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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Erkennen von Spuren aus Korruption

  Jörg Meyer

  …Motivation für die Analyse großer Mengen an Ge- schäftstransaktionen. Dabei ist zu unterscheiden zwischen der Korruption durch Vorteilsgewährung und… …. Hinzu kommen die Sach- verhalte der Bestechung von Amtsträgern für die Bearbeitung, Beschleunigung oder die Bewilligung von Anträgen der… …ein Nachteil für das eigene Unter- nehmen erwächst oder ein komparativer Vorteil des Geschäftspartners gegenüber seinen eigenen Wettbewerbern. In der… …auffällige Vorgänge. Ein Beispiel dazu: ein großes Unternehmen schreibe regelmäßig Bauleistun- gen aus, kleinere und größere Aufträge, im Hochbau, für… …günstigste Bieter. 13.2 Merkmale der aktiven Korruption Bei der aktiven Korruption ist es für den Analysten vorteilhaft, dass der einem Dritten gewährte… …für 192 13 Erkennen von Spuren aus Korruption regelmäßige Korruption ausreichenden Beträgen vor. Wie die vereinzelt in den Medien bekannt… …gilt für den Autor die feine Abwägung zwischen der ge- wünschten Aufklärung in der Suche nach Korruptionsspuren und der Vermei- dung der Beihilfe durch… …Kreditors verzichtet wurde. Man erinnere die entsprechenden Ausführungen aus dem vorausgehenden Kapitel. Danach wäre noch ein Blick auf die Konten für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Vordefinierte Analysen

  Jörg Meyer

  …14 Vordefinierte Analysen 14.1 Query Sets Für häufig wiederkehrende Analyseaufgaben haben sich in den professionellen Datenanalyse-Teams… …Erweiterungspakete für die kommerziellen Analysesysteme erwerben. Oder man lässt sich die Dienstleistung vom Jahresabschlussprüfer sei- ner Wahl durchführen. Der… …, Revisionsverbänden oder in Prüfungsstandards vorgeschlagen. Der für die Abschlussprüfung verbindliche International Standard on Auditing (ISA) 24059 schlägt… …verfügbaren Query Sets beginnen zunächst mit einer Art Datenüber- sicht, der sogenannten deskriptiven Analyse. Es werden für typische und wesent- liche… …numerische Felder die Summen, die Durchschnitte, die Maxima und even- tuell die Standardabweichungen ermittelt. Für kategorische Felder wie Satzarten… …, Ländercodes oder Währungsschlüssel werden die angenommenen Werte aufge- zählt. Für Betragsfelder werden die numerischen Auswertungen ausgeführt und vielleicht… …, wenn sich ein Datumsfeld im Datensatz für die Zuordnung zu Peri- oden anbietet. Und für Textfelder wird der Anteil der nicht befüllten Felder… …Zuordnung der Konten zu Kontenkategorien ist zugegeben nicht ganz einfach, da jeder Kontenplan anders ist und typischerweise zu umfangreich für eine… …manuelle Zuordnung. Für eine maschinelle Zuordnung benötigt man eine Liste mit der Kontengliederung, die man auswerten kann. Dazu muss in der Re- gel erst… …Kategorien für Konten, die sich der Zuordnung entziehen. Es hat sich bewährt, für solche Konten, die technisch unauffällig sind, aber kei- nem der oben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Visualisierung

  Jörg Meyer

  …15 Visualisierung Für das menschliche Auge ist es sehr leicht, in einer schräg über ein Blatt verlau- fenden Linie Ausreißerpunkte zu finden. Bei… …überraschend einfach für das Auge, eine Verände- rung in der Steigung einer Linie zu erkennen und genau den Punkt anzugeben, an dem die Änderung der Steigung… …Leistungsfähigkeit des menschlichen Gehirns in der einen wie in der anderen Richtung vorsichtiger sein. 62 Für die Anspruchsvollen sei an dieser Stelle der Zusatz… …das eigene Potenzial für diesen Zweck zu nutzen. Und nicht nur während der Analyse ist die bildliche Darstellung der Zwi- schenergebnisse von Bedeutung… …Serie namens API (für Accounting Performance Indicators) wiedergegeben, mit der die Wirtschafts- prüfungsgesellschaft KPMG die Eignung von… …Finanzbuchhaltungen für Verbes- serungen am Prozess der Berichtserstattung überprüft. 215 Abbildung 10: Einfaches Chart ohne Zahlen 15 Visualisierung Das Chart… …an Zahlen als im vorausgehenden Chart. Zu beachten ist, dass die Teilbilder für Belege und Beträge exakt übereinander posi- tioniert sind und so… …Beträgen aus hellgrün für Haben, einem ocker- farbenen Ton für Soll und einem mittelblauen Ton für den Saldowert. In allen Charts gibt es eine orangene… …(hier hell wiedergegeben) und eine graue Linie (hier dunkel wiedergegeben) Linie für Vergleichszahlen anderer ausgewählter Unter- nehmen bzw… …. Vergleichszahlen aller Unternehmen im Datentopf. 216 15 Visualisierung Nun folgt ein Beispiel für Visualisierung mit einer inhaltlichen Aussage, die das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Forensische Datenanalyse

