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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679 2 Deliktische Handlungen und Interne Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . 679 2.1 Interne Revision und Employee Fraud… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679 2.2 Interne Revision und Top Management Fraud . . . . . . . . . . . . . . . . . 680 3 Bestandsaufnahme: Die Rolle der Internen Revision in… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684 4.1.1 Code of Conduct und Fraud Policy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684 4.1.2 Whistleblowing System… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687 4.2 Früherkennung und Aufdeckung von Bilanzdelikten . . . . . . . . . . . . 687 5 Schlussbetrachtung: Zusammenfassung und Ausblick… …Wirtschaftskrimi- nalität im Unternehmen schließen: „Best Practice“ in der Unternehmensüberwachung, Experten zur Prävention und Aufdeckung von deliktischen Handlungen… …Kontrollen (84 %) und eine stärkere Ausrichtung des Risi- komanagements auf Verhaltensrisiken (54%) gesehen – klassische „Kernkompetenzen“ der Internen… …und Korrup- tionsfälle – haben jedoch die Qualität der Internen Revision in Zweifel gezogen. So wird nicht mehr nur in Zusammenhang mit der… …aufgedeckt?“ In dem folgenden Beitrag soll eine Antwort auf diese Fragen gegeben und sowohl die in den Fraud Fällen tatsächlich ausgeübte als auch die unter… …Corporate Governance Aspekten für wünschenswert erachtete Rolle der Internen Revision aufgezeigt werden. 2 Deliktische Handlungen und Interne Revision 2.1… …Interne Revision und Employee Fraud Deliktische Handlungen können definiert werden als „illegale Handlungen, die sich in vorsätzlicher Täuschung…

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  Immaterielle Vermögenswerte

  Prof. Dr. Tobias Hüttche, Prof. Dr. Ulrich Moser

  …Prüfungs- und Treuhandwesen Prof. Dr. Ulrich Moser Wirtschaftsprüfer/Steuerberater/Certified Valuation Analyst FH Erfurt Fachbereich… …Wirtschaftswissenschaften Fachgebiet betriebliche Steuerlehre und Rechnungswesen 366 Hüttche/Moser Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …Forschungs- und Entwicklungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 2.1.3.2 Einzelerwerb immaterieller Vermögenswerte… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379 2.2.3.3 Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten . . . . . . . . . . . 380 2.2.3.4 Wertminderungsaufwendungen… …oder im Auftrag gefertigte Produkte qualifizieren als Vorräte oder Fertigungsaufträge und werden nach IAS 2 bzw. IAS 11 behandelt [IAS 38.3 (a)]. Im… …Einzelfall kann eine Abgrenzung problematisch sein und wird häufig erst aus dem Ver- tragstext deutlich.5 Sog. Model Life Verträge haben die Entwicklung eines… …38. Anders verhält es sich bei einer auftragsbezogenen Entwicklung. Dieser weist reinen Produktcharakter auf und wird nach Maßgabe des IAS 11… …38; wird jedoch in dessen Auftrag und für dessen Gebrauch eine spezielle Software programmiert, ist wiederum IAS 11 einschlägig. Auch Vorauszahlungen… …1979, S. 1102. 2 Vgl. Bialas 2005, S. 36–39 und die dort zitierten Untersuchungen. 3 Vgl. Heyd/Lutz-Ingold 2005, S. 181–213. 4 Vgl. dazu Hoyos/Huber 2006… …, Rn. 372 zu § 247 HGB. Die ganz allgemeinen Unterschiede zwischen Vermögenswerten einerseits und Vermögensgegenständen andererseits gelten…

