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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Bilanzdelikte in der nationalen und internationalen Rechnungslegung

  Dr. Stefan Hofmann

  …„offiziellen“ Wahlrechte zwischen ver- schiedenen Alternativen vorhanden sind. Stattdessen hat das Management bei der Interpretation der Sachverhalte oder bei… …hingewiesen: „Management may be motivated to choose accounting estimates that affect the carry- ing amount of assets or liabilities as a means of managing… …Managements bestimmt. Wird eine Aktivierung nicht gewünscht, so wird ein kreatives Management immer eine Voraussetzung finden, an der diese scheitert… …und die Einschätzung des Risikos vom Management beein- flusst werden. Ferner ist der Wertminderungstest auf der „niedrigsten Ebene einer… …, dass einem kreativen Management bei IFRS-Abschlüssen trotz der hohen Regelungsdichte immer noch zahlreiche Möglichkeiten verbleiben, um den Abschluss… …der die Unternehmen nicht selten auch bewusst die „Belastungsfähigkeit“ des Wirtschaftsprüfers austesten, wird daher als „Gateway to Fraud… …„Earnings Management“ werden in den nachfolgenden Kapiteln dieser Arbeit noch vertiefend erörtert; vgl. hierzu grundlegend Vorwold (1999, S. 2321 ff.)… …Management • Zielgerichtete Beeinflussung der Ertragslage, zum Teil auch als „Accounting for Profits“ oder „Bringing the Sales forward“ bezeichnet • Bewusste… …Jar“-Reserves, Big Bath Accounting Disclosure Management • Einflussnahme auf den Abschluss durch sachverhaltsabbildende Maßnahmen • Im Gegensatz zum Earnings… …Management, bei dem der Fokus auf der GuV liegt, Einbezug sämtlicher Abschlussbestandteile Income Smoothing • Technik des Earnings Managements zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …als Management Control bezeichnet. In der Theorie als auch der Praxis gelingt eine überschneidungsfreie und damit eindeutige Abgrenzung der Begriffe… …Mensch sein kann. Vgl. Peemöller, Management, S. 28. 56 Vgl. Korndörfer/Peez, Einführung, S. 24. Prüfung eher innovativ Prüfung eher innovativ 42… …reicht werden. Das Management plant, organisiert und steuert die Durchführung ausreichender Maßnahmen, durch die die Zielerrei- chung soweit wie möglich… …Aushilfspersonals • Umgehung oder Ausschaltung des internen Kontrollsystems durch hierarchisch höher stehende Personen (management override)74 • Aushebelung der… …, Management Override. 75 Unter kollusivem Verhalten versteht man hier das abgestimmte Zusam- menwirken mehrerer mit dem Ziel der Schädigung Dritter. 76 Vgl… …: PwC-Maturity-Modell Das Management trägt in seinem jeweiligen Verantwortungsbereich die Verantwortung für die Gestaltung und Umsetzung des internen Kon- trollsystems… …gungen sowie Akquisitionen und Entflechtungen, • vom Management geplante Kontrollen und Qualitätsverbesserungs- programme sowie • die vom Abschlussprüfer… …Management (z. B. Self Assessments) sowie die vom Abschlussprüfer vorgesehenen Prü- fungshandlungen zu berücksichtigen.84 Nach Standard 2120.A2 ermittelt die… …. 5. ErwartungslückeErwartungslücke Prüfung Risiko- management Prüfung Risiko- management Begriffliche Grundlagen 49 Amling_Bantleon.indd 49… …beurteilen, ob das jeweilige Management angemessene Kriterien zur Beurteilung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Gesellschafts-, aufsichtsrechtliche, berufsständische und sonstige Normen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Risikogehalts dieser neuen Geschäftsaktivitäten sein. In dem Konzept sind die sich daraus ergebenden wesentlichen Konsequenzen für das Management der Risiken… …3-1: Sound Corporate Governance Principles der Basel Commit- tee on Banking Supervision Principle 1 Board meets regularly with senior management and… …senior management can enhance the effectiveness of the internal audit function in identifying problems with a company’s risk management and internal…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Prüfungsdurchführung

