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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Berichterstattung

  Silvia Puhani

  …. Wichtige Qualitätskriterien für einen Prüfungsbericht sind:  Richtigkeit, d. h., der Bericht muss frei von Fehlern und verzerrten Darstellungen sein… …, Maßnahmen und Schlussfolgerungen alle dafür relevanten Informationen und Feststellungen. Es werden keinerlei für die Berichtsempfänger wichtigen In-… …bleiben. Eine ausführliche Dokumentation dieser Vorgehensweise ist für die Berichtsgrund- lage goldrichtig. Auch jeder externe Prüfer wird sich darüber… …Hinterkopf zu behalten. Somit wird die Gesamtwürdigung bzw. die Management Summary gleichsam zur Schlagzeile mit Unterzeilen für den Rest des Berichtes. Sie… …, oder eine andere Struktur wählen müssen, um eine runde Story präsen- tieren zu können. Sorgen Sie aber auf jeden Fall für einen systematischen Aufbau… …kurze Sätze und eine klare, einfache Sprache.  Nutzen Sie für jeden Gedanken einen Absatz ( viele Absätze verwenden).  Achten Sie auf die… …kann Ihre Effizienz enorm steigern. 5.1.4 Reaktionsmöglichkeiten für auftretende Phänomene ► Beispiel: Schreibblockade Sie sitzen vor einem leeren… …. Und da die Details so wichtig sind, führen Sie alles, was Sie Schritt für Schritt geprüft und herausgefun- den haben, auch akribisch im Bericht an. Nur… …Ursachenvermutung in vielen Gesprächen ab. Wenn es ein wirklich heikles Thema ist, gehen Sie davon aus, dass Sie unter vier Augen eine Bestätigung für Ihre… …. ___________________ 127 Vgl. Kapitel 3 Vor-Ort-Phase. 5 Berichterstattung 258 Ist der Löschumfang moderat, gehe ich meinen Entwurf Satz für Satz durch, auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Follow-up

  Silvia Puhani

  …: Wurde das mit der Maßnahme intendierte Ziel tatsächlich nach- haltig für das Unternehmen erreicht? Die Maßnahmenverfolgung dient folglich dem Ziel… …Follow-up-Reporting zu informieren und ggf. einen Eskalations- prozess einzuleiten.138 Die Maßnahmenverfolgung entspricht gewissermaßen der Stunde der Wahrheit für… …tatsächlich vom Gesprächspartner ge- konnt? Verfügt also die für die Maßnahme verantwortliche Person tatsächlich über ausreichende Kompetenzen?… …. wenn für die Erledigung der Maßnahme ein Projekt erforderlich war, das Projekt aber nicht genehmigt wurde, und die Maßnahme folglich offen bleibt. … …Stabilisierung durch Wiederholung. Denn nur das, was laufend wiederholt und immer wieder aufs Neue realisiert wird, wird dauerhaft beibehalten.144 Auch für die… …Erledigung von Maßnahmen genügt sehr selten eine einmalige Aktivität des Fachbereichs. Jeder Revisor weiß, dass für den langfristigen Erfolg die Beibehaltung… …anders – bzw. neu – erfol- gen. Um in der Organisation also für einen nachhaltigen Change bzw. für Lernen zu sorgen, muss die Revision darauf achten, dass… …die Wahr- scheinlichkeit für eine funktionierende Maßnahmenverfolgung bereits erhöht. Zu- sätzlich erfordern nachhaltige Verbesserungen einen gewissen… …und wird zu einem zahnlosen Tiger. Missstände anzusprechen und Sanktionen in der Hinterhand zu haben, ist für die In- terne Revision bereits bei… …noch so belohnendes Feedback abgrenzen.“149 Mit der „Tit for Tat“-Strategie, wie sie Reinhard K. Sprenger in seinem Buch „Ver- trauen führt“ beschreibt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Architekten- und Ingenieurleistungen (HOAI)

