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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …305 7 Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der Internen Revision 7.1 Vorbemerkungen Die vorangegangenen Kapitel… …. Dazu werden zunächst die grundlegenden Anforderungen an dieses Modell beschrieben und wesentliche Basisannahmen für die zweckadäquate Kon- struktion… …Berücksichtigung finanziel- ler Fragestellungen erforderlich: Die Unternehmensleitung muss aus ihrer Gesamtverantwor- tung für die Führung des Unternehmens heraus… …Gliederungspunkt 6.3.2.2.4, S. 299 ff. 1838 Vgl. Gliederungspunkt 4.2, S. 229 ff. 7 Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der… …analysieren. Da die Unternehmensleitung einen Teil ihrer Verantwortung für die interne Unternehmens- kontrolle an die Interne Revision delegiert, bestünde die… …Leistung zu konstatieren ist. Dabei ist darauf zu achten, dass der Bedarf einer Budgeterhöhung durch externe Preissteigerungen bedingt sein kann, die für… …. Gliederungspunkt 6.3.2.2.4, S. 299 ff. 1844 Vgl. Gliederungspunkt 6.3.2.3, S. 300 ff. 7 Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in… …Anwendung erfolgreich sein. Für eine sinnvolle Anwendung des Benchmarking-Modells ist es unabdingbar, dass sich der damit verbundene Verwaltungsaufwand in… …Empfehlungen münden.1847 Dieser Bedeutung des Prüfungsprozesses für die Zielerreichung der Internen Revision ist im Rahmen des Benchmarking-Modells Rech- nung… …zu tragen. Für die Erbringung der Prüfungsleistung der Internen Revision ist es entscheidend, dass die Interne Revision über das notwendige Wissen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Anforderungen an die Interne Revision

  Marcus Bauer

  …ursprünglichen Perspektive heraus ergab sich für die Interne Revision eine reine Überwachungsaufgabe, so dass es nicht verwundert, dass Interne Revisoren den Ruf… …Informationen zur Best Practice.5 Das deutsche „Institut für Interne Revision e.V. (DIIR)“ repräsentiert den Be- rufsstand in Deutschland und gehört als… …beitern oder die Pflege von Beziehungen zur Praxis und Wissenschaft, werden in der Satzung näher erläutert. Schließlich wurden für eine effiziente und… …des IIA In Anlehnung an: Bantleon/Unmuth (2008), S. 106. Für die Mitglieder des DIIR besteht eine satzungsmäßige, für den Certified Internal… …1. Darstellen der verbindlichen Grundprinzipien der Praxis der Internen Revision. 2. Schaffen eines Rahmens für die Ausführung und… …Verbreitung eines breiten Spektrums wertschöpfender Dienstleistungen der Internen Revision. 3. Festlegen von Beurteilungskriterien für die Leistung der… …sicherstellen. Die Ausführungsstan- dards beschreiben die Grundanforderungen für die Aktivitäten der Internen Revisi- on. Die Implementierungsstandards… …Verhaltensregeln für die Internen Revisoren gefördert wer- den. Die Praktischen Ratschläge, die im Gegensatz zu den verbindlichen Standards den Charakter… …Notwendigkeit für den Vorstand zur Einrichtung einer In- ternen Revision ergibt sich dabei aus zwei Perspektiven, der betriebswirtschaftli- chen und der… …Steigerung des Unterneh- menswerts als oberste Zielsetzung verfolgt. Dafür ist es von entscheidender Bedeu- tung, dass zum einen die strategischen Ziele für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Unterstützung für Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  IT-Anwendungsformen in Interner Revision und Wirtschaftsprüfung

