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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision im Handel – am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 770 4.5 Erfahrungen aus ersten Prüfungen des Internen Kontrollsystems bei Konzerngesellschaften… …Mindeststandards in Bezug auf die Ausgestaltung des Internen Kontrollsystems vor und legt damit die Basis für eine gute Corporate Governance in der Otto Group (vgl… …766 Deppendorf 1. dem Internen Kontrollsystem, 2. dem Controlling/Berichtswesen sowie 3. einer Risikoinventur. Die Säulen sind miteinander verzahnt… …Muttergesellschaft einzurichten. Die gesetzlichen Vorgaben des KonTraG (§ 91 Abs. 2 AktG: Einrichtung eines Risi- kofrüherkennungssystems, u. a. auch einer Internen… …auch intern der Bedarf gesehen wurde, eine unabhängige Prüfinstanz zu etablieren. Zudem wurde die Etablierung einer Internen Revision aufgrund der Größe… …Neuorganisation des Vorstandes und der Benennung von Konzernvorständen wurde der Internen Revision der Muttergesell- schaft eine Konzernfunktion zugewiesen und der… …verbessern. Hierzu soll die Konzernrevision insbesondere 1. die Effektivität des Risikomanagements, des Internen Kontrollsystems sowie der Führungs- und… …Handel – am Beispiel der Otto Group 768 Deppendorf rate Governance Aspekten (insbesondere Qualität des Internen Kontrollsystems) und Prüfungswünschen des… …Konzernvorstand Transparenz über Risi- ken und Risikobewältigungsmaßnahmen zu verschaffen. Der Leiter Konzernrevision ist neben dem internen Ombudsmann und dem… …Dokumentation der we- sentlichen Geschäftsprozesse und internen Kontrollen im Sinne einer guten Corporate Governance als notwendig angesehen wurde. Die…

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  Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode

  Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454 3.1 Risikoorientierte Prüfung des Internen Überwachungssytems eines Fertigungsunternehmens… …einer erhöhten Ent- scheidungsnützlichkeit i. S. d. Decision Usefulness beitragen kann, kommt der Internen 40 Vgl. Buch 2003, S. 131; Velte 2006c, S. 226… …Internen Überwachungssytems eines Fertigungsunternehmens Die in Kapitel 1 dargelegten Risiken bei der Abwicklung langfristiger Fertigungsauf- träge prägen… …Entdeckungsrisiko unterteilt.42 Das Ziel der Internen Revision, die im Auftrag der Unternehmensleitung als unabhängige Prüfungsinstitution tätig wird, ist in der… …Internen Kontrollsystems wesentliche Fehler im Abschluss unerkannt bleiben. Es ist anzuneh- men, dass ein Großteil der Unternehmen, deren Schwerpunkt die… …haben.45 Weitaus wichti- ger erscheint in diesem Zusammenhang die Berücksichtigung von Kontrollrisiken, d. h. trotz der Installierung eines Internen… …Rahmen der Abschlussprüfung.46 Die Prüfung des Internen Überwachungssystems, das Bestandteil des Internen Kon- trollsystems desUnternehmens ist,47 wird in… …eine vorläufige Beurteilung basierend auf der Prüfung der Implementie- rung der einzelnen Elemente des Internen Überwachungssystems vornimmt, steht die… …auf die Interne Revision Velte 455 Beurteilung der Effektivität (Wirksamkeit) bei der Funktionsprüfung des Internen Über- wachungssystems… …Geschäftsprozesse liegen bei der Internen Revision i. d. R. vor und können bei der Prü- fung entsprechend antizipiert werden. Das Entdeckungsrisiko, definiert als…