  Ausblick

  Jörg Meyer

  …verbesserte Analyse-Ideen mög- lich? Wie wird sich der gesellschaftliche und juristische Rahmen für Datenanaly- sen verändern? Was kann mit heutigem… …Finanzberichterstattung. Insofern werden die Analysemuster für einen absehbaren Zeitraum weiter den Handlungs- und Betrugsmustern der Täter nachfolgen müssen. Ob es… …Rahmens für die Absicherung von Unternehmen und Organi- sationen durch notwendige Analysen wieder ansteigt. Ganz sicher noch nicht in einem Zustand der… …Reife ist die Menge an Daten, die aus betrieblichen Prozessen zur Auswertung zur Verfügung stehen. Insofern ist der Markt für Datenanalysen und das… …Potential für den Nutzen noch auf ab- sehbare Zeit ansteigend. Gute Zeiten für Datenanalysten. 222…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Schmuggel als Korruption: Mexiko im 19. Jahrhundert

  Prof. Dr. Walther L. Bernecker

  …mit einer Variante von Korruption im Mexiko des 19. Jahrhunderts: dem Schmuggel. Schmuggel war für die Entwicklung von Wirtschaft und Gesellschaft von… …systematisch angelegte Studien zurückgegriffen werden konnte, mussten erst einmal beschreibend die Voraussetzungen für eine Analyse geschaffen werden. Die sich… …, berichte- te 1837 ein Handbuch für deutsche Kaufleute über das Ausmaß des Schmuggels vor und nach der Unabhängigkeitsrevolution: Schmuggel als… …Revolution anstellte, auf 4,5 Millonen Dollars jährlich belaufen haben, und für 2,5 Millionen Dollars wurden jährlich Silber- und Goldbarren heimlich aus dem… …der Pazifikküste waren dem illegalen Handel ausgesetzt, da es in jenen Regionen weder Forts noch Küs- tenwachen gab.1 Für den Anfang des 19… …ard Mühlenpfordt ging für die 20er Jahre davon aus, "daß mindestens ein volles Drittel aller in Mejico consumirten ausländischen Waaren auf unerlaubtem… …eingeschmuggelten Güter für "unendlich größer" als die der legal eingeführten5; der liberale mexikanische Intellektuelle José María Luis Mora behauptete gar, zwei… …off in almost every vessel which sails for Europe." (Thompson 1847: 142) Dem späteren Finanzminister Matías Romero zufolge wur- den 30-40 % der… …Hoch-Zeiten des Schmuggels deutlich über die anderen hinaus- ragen: Der erste umfasst die Jahre nach 1837, als ein absolutes Importverbot für viele Textilien… …für ihre illegalen Geschäfte einräumte, sondern das zentralistische. Sicher: Während des zentralistischen Regimes war die Macht von México-Stadt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Korruption als internationales Phänomen

  Korruption und Unternehmungstätigkeit in Emerging Markets: China, Indien und Russland

