit der externen Prüfung verantwortlich sein…

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