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  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …Abstimmung im Ermittlungskreis für die Einlei- tung der notwendigen internen Ermittlungen, wie z. B. durch die Konzernrevision bzw. Konzernsicherheit… …, verantwortlich. Bestätigen die internen Ermittlungen den Anfangsverdacht auf eine Straftat, wird grds. Strafanzeige erstattet. Für involvierte Mitarbeiter… …erfolgen arbeitsrechtliche Maß- nahmen. Außerdem behält sich das Unternehmen vor, Schadensersatzansprüche gel- tend zu machen. Die Ergebnisse der internen… …der Ausgestaltung und Implementierung des Internen Kontrollsystems tätig ist. Zum anderen führt eine moderne Revision risikoorientierte Prüfungen in… …ersichtlich. I. d. R. werden die internen Ermittlungen zu Hinweisen, unabhängig von rechtlichen Maßnahmen, intern durch Ermittlungsberichte mit… …Die Ziele der internen Kommunikation lassen sich wie folgt beschreiben: Aufarbeitung des Themas, Enttabuisierung der Kommunikation, Vermittlung von… …erreichen. Start der internen Kommunikation war ein Brief des Vorstandsvorsitzenden der Volkswagen AG an die Mitarbeiter des Konzerns zum Beginn des… …abgedruckt sowie in Deutsch und Englisch an die internen Kommunikatoren des Volks- wagen Konzerns geschickt. Bis April 2006 war die Startkommunikation erfolgt…

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  Finanzanlagen

  Prof. Dr. Ulrich Döring, Dipl.-Kfm. Oliver Obermann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 1.1 Definition von Finanzanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 1.2 Aufgaben der Internen Revision bei der Prüfung… …3), IAS 28 bzw. IAS 31 bilanziert. 1.2 Aufgaben der Internen Revision bei der Prüfung der Finanzanlagen Eine Aufgabe der Internen Revision im Bereich… …Ordnungsmäßigkeit und Zuverlässigkeit der Rechnungslegung zu überwachen (Financial Audit).5 Der Aufgabenbereich der Internen Revision ist bei der Prüfung der… …andererseits häufig eine zentrale Aufgabe der Internen Revision bei der Prü- fung der Finanzanlagen darstellt, beziehen sich die nachfolgenden Ausführungen… …allein auf diesen Bereich. Das Vorgehen der Internen Revision beim Financial Audit der Finanzanlagen unter- scheidet sich insgesamt nur unwesentlich von… …Prüfungsvorgehen und Prüfungsumfang bei der Überwachung der Finanzanlagen unter Beachtung der internen Zielvorgaben des Unternehmens grds. an den allgemeinen… …Grundlage von Erwartungen über mögliche Fehler, der Funktionsfähigkeit der übrigen Bestandteile des Internen Kontrollsystems sowie der Zielvorgaben der… …Gebühren). Unberücksichtigt bleiben dabei Finanzierungskosten, Kosten der internen Verwaltung oder Haltekosten. Bei Finanzanlagen, die erfolgswirksam zum… …auch durch die Schätzverfahren von unabhängigen Dritten bzw. durch eigene Schätzungen der Internen Revision überprüft werden. Auch hier sind das… …, 2. Aufl., Stuttgart 2005. Lück, W.: Financial Auditing, in: Lück, W. (Hrsg.): Lexikon der Internen Revision, Mün- chen 2001, S. 95. Marten…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …umfangreich zu erstellenden internen Arbeitspapieren des Abschlussprüfers wider. 3.2.2 Prüferbestellung und Prüferauswahl Die handelsrechtliche Pflichtprüfung… …Internen Revision in verant- wortlicher Position beim Mandanten. Tolerabel ist nur eine Tätigkeit des Prüfers von untergeordneter Bedeutung. Die… …imRahmen ihrer Abschlussprüfung Ergebnisse Dritter verwer- ten, so Prüfungsergebnisse der Internen Revision.48 Indes stellt die Eigenverantwortlich- keit… …. (Nur) Soweit diese Berufspflicht eingehalten wird, dürfen Ergebnisse Dritter, so auch imRahmen vonOrdnungsmäßigkeitsprüfungen von Seiten der Internen… …Revision gewonnene Ergebnisse, verwertet werden. Jedoch ist im „Interesse einer wirksamen Zusammenarbeit (. . .) eine enge Abstim- mung mit der Internen… …IDW PS zur Internen Revision und Abschlussprüfung kon- kretisierten Möglichkeiten und Grenzen (vgl. IDW PS 321). 49 IDW 2006, S. 2149. 50 Erneut ist… …auf das für den Wirtschaftsprüfer geltende Selbstprüfungsverbot hinzuweisen; von einer gestatteten Verwertung von Prüfungsergebnissen der Internen… …Revision zu unterschei- den ist die zuvor erwähnte nicht erlaubte Mitwirkung des Wirtschaftsprüfers bei der Durch- führung der Internen Revision in…