  Prof. Dr. Dirk Holtbrügge

  …Herausforderung für uns. München- Wien . o.V. (2010). 2G scam: „Raja to blame for losing Rs 1.76L cr“. In: Times of India. URL… …; Habib & Zurawi- cki 2002; Rabl & Kühlmann 2008; Priddat 2011). So kalkulieren deutsche Unter- nehmungen z.B. bei der Angebotserstellung für Großprojekte… …. Nach einer Studie der Weltbank müssen jedes Jahr durchschnittlich rund 7 Prozent des weltweiten Bruttosozialprodukts für die Beseitigung von… …Korruptionsschäden aufgewandt werden (vgl. Quentmeier 2012). Korruption führt insbesondere zu überhöhten Preisen für private und öffentliche Güter. Vor allem ärmeren… …Russland 170 Abb. 1: Corruption Perceptions Index für ausgewählte Länder im Jahre 2011 (Quelle: Transpa- rency International 2011) Einen… …ist. Da diese Länder wiederum besonders attraktive Standorte für ausländische Direktinvestitio- nen darstellen (vgl. Holtbrügge & Baron 2012), ergeben… …sich daraus gravierende Implikationen für die internationale Unternehmensführung. 2. Korruption in China Im Corruption Perceptions Index von… …171 chen Provinzen dagegen als überdurchschnittlich hoch eingeschätzt (vgl. Berg & Holtbrügge 2002: 45). Eine Ursache für das hohe Niveau der… …Handlungsspielraum bei der Auslegung von Gesetzen und Ver- ordnungen führt viele Staatsbedienstete in die Versuchung, ihre politische Macht für private Zwecke… …von Chongqing und Mitglied des Politbüros Bo Xilai für Aufsehen, dem Korruption und die Zusammenarbeit mit kriminellen Organisationen vorge- worfen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Kreditpricing – ein modernes Instrument zur Adressenausfallsteuerung

  Dr. Walter Gruber

  …Risikotransfer in Formvon Basket-Transaktionen bzw. Asset- Backed-Securities ein wertorientierter Ansatz erforderlich, der gleichzeitig die Grundlage für die… …für die Beschaffung der Risikotragfähigkeit2 oder der Verzinsungsanspruch auf die gebundene Risikotragfähigkeit.3 4.) Eigener fristenkongruenter… …Kosten, die durch die Kreditvergabe (z.B. durch die Erstellung des Ratings) und die laufende Kreditbetreuung verursacht werden. 6.) Optionsprämie für… …dann konkret subventioniert wird. • Ausgangspunkt für eine ökonomische Risikotragfähigkeit als Basis für die Limitierung aller Risiken: Der Barwert des… …Eigenkapitals als Ausgangspunkt für die ökonomische Risikotragfähigkeit1 bedingt eine Fair Value Ermittlung aller Bilanzaktiva und -passiva; speziell damit auch… …für Kredite aufgebaut werden. Dabei werden zwei Bewer- tungskurven benötigt : • Ratingspezifische Ausfallstrukturkurven zur Adjustierung der Cashflows… …generiert. Hierauf aufbauend werden dann mittels praxisüblicher Interpolationsmethoden die Bewertungskurven für be- liebige Zeitpunkte ermittelt (siehe… …die Ratingklassen rl+ 1, . . ., rc als die »ausgefallenen« Rating- klassen. Insbesondere ist die einjährige Ausfallwahrscheinlichkeit für die… …für k Jahre für die einzelnen Ratingklassen 1 bis rl+ 1 an. Es ist zu beachten, dass bei der Extrapolation der Migrationsmatrix über die… …. erwartetes Forward Rating) entspricht »in etwa« dem aktuellen Rating, d.h. für jede Rating- kategorie i sollte gelten: Xrlþ1 j¼1 j � a^i;j � i; i ¼ 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Bankaufsichtliche Prüfung von Risikomanagement- und -controllingverfahren

  Dr. Gerhard Hellstern

  …175 1 Einleitung Es ist nicht übertrieben festzustellen, dass die Prüfung von Risikomanage- ment- und -controllingverfahren das Rückgrat für die… …für mögliche Prüfungsfeststellungen aufgegriffen werden. Zum Thema Prüfungen gehören weiterhin organisatorische Fragestellungen und eine kritische… …. Kern- gedanke dabei ist, dass zum einem die Institute mit eigenen Verfahren die für sie relevanten Risiken messen und daraus die ökonomisch notwendige… …Kapitalausstattung berechnen. Für diese Berechnung des ökonomischen Ka- pitals2 greifen sie nicht auf vorgegebene Methoden der Bankenaufsicht zurück, sondern… …Verfahren zur Beurteilung der Angemessenheit der Eigenkapitalausstattung im Verhältnis zu ihrem Risikoprofil sowie über eine Strategie für den Erhalt… …bewerten. Gleiches gilt für die Fähigkeit der Banken, ihre regulatorische Eigenkapitalanforderungen zu überwachen und deren Einhaltung sicherzustellen… …Die vier Prinzipien des Supervisory Review Process 1 Vgl. Basel Committee (2006). 2 Für eine Abgrenzung der unterschiedlichen Kapitalbegriffe vgl… …: Angemessenheit der Methoden; ggf. höhere Kapi- talanforderungen. • Überprüfung der Einhaltung der Säulen I und III : Einhaltung der Zulas- sungskriterien für… …diesen regulatorischen Hintergrund erschließt sich zum einen die Notwendigkeit für Prüfungen von Risikomanagement- und -controllingverfah- ren durch die… …Abs.2 Satz 1 KWG eines Instituts sind für die ordnungsgemäße Geschäftsorganisation verantwortlich. Diese umfasst ins- besondere ein angemessenes und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Frühwarnverfahren durch die Interne Revision