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …, (2) „Kick-off-Meeting“ mit dem Management des zu prüfenden Bereichs, (3) Bestandsaufnahme des Prüfungsgebiets, (4) Analyse von Schwachstellen und… …Prüfungsstrategie • Festlegung rudimentärer inhaltlicher Schwerpunkte • Unterlegung mit sachlichen Ressourcen • Abstimmung mit dem Management Eine zentrale Rolle… …Risiken, ganz besonders bei räumlich weit entfernten Joint Ventures. Eine mögliche Ursache hierfür ist, dass das Management im Glauben ist, dass im… …gewährleisten, empfiehlt es sich, im Vorfeld – meist vier Wochen vor Beginn der Prüfung821 – eine Ankündigung (Engagement Letter) an das Management des… …Infragestellen der potenziellen Ergebnisse der Prüfung (z. B. beim Management Audit) Diese Argumente werden desto häufiger genannt, je weniger das Ma- nagement… …Präsentation des Revisionsteams dem Management die Gelegenheit zu einem konstruktiven Dialog bieten. Des Weiteren wird das Management selbst häufig die… …schäftsverlauf sowie nicht zuletzt sich selbst zu präsentieren. Neben Hinweisen auf dem Management bereits bekannte mögliche Schwach- stellen kann das… …Revisionsteam Einblick in persönliche Hintergründe und Konflikte im Umfeld des Prüfungsobjekts vom Management erhal- ten.829 Schartmann/Keller weisen mit Bezug… …Management des geprüften Bereichs Kommunikations- modell 2�0 Prüfungsdurchführung Amling_Bantleon.indd 280 05.09.2007 9:22:49 Uhr Das Ergebnis… …und Management Letter der Abschlussprüfer der vergan- genen Jahre, • Unterschrifts- und Bankvollmachtsverzeichnis, • Berechtigungskonzept des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Berufsgrundsätze der Internen Revision – Ethik, Moral, Verantwortung.

  Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück

  …an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management… …Sorgfalt, zu der sie verpflichtet sind. (3) Arbeitsumfang der Internen Revision. (4) Erfüllung der Aufgaben der Internen Revision. (5) Management der… …to evaluate and improve the effecti- veness of risk management, control, and governance processes. A code of ethics is necessary and ap- propriate… …for the profession of inter- nal auditing, founded as it is on the trust placed in its objective assuran- ce about risk management, control… …Revision übertragen werden. Der Prüfungsausschuss muss sich auch davon überzeugen, in welchem Umfang Maßnahmen zur Ver- meidung doloser Handlungen (Fraud… …Management von Unternehmen. Unternehmensethik betrifft alle Organisationen, weil die Ma- nagementaufgabe nicht auf das Wirtschaftsunternehmen beschränkt ist… …Practices zur Weiterentwick- lung der Internen Revision. In: Handbuch Management. Stuttgart 2003, S. 405–417. Lück, Wolfgang (Hrsg.): Externe und Interne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Anforderungen an die Leitung der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …und -abrechnungen, zur Ent- lastung der Prüfer und des Management zentralisiert. Eine Mischform stellt folgende Abbildung 5-2 dar, in der erfahrene… …der dezentralen Ge- schäftsleitung zur Erfüllung von § 91 Abs. 2 AktG. Das Management 598 CC = Competence Center. 599 Vgl. Klein, Organisation, S. 213… …: Thesen des Institute of Internal Auditors zum Outsour- cing617 Vorteile Nachteile Das Management kann sich auf seine Kernkompetenzen konzentrieren und… …. Dienstleister haben eine klare Kunden- orientierung, die einer Internen Revision möglicherweise fehlt. Corporate Governance ist eine Aufgabe des Management und… …notwendigen fachlichen Kompetenzen und die notwendigen Kapazitäten für ihre Organisation bereit zu stellen. Das Management und das Überwachungs- organ… …Anforderungs- profil Weiter- bildung Beratungen Management Concern Abbildung 5-4: Ansatzpunkte für eine Planung durch die Revisionsleitung Für die… …Jahresplanung auf- genommen. Sie stellen das Herzstück und den Großteil der Jahrespla- nung dar. • Management Concern-Prüfungen sind Prüfungen, die von Vorstand… …und Top Management vorgegeben oder hoch priorisiert werden. Die Prüfungen würden bei rein risikoorientierter Vorgehensweise oder aufgrund gesetzlicher… …Sonderprüfungen resultieren aus nicht vorhersehbaren, und deshalb nicht planbaren Ereignissen (z. B. Fraud, Ergebniseinbrüche). In der Jahresplanung wird für… …. 210; Kagermann/Küting/Weber, Revision, S. 510. 633 Vgl. Steinmann/Schreyögg, Management, S. 163 f. Systematisierung der Prüfungen in der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Täterverständnis & Wertemanagement

