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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bilanzskandale

  Einführung

  Univ.-Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Dr. Harald Krehl, Dr. Stefan Hofmann, Jana Lack

  …vorgenommen wird. Bei diesem Vorgehen sind die folgen- den beiden Restriktionen zu beachten: 1.3.1 Konzentration auf Top Management Fraud und Vernachlässigung… …(Top- )Management Fraud dar. Hingegen sind die Auswirkungen von Mitarbeiterdelikten, die in der Regel mit dem Ziel der persönlichen Bereicherung begangen… …von Begriffen aufführt, u. a. Bilanzartistik, Accounting for Profits, Earnings Management, Cooking the books, Fiddling the Numbers, Bringing the Sales… …Jahresabschluss entsprechend Vorsorge getroffen und z.B. Rückstellungen ge- bildet werden. Chancen und Risiken werden vom Management bewusst ins Kalkül gezogen. Die… …versuchen Unternehmen, ihre Geschäfts- zahlen besser darzustellen, als sie effektiv sind.18 Das Management ist bestrebt, die eigene Leistung besser als in… …abstrahiert. Dabei 38 Einführung 25 Vgl. Gisler (1994, S. 41) und Sell (1999, S. 16); englisch „Fraud“ = Betrug, List, Täu- schung, Unterschlagung. 26 Vgl… …von Employee Fraud Die anglo-amerikanische Literatur unterscheidet zwischen dem sog. „Manage- ment Fraud“ und dem „Employee Fraud“:25 Managementdelikte… …auszuschalten bzw. zu umgehen (sog. „Management Override“). Bilanzdelikte sowie Falschin- formationen der Jahresabschlussadressaten stellen regelmäßig Fälle von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bilanzskandale

  Analyse der Bilanzskandale

  Univ.-Prof. Dr. Volker H. Peem�ller, Dr. Harald Krehl, Dr. Stefan Hofmann, Jana Lack

  …waren hauptsächlich (Klein-)Aktionäre und Gläubiger. Fast durchgängig handelte es sich um Top Management Fraud. Nur in wenigen Ausnahmen – etwa bei ABB… …cookbook-approach to detect fraud. (…) It is clearly impossible to prescribe audit techniques whichwill detect all instances of fraud.“ 4.2 Umstände und… …und der Herstatt-Bank – lag Employee Fraud vor, der von der Internen Revision aufgedeckt wurde. Im Falle Herstatt überging die UL allerdings die… …Verhalten. Im Zuge des „Management Override“ wurde regelmäßig das IKS – sofern exis- tent – ausgeschaltet oder umgangen. Gegenüber den Abschlussprüfern… …Management- fähigkeiten und klassische betriebswirtschaftliche Fehlentscheidungen bedingt: 312 Analyse der Bilanzskandale 618 Vgl. Der Spiegel 18/2002…

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  Schlussbetrachtung: Fazit und Ausblick

  Univ.-Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Dr. Harald Krehl, Dr. Stefan Hofmann, Jana Lack

  …Management Fraud bei der Begehung von Bilanzdelikten ist ferner die Geschäftsführung durch ein Ma- nagement Auditing stärker als bisher in die Prüfungen… …Grundsätze des Vier-Augen-Prinzips, des Prinzips der Funktionstrennung und des Need-to-know-Prinzips im Unter- nehmen durchgängig verankert werden. „Management… …jeweiligen Maßnahmen angemessen sind, sollten stets Nutzen-Kosten-Abwägungen durchgeführt werden. Im Sinne des „Fraud Triangles“ sollte es letztlich…

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  Reaktionen auf die Bilanzskandale

  Univ.-Prof. Dr. Volker H. Peem�ller, Dr. Harald Krehl, Dr. Stefan Hofmann, Jana Lack

  …– COSO Enterprise Risk Management – Integrating with Strategy and Per- formance (COSO Framework von 2017) – Pathways-Kommission zur Reform der Aus-… …Versicherungsmathematische Dienstleistungen Internal audit outsourcing services Erbringung interner Revisionstätigkeiten (Outsour- cing der IR an den AP) Management functions… …attest services“) mitgewirkt haben, ein sog. „Abkühlungsjahr“ einge- führt, wenn sie eine verantwortliche Position im Management des geprüften Unternehmens… …. betrügerische Handlungen von Managern und leitenden Ange- stelltenmit bedeutenden Funktionen im IKS (sog. „Fraud Report“) 447 Anhang – Audit Committee… …sind (Wahlrechte bzw. Ermessensspielräume), sofern sie wesentliche Auswirkungen haben, – wesentlichen Schriftwechsel zwischen AP und Management (z.B… …Insurance Corporation besichert sind. – Ethik-Kodex für das Senior Management (Section 406 SOA) Leitende Angestellte werden zur Befolgung eines „Code of… …Jahresberichterstattung – „Management Assessment of Internal Control“ – Unverzügliche Informationspflichten bei „material changes“ der finanziellen Situation („real time… …Schutz von Informanten („Whistleblower Protection“) Fraud Accountability – Erweiterte Aufbewahrungspflichten für Dokumente White-Collar Crime Pe-IX… …des CEO zur Unterzeichnung der Steuererklärung des Unternehmens Corporate Fraud Ac-XI – Bestimmungen zur Verantwortlichkeit der Geschäfts- countability… …Management- oder Finanzdienst- leistungen; Verbot von eigenständigen zern-)Anhang (§ 285 I Nr. 17 HGB, §314 I Nr. 9 versicherungsmathematischen oder HGB)…

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  Die Corporate-Governance-Diskussion als Reaktion auf die Bilanzskandale

  Univ.-Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Dr. Harald Krehl, Dr. Stefan Hofmann, Jana Lack

  …, Bewertung und Management liegende Erkenntnisse über Risiken offensicht- lich nicht genutzt, falsch eingeschätzt, ignoriertder Risiken aus den… …Delikte oftmals nach dem Ausscheideneffektive Kommunikation mit externen Adressaten (Kunden, Lieferanten, Aktionäre) von Top-Managern) zum Management der… …können: prozessintegriert durch das Management, prozessübergreifend durch die Interne Revision, den AR bzw. den AP . COSO I als IKS wurde 2003 zu COSO II… …Finanzkrise und der Zunahme der Risiken im Geschäftsleben. Damit wurde deutlich, dass ein Risiko Management im Unter- nehmen unverzichtbar ist. Nur die… …Entscheidungsprozesse der Unternehmen. Diese Problemstellung wurde beim Update aufgegriffen.711 Es soll der Zu- sammenhang von Risk Management, strategischer Planung und… …Unterneh- menserfolg verstärkt in den Fokus gerückt werden. Zum anderen muss das Risk Management in die gesamte Organisation stärker eingebettet werden… …. Defines Desired Culture 4. Demonstrates Commitment to Core hergestellt. Der Bezug zum Risk Management wird knapp beleuch-Values 5. Attracts, Develops, and… …Verbesserungsprozess. prise Risk Management IT- und Informationssysteme wer-Information, 18. Leverages Information and Tech- nologyCommunications den allgemein… …. formance . Die Kernpunkte des neuen COSO Framework bestehen darin, dass das Risk Management mit allen Entscheidungsprozessen des Unternehmens zu verbin-…

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