  Axel Becker

  …215 Prüfung von Frühwarn- verfahren durch die Interne Revision Axel Becker 217 1 Einleitung Die Entwicklung der Risikovorsorgen haben für… …kann sowohl für das Kreditinstitut als auch für den Kreditnehmer von großem Vorteil sein und sinnvoll genutzt werden. Beispiele hierfür sind… …für die Interne Revision.5 1 § 25a Abs.1 KWG. 2 Vgl. Becker, A.: Die Prüfung von Frühwarnverfahren durch die Interne Revision unter Berücksichtigung… …MaRisk. Diese stellen eine wesentliche Grundlage für die Prüfung der Prozesse durch die Interne Revision dar. Anschließend werdenmögliche Prüfungsansätze… …Das Erfordernis für die Einrichtung von Frühwarnverfahren leitet sich aus dem § 25a KWG ab. Die MaRisk spezifizieren die Anforderungen aus dem KWG. Im… …des Instituts jederzeit mit hinreichender Genauigkeit bestimmen lässt.2 Dies ist die Grundnorm für funk- tionsfähige Frühwarnverfahren in… …Bedeutung der Risikofrüherkennung im Kreditgeschäft für die Interne Revision, in : ZIR 2/2010, S.47ff. 2 Vgl. Becker, A.: Prüfung von Frühwarnverfahren, in… …qualitativen und quantitativen Risiko- merkmalen Indikatoren für eine frühzeitige Risikoidentifizierung zu ent- wickeln.2 Diese Risikomerkmale, die sich in… …Identifizierung der Risiken des Kreditgeschäfts, S.2. 4 Becker, A./Schöffler, S./Rosner-Niemes, S.: Frühwarnverfahren nach den MaK und deren Bedeutung für die… …folgende Punkte sprechen für eine Prüfung von Frühwarnprojekten in Kredit- instituten durch die Interne Revision: • Das Frühwarnverfahren übernimmt eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der Marktpreisrisikosteuerung durch die Interne Revision

  Jürgen App

  …der dazu konsistent formulierten Risikostrategie – die »richtigen« Steuerungsimpulse für die laufende Geschäftstätigkeit geben. Basis für die… …Element für die Preiskalkulation in Einklang mit dem bankintern vorgegebenen Risiko/Ertrags-Anspruch. Das Marktpreisrisiko – definiert als Risiko von… …. Die Herausforderung in der Banksteuerung ist – unabhängig von dem gewählten Geschäftsmodell – stets die gleiche: • Eine Risikolandkarte für alle… …Gesamtrisikoprofil. • Die Vertriebssteuerung auf Basis der Risikomessung konsistent an der vorgegebenen Risikostrategie auszurichten. Für die Steuerung des… …vorzusehen sind. Die wesentlichen Bereiche hierbei sind: • Vorgaben für Preiskalkulation (z.B. aufgrund impliziter Kündigungsrechte) als Mindestmarge nach… …Kreditrisiko-, Refinanzierungs- und operativen Kos- ten. • Vorgaben für die Steuerung des Strukturbeitrags aus Fristeninkongruenz. • Eigenhandelslimite für… …neben den Kosten für Refinanzierung, Betrieb und Kreditrisiko auch die Kosten für Marktrisiken aus impliziten oder expliziten Optionsrechten transparent… …klare Prozessvorgaben für das Vorgehen bei Soll-/Ist-Abweichungen bis hin bis zu »Notfallplänen« oder sogar der Änderung des Geschäftsmodells. Gerade… …. MaRisk BTR 2.1, Tz.4. 2551 Marktpreisrisiko als Element der Banksteuerung wesentliche Voraussetzung für fundierte Steuerungsentscheidungen einer Bank… …der Marktpreisrisikosteuerung Die Marktpreisrisikosteuerung ist Teil der Risikosteuerung für die verschie- denen Risikoarten einer Bank. Die…

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