  Einleitung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Berechnungsbeispiele Sinn und Zweck des Leitfadens Dieser Leitfaden wurde entwickelt, da die Vorschriften der Honorarordnung für Architekten und Ingenieure (HOAI)… …Nach- schlagewerk für Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Baurevision bzw. einer Internen Revision oder einer anderen Prüfinstanz, welche die… …der vorgegebenen Fragen und versetzen sie in die Lage, situati- onsbedingte, eigene Fragestellungen zu entwickeln. Für die aufgrund der Fragen… …Höchstsätze der HOAI für Grundleistungen mit sofortiger Wirkung. Diese Entscheidung betraf je- doch nur das Preisrecht und auch die dazu laufenden… …insbesondere für die Beschreibung des vertraglichen Leistungsgegenstandes herangezogen werden. Für die Vergabe der Planungsleistungen hat der Preiswettbewerb… …Gerichtshofs Das Urteil hatte keine Auswirkungen für Verträge über Architekten- und In- genieurleistungen, die vor dem Urteil getroffen wurden. Bedingung war… …je- doch, dass die Parteien eine vertragliche Vergütungsvereinbarung getroffen hatten und sich für die Bestimmung des Honorars nicht ausschließlich auf… …An- gebote aufgrund einer Unter- oder Überschreitung der Mindest- und Höchst- honorarsätze für Architekten- und Ingenieurleistungen ausgeschlossen wer-… …den. Für den öffentlichen Auftraggeber bleibt die Aufgabe, gemäß § 44 der Unter- schwellenvergabeordnung (UVgO) bzw. § 60 Vergabeverordnung (VgV) eine… …Überprüfung auf unangemessen niedrig erscheinende Angebote vorzuneh- men. Gleiches gilt für die Überprüfung hinsichtlich überhöhter Preise oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Architekten- und Ingenieurleistungen (HOAI)

  Prüfungsvoraussetzungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Leistungen aus einzelnen Leistungsphasen � Abnahmeprotokolle � … Die nachfolgende Liste kann als Grundlage für die Unterlagenanforderung zu Prüfungsbeginn… …dienen. Kapitel Prüfungsobjekt Erforderliche Dokumente 4.3.1 Größe der Fläche für die Leistungsbilder der Flä- chenplanung (Teil 2 HOAI) Anrechenbare…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Architekten- und Ingenieurleistungen (HOAI)

  Vorschriften der HOAI

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Honorarvereinba- rung zugrunde gelegt werden. Für Verträge, die bis zum 4. 7. 2019 geschlossen wurden Ziel Die Vergütung der Architekten- und Ingenieurleistungen… …griff auch keine Beschränkung durch Höchstsätze. Im Umkehrschluss galt die Mindestsatzfiktion für mündliche erteilte Aufträ- ge ebenfalls nicht. 2. Siehe… …für die Beurteilung von vor dem 4. 7. 2019 getroffenen Honorarvereinbarungen und geschlosse- nen Verträgen erforderlich, um zu prüfen, ob eine freie… …Honorarvereinbarung zulässig war. Für nach dem 4. 7. 2019 geschlossene Honorarvereinbarungen entfällt die Prüfung, weil freie Honorarvereinbarungen ab diesem Zeitpunkt… …der HOAI 2013 abschließend aufgeführt. Die Honorare für Grundleistungen der Flächen-, Objekt- und Fachplanung sind in den Teilen 2 bis 4 der HOAI 2013… …gere- gelt: � Honorare für Beratungsleistungen der Anlage 1 (Bauphysik, Geotech- nik, Ingenieurvermessung) � Honorare für Besondere Leistungen. Diese… …stellen. Deshalb werden für die Lösungs- ansätze keine weiteren Differenzierungen erforderlich. 1. Sind die Architekten- und Ingenieurleistungen… …das Wirtschaftlichkeitsgebot bei der Vereinbarung der Honorare für Beratungsleistungen oder Besondere Leistungen beachtet worden? Lösungsansätze 1… …Objektplanung (Teil 3) � Fachplanung (Teil 4) Das Honorar für Grundleistungen richtete sich bei der HOAI 2013 nach den folgenden Faktoren: � Größe der Fläche… …für die Leistungsbilder der Flächenplanung (Teil 2 HOAI) � anrechenbare Kosten des Objekts auf der Grundlage der Kostenberech- nung oder, sofern keine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Notwendigkeit der Implementierung eines Tax CMS