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  Die Harmonisierung der Corporate Governance in der EU

  Gundel Winterhoff

  …. Kurzfristige Maßnahmen Winterhoff 877 3. eine Beschreibung der wichtigsten Merkmale des Internen Kontroll- und des Risi- komanagementsystems der Gesellschaft… …hinaus sind im konsolidierten Lagebericht auch die wesentlichen Merkmale des Internen Kontroll- und des Risikomanagementsystems der Gruppe im Zusammen-… …enthaltenen Anga- ben ist nach der Richtlinie beschränkt auf die Beschreibung des Internen Kontroll- und Risikomanagementsystems und die übernahmerelevanten… …. Zweitens überprüft der Prüfungsausschuss mindestens einmal im Jahr die Internen Kontroll- und Risikoma- nagementsysteme, um Hauptrisiken offenzulegen, zu… …werden sollte. Der Prüfungsausschuss ist der wichtigste Ansprechpartner des inter- nen Prüfers. Er hat ihn über das Arbeitsprogramm und die internen… …Prüfungsberichte zu informieren. Zur Stärkung der Internen Revision befürwortet die Kommission die Einführung eines gesellschaftsintern organisierten… …Beschwerdesystems für alle Mitarbeiter, sog. Whistle Blowing, als Instrument der internen Prüfung. Dadurch sollen Ungereimthei- ten und Schädigungen der Gesellschaft… …Ratgeber. In seiner Erklärung zum Risikomanagement und zur internen Kontrolle vom Juni 2006 betont das Forum, dass es die von der EU initiierten Maßnahmen… …Effektivität der internen Kontrolle auf EU-Ebene hält das Forum nicht für erforderlich. Weiterhin setzte die Kommission am 28.4.2005 einen…

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  Genossenschaften

  Dr. Heino Weller

  …. 182. 16 Zu den Funktionen der Internen Revision vgl. Peemöller 2004, S. 154–164. 17 Vgl. Dülfer 1995, S. 74–77. Genossenschaften 850 Weller und… …Revision nicht in diese Fragen eingebunden, kann sie auch keinen Beitrag zur Innovation und Veränderung leisten. Das gilt auch für die Tätigkeit der Internen… …Internen Revision. Chancen für die unternehmensinterne Überwachung, Berlin 2000. Schaffland, H.-J.: Kommentierung des § 34 GenG. Sorgfaltspflicht und…

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  Sachanlagen – Neubewertung und Komponentenansatz

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …lichkeiten von der Ausgestaltung des internen Kosten- und Erlösrechnungssystems ab und es ergeben sich für die Unternehmen enorme Einschätzungsspielräume.20 So… …Sachanlagevermögenswertes bedarf es nicht, so dass die Wertermittlung in Gestalt einer internen Dokumentation der Bestandteile und deren Wertfortschreibung genügt, um den… …intensiven Beobachtung von Seiten des Corporate Governance Systems und der Internen Revision bedürfen. So sind bei der Folgebewertung, neben der Entscheidung…

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  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …anderen ist die ungeheuere Vielzahl der fachlichen Geschäftsprozesse nicht durch fachliches Zusatzwissen der Internen Revision, sondern nur durch eine… …ergänzt. Die Systemprüfung könnte und dürfte neben den üblichen Prüfungen der Internen Revisionen – Beschaffungsprüfung, Belegprüfung… …Governance einfließen, sodass die beson- dere Prüfmethodik der Internen Revision für Systemprüfungen auf dem Soll-Konzept und den Ist-Verläufen der…

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  Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …Abteilung hingegen sind wie alle allgemeinen (internen) Verwaltungskosten unmittelbar erfolgswirksam zu erfassen (IFRS 3.29). Unter dem Fair Value wird in… …oder anderen Marktrenditen, sofern diese Erhö- hungen Auswirkungen auf die bei internen Kalkulationen verwendeten Diskon- tierungszinssätze haben und… …Erstkonsolidierung angesetzten Anschaffungskosten vorzunehmen, was i. d. R. zu einer Erhöhung des Goodwills führt. Aus Sicht der Internen Revision ist grds. zu prüfen… …. Insofern ist seitens der Internen Revision zu prüfen, ob die unternehmensinternen Aufwendungen auch entspre- 25 Vgl. Weiser 2005, S. 271. Relevante…

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