  So gestalten Sie ein wirksames Fraud-Management-System
  

  Birgit Galley

  …das wirtschaftsdeviante Verhalten also eine vielfach nicht unerhebli- che Einbuße. Ein professionelles Management, das den Unternehmenswert… …Branchenerfahrung zu sam- meln, bis hin zu ganzheitlichen Ausbildungen von Risk & Fraud Mana- gern, die professionell als Schnittstelle zwischen den involvierten… …Unternehmen zu etablieren, bedarf es wiederum mehr als nur der Einrichtung eines professionellen Fraud- Managements. Ein Fraud-Management hilft der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Common Body of Knowledge in Internal Auditing

  Tools, Skills and Competencies

  European Confederation of Institutes of Internal Auditing

  …tools in Belgium, Czech Republic, Estonia, Finland and Switzerland; • a high current use of total quality management techniques in Bulgaria, Czech… …; • Total quality management techniques. 1 = Not Used, 2 = Moderately Used, 3 = Average Use, 4 = Very Much Used, 5 = Extensively Used Table 51… …management techniques in Bulgaria, Cyprus and Romania. 7.2 Behavioural Skills 109 7.2. Behavioural Skills From the 12 behavioural skills that were listed… …skill (43%), except in Germany, Greece and Sweden; • Team player (39%), except in Estonia, Finland and Sweden; • Work well with all level of management… …Finland, Portugal and Turkey; • Objectivity (45%), except in Estonia, Finland and UK & Ireland; • Staff management (45%), except in Estonia, Finland and… …, Finland and Poland; • Work well with all level of management (52%), except in France, Romania, and Spain. 7 Tools, Skills and Competencies 110 N ot… …/ fraud awareness (34%), except in Estonia, Finland, and Turkey. The five most important technical skills for CAEs are: • Understanding business… …Cyprus, Norway and Romania; • Interviewing (44%), except in Estonia, Greece and Portugal; • Forensic skills / fraud awareness (37%) except in Finland… …in France, Germany and Norway; • Ethics (average score of 3.95) except in Austria, France and Germany; • Enterprise risk management (average score of…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision und Corporate Governance

  Empirische Untersuchung

  Dr. Eckhard Knapp

  …Studie untermauert werden.114 Abb. 21: Geänderte Anforderungen an die Interne Revision Danach haben insbesondere Prüfungen in der Fraud Prevention… …(+ 53 %); im Ope- rational Auditing (+ 47 %) und im Risk Management (+ 45 %) zugenommen. Be- merkenswert ist, dass demgegenüber besonders Abnahmen bei… …Aufgaben im Finan- cial Auditing (-23 %) stehen. Erstaunlich ist, dass bei 9 % bzw. 7 % der befragten Unternehmen speziell Prüfungen in der Fraud Prevention… …Financial Auditing und Management Auditing hat sich der Auf- gabenumfang für die Revisoren nicht verändert. Hingegen haben Prüfungen im Be- reich der Aufbau-… …Management Auditing mit 62,5 % geäußert. 8,3% 28,6% 50,0% 91,7% 71,4% 50,0% 100,0% 100,0% 100,0% bleibt gleich nimmt zu Änderung der Prüfungen des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements in Banken und Finanzdienstleistungsinstituten

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …deutschen Banken, in: ZBB 2005, 153ff.; ferner Fischer, Th. R.: Global Risk Management in einem internationalen Bankunternehmen, in: Lange, K. W./Wall, F… …Ausführungen in der Erweiterung des Basler Akkords keineswegs auf das Management nur von Marktrisiken bezogen. Besonders deutlich wurde die Hinwendung zu… …Positionen aufgrund von Veränderungen der Marktpreise“. 21 Hierzu und zum Folgenden etwa Burgi, M.: Risk Management und Bankenaufsicht im Sys- tem des… …Eigenkapitalvereinbarung: Stand und Beurteilung, in: ZBB 2002, 385ff.; siehe auch Hadjiemmanuil, C.: Legal risks and fraud: capital charges, control and insurance, in… …: Alexander, C. (Hrsg.): Operational Risk. Regulation, Analysis and Management, London 2003, S. 74ff.; allgemein (nicht auf Fi- nanzdienstleister beschränkt)… …Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der RL 93/22/EWG des Rates, ABlEG Nr. L 145/1); dazu Binder/Broichhausen, ebd. S. 95m.w.N. Zum Risiko- management… …Committee of European Banking Supervisors: Technical aspects on the management of in- terest rate risk arising from non-trading activities under the…

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