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …. Unabhängig von der Auslegung dieser Vorschriften besteht Einigkeit darüber, dass aus den nachfolgend angeführten Gründen für alle Unternehmen eine… …Notwendigkeit besteht, zumutbare und angemessene Maßnahmen zu ergreifen, um drohende Schäden für das Unternehmen frühzeitig zu erkennen und diese abzuwenden. Die… …nachfolgend angeführten Haftungsrisiken für das Unterneh- men und die Unternehmensleitung empfehlen von sich aus die Implementie- rung eines CMS, auch für sog… …Hälfte der Befragten bereit ist, mehr Geld für ein Produkt von einem „corrup- tion-free“ Unternehmen auszugeben.117 III. Verlust des Ansehens bei… …verschiedenen Banken als auch auf die Bewertung bei Börsen-Indi- zes. Für börsennotierte Unternehmen ist die Bewertung durch die Börsen-Indi- zes von großer… …oder mittelständisches Unternehmen. Der Deutsche Corporate Governance Kodex hat für solche Unternehmen Regeln für eine gute Unternehmensführung aufge-… …der Ausschluss von öffentlichen Vergabeverfahren für unzuverlässige Unternehmen zu nennen. Der Ausschluss von öffentlichen Ausschreibungen kann zur… …, Schwierigkeiten haben, gut ausgebildete Mitarbeiter zu rekrutieren. Diese entscheiden sich schon vorab für ein Unternehmen, das sich durch die Implementierung eines… …CMS auszeichnet und damit für eine Rechtstreue entscheidet. Qualifizierte Mit- arbeiter verlassen das Unternehmen und suchen nach einer Anstellung in… …265/16, NJW 2017, 3798. 22 23 24 bestimmt sich nach dem für die Ordnungswidrigkeit angedrohten Höchstmaß der Geldbuße, wenn eine Ordnungswidrigkeit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Tax Compliance-Management-System