  Dr. Heinrich Schmelter

  …IT-Anwendungsformen in IR und WP 11 1 Übersicht der IT-Anwendungsformen IT-Anwendungen erfolgen in IR und WP für folgende drei verschiedene… …Unabhängig von der Durchführung einzelner Prüfungen benötigen IR und WP eine generelle IT-Unterstützung für die Funktionsfähigkeit ihrer grundlegenden… …internen Verwaltungsprozesse. Im Rahmen der „Internen Verwaltung“ kann die IT in IR und WP für folgende Aufgaben genutzt werden: –… …Personaleinsatzplanung – Intranet/Internet für IR – Ablage-(Daten-)Organisation Die hier zunächst vorgestellten IT-Hilfen unterstützen die internen Verwaltungs-… …. IT-technisch lässt sich daraus – zur Vermeidung von Datenredundan- zen – die Notwendigkeit für eine Speicherung in einer – redundanzfreien – relatio- nalen… …interne Verwaltungssysteme, die sich entsprechend deren speziellem Geschäftszweck für externe Kunden und die vorrangige Finanzprüfungsorientierung… …. „Audit-Universe“) zur Ermittlung eines Rahmen- und Mehrjahresplans voll- ständig abgebildet werden. Mit Kriterium 22 wird für die Planung explizit eine sinnvolle und… …, für die heute eine angemesse- ne IT-Unterstützung unumgänglich ist18. Vor allem in großen Unternehmen sollte die Planung mehrjährig erfolgen und mit… …Prüfungs- planung vorgenommen. Die beiden nachfolgenden Abbildungen zeigen hervorgehoben das Daten- und Objekt-/Vorgehens-Modell für die Phase… …Objekt-Vorgehensmodell für Prüfungsplanung Weil die Prüfungsplanung und Risikoanalyse insb. in großen Unternehmen mehr- dimensional nach Funktionsbereichen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 1: Informationsgewinnung durch Ombudsmann und Vertrauensanwalt

  Dr. Edgar Joussen

  …der Regel aus präventiven und re- pressiven Maßnahmen. Beide sind gleich wichtig. Gerade im repressiven Bereich stellt sowohl für betroffene… …Unternehmen und die öffentliche Hand als auch für Strafverfolgungsbehörden die Informationsbeschaffung aber das größte praktische Problem dar. Die… …heranzutreten. Dies gilt selbst für Wissensträger, die persönlich nicht verstrickt sind. Motivation für diese Zurückhaltung ist die Befürchtung von persönlichen… …oder geschäftlichen Nachtei- len, die bis hin zu persönlichen Bedrohungslagen reichen. Dies gilt für Mitarbeiter und Geschäftspartner in gleicher Weise… …sowie gesondert für Verstrickte: Denn Letztere haben – trotz der inzwischen vorhandenen strafrechtlichen Kronzeugenre- gelung – selbst bei einer… …unternehmensinterner Mitarbeiter als Anlauf- stelle nicht auf irgendein straf- oder zivilprozessuales Zeugnisverweigerungsrecht berufen. Dies gilt selbst für einen ggf… …Informationsgewinnungssystems Für die Informationsbeschaffung stehen mit der Grundvoraussetzung des Anonymi- tätsschutzes im Prinzip verschiedene Möglichkeiten zur Auswahl… …inzwischen vorliegenden Erfah- rungswerten dürfte vieles für das Ombudsmannsystem sprechen: ___________________ 1 BGH, Beschl. v. 13.3.2000, Az: AnwZ… …; KK/Serge, § 53 Rdn. 15. 18 19 Online-Informationsgewinnung Vorteile: Nachteile: Niedrige Hemmschwelle für Informanten – man bleibt in der… …Hinweisgeber ohne Weiteres mit Beschlüssen nach § 103 StPO gewinnen. 3 Aufgaben des Ombudsmanns Der Ombudsmann selbst ist idealerweise Ansprechpartner für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  Internal Audit Standards: Everything for Everybody

  Inta Ozolina

  …15 Internal Audit Standards: Everything for Everybody? By Inta Ozolina, Internal auditor (ACCA, CIA) The applicability and scope of IAI… …Standards has been an object of discussion for some time now. One of the issues of these discussions is – whether all companies should apply the Standards… …Practice Advisories provide further interpretation of the general statements of the Standards. Of course, the mentioned documents are only for guidance… …the management and owners? I do not think so. Does it make the compliance for smaller audit teams very hard if not impossible to obtain? Yes, it does… …initiate modification of Standards for smaller companies to motivate and promote the quality of work of all internal auditors irrespective on the size of…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  Performance Measurement and Controlling of Internal Audit – More Than Just a Measurement Problem