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  Finanzanlagen

  Prof. Dr. Ulrich Döring, Dipl.-Kfm. Oliver Obermann

  …Finanzanlagen Prof. Dr. Ulrich Döring Lehrstuhlinhaber Universität Lüneburg Fakultät II – Wirtschafts-, Verhaltens- und Rechtswissenschaften… …Lehrstuhl für Rechnungswesen und Steuerlehre Dipl.-Kfm. Oliver Obermann Wissenschaftlicher Mitarbeiter Universität Lüneburg Fakultät II – Wirtschafts-… …, Verhaltens- und Rechtswissenschaften Lehrstuhl für Rechnungswesen und Steuerlehre 424 Döring/Obermann Inhaltsverzeichnis 1 Grundlagen… …der Finanzanlagen . 425 2 Ansatz und Klassifizierung von Finanzanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . 426 2.1 Ansatz von Finanzanlagen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 426 2.2 Klassifizierung von Finanzanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427 2.3 Interne Revision bei Ansatz und Klassifikation… …FinanzanlagenAnteile an Unternehmen, Wertpapiere und Ausleihungen verstanden, die dazu bestimmt sind, dem Geschäftsbetrieb dauernd zu dienen. Ein solches… …Betriebswirtschaften,2 insbesondere durch Banken. Im ersten Fall handelt es sich somit imWesentlichen um die Investition in Unternehmensbe- teiligungen und die Anlage in… …der Finanzanlagen bildet die Prüfung des Finanz- und Rechnungswesens unter der Zielsetzung, durch formelle und mate- rielle Prüfungen die… …Ordnungsmäßigkeit und Zuverlässigkeit der Rechnungslegung zu überwachen (Financial Audit).5 Der Aufgabenbereich der Internen Revision ist bei der Prüfung der… …Unternehmensleitung auf die Einhaltung von Unternehmensleitlinien zur Verwendung und Überwachung des Einsatzes von Finanzanlagen richten. Das Vorgehen der Inter- nen…

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  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Greifswald Rechts- und Staatswissenschaftliche Fakultät Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Rechnungs-, Revisions- sowie betriebliches… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 2.2 Transparenz und Verdeutlichung der Objektivität der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 2.3 Effizienz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 2.4 Zweckmäßigkeit der Ergebnisse und… …2.7 Flexibilität . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 2.8 Verschwiegenheit und Diskretion… …und Organisation auszugestalten ist. Voraussetzung für die Analyse von Anforderungen ist eine begriffliche Abgrenzung. Da es hierzu keine gesetzliche… …Vorgabe gibt, wird im Folgenden der – international abge- stimmten – Definition des IIR gefolgt. Danach erbringt die Interne Revision „unabhän- gige und… …objektive Prüfungs- (. . .) und Beratungsdienstleistungen, welche darauf aus- gerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern… …. Sie unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systema- tischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …Risikomanagements, der Kontrol- len und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“5 Diese Funktionen werden im Folgenden als… …„Prüfung“ und „Beratung“ bezeich- net.6 Die einleitend dargestellten Veränderungen führen zu neuen Anforderungen im Bereich „Prüfung“. Hinzu kommen weitere…

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  Genossenschaften

  Dr. Heino Weller

  …Genossenschaften Dr. Heino Weller Referent für Rechnungslegung und Prüfung Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V. Berlin 844… …Geschäftsbetrieb soll für die Mitglieder bzw. für die Mitgliedsbetriebe wirtschaftliche Hilfs- und Ergänzungsfunktionen wahrnehmen.1 Unternehmen oder Haushalte… …sein. Die Förderung der Mitglieder ist Hauptziel einer Genossenschaft und grenzt diese somit von gemeinwirtschaftlichen Unternehmen ab, die eine… …1 GenG. 4 Vgl. Beuthien 2004, Rn. 12 zu § 1 GenG. 5 Vgl. Müller 1991, Rn. 25–29 zu § 1 GenG. 6 Zur Unterscheidung in sach- und formalzieldominierte… …för- dern. Das Hauptinteresse der Mitglieder liegt in der Verwertung dieser kooperativ erstellten Förderleistungen (sachzieldominierte Kooperation) und… …bzw. den gemeinschaftlich getragenen Geschäftsbetrieb ausgelagert werden sollen. Dabei können die Aussagen des Transaktionskosten- und des Kernkom-… …petenzansatzes helfen, indem sie die zu übertragenden Teilleistungen anhand der Krite- rien „Spezifität“ und „strategische Relevanz“ charakterisieren.8 1.3… …weiteren Nachweisen Weller 2004, S. 110–114. 9 Vgl. Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V. 2007, S. 4–19; Stappel 2006, S. 7–19… …ihrer Eigenschaft als Markt- und Dienstleistungsgenossenschaften der deutschen Landwirtschaft ihre über 2,2 Mio. Mitglieder mit Betriebsmitteln… …(beispielsweise Futtermitteln, Düngemitteln und Maschinen). In Form von Molkereigenossenschaften, Winzer- bzw. Weingärtnergenos- senschaften, Agrargenossenschaften…

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