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …vielfältig diskutiert. Die Diskussion wird auch in Verbänden und Organi- sationen geführt. Hierzu zählen u. a. die Organisation für wirtschaftliche Zu-… …unternehmensspezifischer Compliance Programme dienen. I. OECD Die OECD hat Leitfäden für die Einführung und Umsetzung von Compliance Maßnahmen in Unternehmen veröffentlicht… …Handelskammer (ICC) entwickelt für ihre Mitglieder Richtli- nien zur Geschäftsabwicklung und Musterverträge. Als Reaktion auf die Beste- chungsskandale in den… …, welches die Anti- korruptionsregeln berücksichtigt. III. ISO Bei ISO 37301 handelt es sich um einen Einrichtungsstandard für CMS, der mit dem Ziel… …entwickelt wurde, international einheitliche Forderungen für CMS zur Verfügung zu stellen. Die ISO 37301 ist eine internationale Norm. Als ISO-Norm bietet sie… …grenzübergreifend tätigen Organisationen und Unternehmen ein zu- verlässiges und anwendbares System für regelkonformes Verhalten. Sie be- inhaltet Forderungen für den… …. Historie ImDezember 2014wurde die ISO-Norm 19600 veröffentlicht. Seit 2016 lag sie in deutscher Fassung vor. Die DIN ISO 19600 bildete einen Leitfaden für… …Compli- ance-Management-Systeme und stellte internationale Rahmenbedingungen und Anforderungen für Compliance-Management-Systeme auf. In der DIN ISO 19600… …309 Governance of organiza- tions. Diese Arbeitsgruppe ist zuständig für „standardization in the field of governance relating to aspects of direction… …Sprache vorgestellt. Die ISO 37301:2021 „Compliance management systems — Requirements with guidance for use“ wurde am 13.04. 2021 veröffentlicht. Diese…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Steuerstrafrechtliche Verantwortung im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …für Steuerstraftaten die allgemeinen Gesetze über das Strafrecht, soweit die Strafvorschriften der Steuergesetze nichts ande- res bestimmen. Die… …oder Steuerstemplern unterlässt und dadurch Steuern verkürzt oder für sich oder einen anderen nicht gerechtfertigte Steuervorteile erlangt… …Steuer- pflichtiger Eine Vielzahl von Pflichten ist für das Unternehmen als Steuerpflichtigen in der Abgabenordnung normiert. Die Abgabenordnung normiert… …Mitwirkungspflichten bei der Sachverhaltsermittlung nach §90 Abs. 1 AO, – Mitwirkungspflicht für Auslandssachverhalte nach §90 Abs. 2 AO, – Dokumentationspflichten für… …Mitwirkungspflichten bei der Kassennachschau nach §146b AO, Aufbewah- rungspflicht für sog. „Einkommensmillionäre“ nach §147a AO, – Zurverfügungstellung originär… …elektronischer Form sowie zum Datenzugriff. Als Verwaltungsvorschrift sind die GoBD für die Finanzverwaltung verbindlich. C. Die Strafbarkeit von Unternehmen Bei… …den Folgen der Non-Compliance sind die strafrechtlichen Folgen für natürli- che Personen (Vorstand, Aufsichtsrat, Geschäftsführer und auch Mitarbeiter)… …Unternehmenssank- tionen ab.“ In der jüngsten Vergangenheit haben sich Rechtslehre, Rechtspraxis und Politik verstärkt für eine Einführung der Strafbarkeit von… …wirksamen Bekämpfung der Wirtschaftskriminalität zu verbes- sern. Angesichts der von dieser Form der Kriminalität ausgehenden erheblichen Schäden für die… …. Justizministerkonferenz hat den Gesetzentwurf Ende 2013 aufgegriffen und diesen Vorstoß ausdrücklich begrüßt. Der Gesetz- entwurf orientiert sich für die Einführung eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Folgen bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …können später nicht mehr korrigiert werden. Für die Betroffenen ist es daher wichtig zu wissen, wie man sich bei einer Durchsu- 414 Kapitel 5 – Folgen… …chung der Wohn- und Geschäftsräume zu verhalten hat. Ein Patentrezept für das Verhalten bei Durchsuchungsmaßnahmen gibt es allerdings nicht. Es ist… …. Vorkehrungen für den Fall einer Durchsuchung a) Beratung der Unternehmensleitung über die Möglichkeit einer strafbe- freienden Selbstanzeige Erkennt… …des Steuerpflichtigen ohne Beistand eines Strafverteidigers anstreben. Für die Fahndungsbeamten ist es häufig äußerst schwierig festzustellen, mit wem… …vertretungsberechtigter Ansprechpartner Für den Fall der Durchsuchung der Geschäftsräume des Unternehmens des Beschuldigten, ist das Unternehmen andere Person i. S. v. §103… …Durchsuchungsbeamten auftretenden vertretungsberechtigten Ansprechpartner für das Unternehmen festzulegen. Vertretungsberechtigte Ansprechpartner für das Unternehmen… …Fahndungsbeamten nur für den Fall der Störung i. S. d. §164 StPO angeordnet werden. Der Steuerpflichtige sollte auf eine Erklärung der Fahndungsbeamten bestehen… …Durchsuchungsbeschluss. Der Durchsuchungsbeschluss muss das anordnende Gericht, den Beschuldigten und den Tatvorwurf enthalten. Für den Tatvorwurf reicht es nicht aus… …als Grundrecht durch Art. 13 GG geschützt. In solchen Fällen besteht allerdings für die Fahndungsbeamten die Möglichkeit, bei Gefahr im Verzug die… …von Ko- pien, die für die Fortführung des Geschäftsbetriebes dringend benötigt werden. Der Beschuldigte darf sich Kopien von den Unterlagen fertigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Anlagen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …substantiierte Argumente und Beweise entkräften. Dies gilt in gleicher Weise für die Beanspruchung der Steuerfreiheit für innerge- meinschaftliche Lieferungen und… …die Haftung für die schuldhaft nicht abge- führte Steuer gem. §25d UStG. 3. Betroffene Geschäfte Das Finanzamtmacht den Unternehmer hiermit darauf… …oder ist sehr allgemein gehalten. – Der Lieferant bietet eine Warenmenge an, die für die Größe des Unterneh- mens und/oder seine fehlenden Erfahrungen… …Reklamationsbedingungen. – Die Lieferbedingungen sind für die Branche ungewöhnlich. – Die Waren werden von einem nicht an dem Umsatz beteiligten Unternehmen geliefert. –… …Zubehör oder Ausstattung derWare sind für den Bestimmungsort ungewöhn- lich (z.B. ausländische Bedienungsanleitungen, Software, Netzstecker). – Die vom… …Steuerfreiheit bei innergemeinschaftlichen Lieferungen (§4 Nr. 1b i.V.m. §6a UStG) oder – eine Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Steuer (§25d UStG) als… …Handlungsvollmachten für diese Personen vorgelegt werden. Vorsorglich wird darauf hingewiesen, dass die Beachtung der Hinweise dieses Merkblattes nicht automatisch zur… …Gewährung des Vorsteuerabzugs oder der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen führt. Die o. g. Anhaltspunkte, die auf Umsatzsteuerbetrug… …Sinne des §1 Absatz 4 des Außensteuergesetzes zu erstellen sind, sämtliche Tatsachen anzugeben, die für die Vereinbarung von Bedingungen für… …Arbeitnehmerentsendungen. Aufzeichnungen, die im Wesent- lichen unverwertbar sind (§162 Absatz 3 und 4 der Abgabenordnung), sind als nicht erstellt zu behandeln. (2) Für…

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