  Dr. Andreas Langer, Andreas Herzig, Prof. Dr. Burkhard Pedell

  …, Prof. Dr. Burkhard Pedell72 Internal audit must face the challenge of measuring, documenting and communicat- ing its added value. For this purpose… …. The acceptance of quality assessments has not been very well developed so far and the indicators only allow limited statements to be made about the… …added value of internal audit. Therefore, clear and transparent criteria should be used as a basis for the selection of indicators; relevance, reactivity… …should be based on a solid scientific foundation. 1 Introduction Notwithstanding increasing regulatory requirements for functioning and effective… …generated with these are in an economically beneficial proportion to one another. So far, an exten- sive methodological debate regarding the controlling of… …communicating this performance has not yet always succeeded convincingly in the past. The requirement for intensive analytical research and a stronger dialogue… …demonstrates the required development and outlines perspectives for performance measurement and controlling of internal audit. 2 Necessity of Planning and… …appropri- ate information for planning and controlling its target contribution, which portrays its own performance and makes it controllable on this basis… …extensively in the literature (cf. Gleich (2001), Klingebiel (2001), Ittner et. al. (2003)). In con- trast, the debate regarding concrete concepts for… …performance measurement and controlling, which is adapted to the service performed by internal audit, has only taken place to a very minor extent so far (this…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gesellschafter-Compliance

  Versicherungsschutz für GmbH-Gesellschafter

  Prof. Dr. Josef Scherer, Klaus Fruth

  …127 8 Versicherungsschutz für GmbH-Gesellschafter (Hendricks) 170Gesellschafter von Unternehmen jedweder Rechtsform und auch Aufsichtsräte von… …denen die Gesellschaft verpflichtet wird, die notwendigen Managementversicherungen auf Kosten der Gesellschaft abzuschließen. Die Ursache für diesen Trend… …Konzeption der Vermögensschaden-Haftpflichtversiche- rung, kurz D&O für Directors and Officers, und angrenzende Rechtsschutzversicherun- gen, wie… …Vertragsbedingungen kann in einem Haftungsfall existenzielle Bedeutung erlangen. Der Abschluss von Versicherungen für Gesellschafter stellt in der Praxis (bisher) noch… …Police über einen Nachmelde- zeitraum von bis zu sechs Jahren ebenfalls fort. D&O-Versicherungen beziehen sich au- Versicherungsschutz für… …werden kann. Die Motivation für den Abschluss von D&O-Versiche- rungen kommt somit nicht ausschließlich aus dem Kreise angestellter Geschäftsführer… …fernzuhalten, sieht die Rechtsschutzversicherung einen Baustein vor, der die aktive Klage gegen den D&O-Versicherer finanziert. Die Deckungssummen für die… …jeden Mitarbeiter unabhängig von Hierarchien oder Organstellung betrifft. Analog zur D&O-Versicherung besteht der Versicherungsschutz für ehemalige… …Straf-Rechtsschutzversicherung so zu konzipieren, dass auch freie Honorarvereinbarungen gedeckt werden. Die Deckungssummen für sol- che Policen betragen mindestens EUR 500.000,–.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …von § 81 Abs. 2 Satz 1, Abs. 1 Satz 2 i.V. m. § 64 a bzw. nach § 104 s VAG sowie § 91 Abs. 2 AktG und §§ 104 d, 104 e Abs. 4 VAG verantwort- lich für… …Aufsichtsrat und wird von diesem kontrolliert. Der Risikocontroller trägt die Verantwortung für das operative Risikomanagement.101 In Abstimmung mit der… …Unternehmensleitung definiert er die operativen Ziele und legt die Schwellenwerte für die Risiken im Unternehmen fest. Der Risikocontroller kontrolliert die Wirksamkeit… …verantwortung hat. Auf der Ebene der einzelnen Arbeitsbereiche und Prozesse sind die Risikoverantwort- lichen für das (operative) Risikomanagement verantwortlich… …Funktionen unabhängig sein. Für die Resultate der zu überprüfenden Prozesse darf sie nicht verantwortlich gemacht werden. Die Feststellungen der Prü- fung und… …Empfehlungen sollen der Unternehmensleitung vorgelegt werden, die wie- derum für die Umsetzung der Empfehlungen verantwortlich ist. Ein Compliance-Beauftragter… …erfolgen. Im folgenden möchten wir durch Interpretation und Erläuterung für etwas mehr Klarheit zu diesem umstrittenen Punkt beitragen: Die Anforderung der… …Geschäftsleitung eine ausschließliche Zuständigkeit für das Risikomanage- ment geschaffen werden oder die Geschäftsleitung deswegen erweitert werden müsste. Dies… …würde eine erhebliche Belastung für kleinere Unternehmen darstellen. Vielmehr sind das Unternehmen und auch die Geschäftsleitung so zu organisieren, dass… …sieht die Aufsichtsbehörde Funktionen oder Geschäftsbereiche, die für den Aufbau zentraler Risikopositionen des Unternehmens verantwortlich sind. Dabei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Betriebsprüfung

  Mehrwert durch digitale Datenanalyse – Praktische Beispiele zum Einsatz von DATEV ACL comfort in der Kanzlei des Wirtschaftsprüfers oder

  StB Olaf Ludwig

  …praxisorientier- ter Mehrwert für den Mandanten erzeugt werden. Beispielhaft sind das insbesonde- re Liquiditätsanalysen und die Prüfung der Werthaltigkeit von… …digitalen Datenanalyse ziehen können. Die Lösungsansätze sind sowohl für den Einsatz in der Steuerberatung als auch der be- triebswirtschaftlichen Beratung… …Skripte und Musterdaten für die Auswertungen im Mitgliederbereich des Vereins herunterla- den. Ludwig 120 2 Mehrwert durch digitale Datenanalyse… …alle Forderungen werthaltig und der Mandant soll auch noch Steuern darauf zahlen? 2.2 Mehrwert für den Berufsstands Der Einsatz der digitalen… …möglich ist. Für das Ansehen des Berufsträgers und seine Außenwirkung ist es wichtig techno- logisch auf der Höhe der Zeit zu bleiben und sich den neuen… …verringert sich der Aufwand für „herkömmli- che“ Arbeiten durch den Einsatz einer Revisionssoftware ganz erheblich. Dabei darf aber nicht unberücksichtig… …beleiben, dass der Einsatz einer Revisions- software einen nicht unerheblichen Weiterbildungsaufwand und eine gewisse Be- geisterung für die Arbeit mit dem… …PC erfordert. Daher ist zukünftig mit einer weite- ren Spezialisierung des Berufsstands bei der digitalen Datenanalyse zu rechnen. Für eine weitere… …sollte eine Unterstützung mit Beispielen und Vorlagen für Befehle und Skripte erfolgen. Standardtätigkeiten sollten weitgehend automatisiert und wieder-… …die Daten auch in DATEV ACL comfort in elektroni- scher Form für die eigentlichen Tätigkeiten bei der Erstellung zur Verfügung. Die Ansicht von Konten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Forderungen und Anforderungen an die Fremdkapitalgeber bei einer Sanierung

  Dietmar Reeh

  …Unmittelbarkeit der Krise Krisensituationen kommen für die Betroffenen oft sehr plötzlich. Doch sie entste- hen nur selten über Nacht. In der Regel haben Krisen… …: Mit Fortschreiten der Ertragskrise wächst in den betroffenen Unterneh- men die Überzeugung, dass (vorübergehende) externe Faktoren für den Rück- gang… …frühzeitig genug Alarm. Sie sind rückwärts gerichtet und daher für die Krisener- kennung nur bedingt geeignet. Als Folge all dieser Faktoren dauert es oft… …wandelt sich in Abhängigkeit. Dieser Rollenwechsel ist für Unternehmer und Eigentümerfamilien nur sehr schwer zu akzeptieren. Er wird oft als… …ernstes Hindernis für die Gesundung des Unternehmens – und damit für den Weg aus der Krise – dar. 8.1.3 Die Vorgänge bei den kreditgebenden Banken… …besitzen nur einen sehr begrenzten Spielraum für den Umgang mit Kredi- ten an Unternehmen, die sich in Liquiditätsschwierigkeiten befinden. Sie sind ge-… …setzlich verpflichtet, das Ausfallrisiko ihrer Kredite laufend zu untersuchen und neu zu bewerten. Die aufsichtsrechtlichen Grundlagen für das… …Risikomanagement von Kreditinstituten sind in den „Mindestanforderungen an das Risikomanage- ment“ (MaRisk) der Bundesanstalt für die Finanzdienstleistungsaufsicht… …Abteilung für Kreditsanierung. Daher sehen sich Krisenunter- nehmen plötzlich einem neuen Ansprechpartner auf Bankenseite gegenüber, der nicht mehr nur… …Kreditsanierer meldet, besitzt er bereits eine klare Vorstellung vom Grad der Gefährdung des Unternehmens und den von ihm für notwendig erachteten Schritten. Der…

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