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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Grundlagen der Lageberichtsprüfung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …Ziel, die gegebenen Informationen zu bestätigen, um somit die Glaubhaftigkeit und Ver- lässlichkeit für die Adressaten zu erhöhen. Das Ergebnis der… …dargestellt werden.2 In Abweichung zur Prüfung verzichtet die prüferische Durchsicht darauf, ei- ne hinreichende Sicherheit für ein Prüfungsurteil… …5 D.1 Grundlagen der Lageberichtsprüfung 469 EU-Verordnung zur internationalen Rechnungslegung zu beachten. Gleiches gilt für gesetzlich… …(DRSC), die nach deren Verabschiedung durch das Bundes- ministerium für Justiz als Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für den… …Konzernabschluss/-lagebericht gelten. Eine Anwendung dieser Regelungen für den Einzelabschluss/-lagebericht wird stets empfohlen.4 Zuletzt sind die in Sat- zung oder… …Verbindlichkeit für den Lagebericht. 5 Vgl. IDW PS 201, Rz. 6–7 u. 12. 6 Vgl. IDW PS 201 v. 9.9.2009, Rz. 9–11. 7 Vgl. IDW PS 201, Rz. 8. 8 Vgl. IDW PS… …für den Ersteller und den Prüfer des Ab- schlusses bzw. Lageberichts lediglich informatorischen Charakter. Insbesondere der Prüfer muss sich über… …ordnungs- mäßiger Abschlussprüfung darstellen. Entsprechendes gilt für die mit dem Bil- MoG für Geschäftsjahre beginnend ab 1.1.2009 eingeführte… …EU-Kommission angenommen wurden.13 Weiterhin in § 371 Abs. 6 HGB durch das BilMoG einge- führt wurde die Option des Bundesministeriums für Justiz im Einvernehmen… …mit dem Bundesministerium für Wirtschaft und Technik zur Erlassung einer Rechts- verordnung zur Einschränkung bzw. Erweiterung der internationalen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Lageberichterstattung nach den IFRS (Management Commentary)

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …durchgeführt, auf deren Basis An- regungen für die Erstellung eines neuen Standards zur Konzernrechnungslegung gesammelt wurden. Bei diesen Untersuchungen… …. Management Commentary und Financial Statements ergänzen sich zum Financial Report. Der Zweck des Managementberichts ist es, einen Kontext für den Abschluss… …Management. Kritische Maßstäbe und Indikatoren für die Ertragskraft • Quantifizierte Bewertungen, • Wesentlichste Indikatoren aus Sicht des Managements… …Managementbericht sowie handelsrechtlicher Lageberichter- stattung nach DRS 20 (für Geschäftsjahre beginnend ab dem 1.1.2013) sowie nach DRS 15 (für Geschäftsjahre… …handelsrechtlichen Lagebericht und dem internationalen Managementbericht war noch im Entwurf zum DRS 20, dem E-DRS 27 vom 14. Dezember 2011, angedacht, für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  U.S.-amerikanische MD & A

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Abschluss hinaus gestellt werden. Hierbei wird in Bezug auf den Lagebericht auf die Vorschriften für kapitalmarktorientierte Unternehmen abge- stellt, in… …10-K aufgeführt, die Inhalte selber sind im 1933er Security Act Regulation S-K Item 303 geregelt.3 Für Foreign Filers sind die Bestimmungen dagegen… …. ___________________ 1 Nicht weiter eingegangen wird dabei auf kanadische Unternehmen, für die im Wesentlichen die Anforderungen für Unternehmen mit Sitz in den USA… …Vorschriften der Form 20-F stehen in der Form 10-K für in den USA ansäs- sige Unternehmen vergleichbare Angabevorschriften gegenüber. Ein grundlegender… …Unterschied zwischen den deutschen Anforderungen zur Lageberichterstattung und den Berichtspflichten im Rahmen der MD&A besteht darin, das letztere nur für… …börsennotierte Unternehmen maßgeblich sind. Eine vergleichbare Erläuterungspflicht für alle Unternehmen, unabhängig von der Bör- sennotierung ist nicht normiert… …Unternehmens (financial condition) sowie deren Veränderung in der abgelaufenen Periode und die wesentlichen Gründe für Veränderungen so umfassend informiert… …nicht nur auf die in den Regelungen explizit geforderten Punkte beschränken, sondern soll für das 5 6 7 E.2 U.S.-amerikanische MD & A 515… …Harbour“ Bestimmung5. Hierbei handelt es sich um eine aus- drückliche Haftungsfreistellung für alle von einem Unternehmen ausdrücklich als „forward looking“… …nur freiwillig aufzunehmenden „for- ward looking“ Informationen sind aber nicht völlig mit dem Prognoseberichts- anforderungen nach DRS 20…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Synopse Management Commentary, DRS 15/5 und DRS 20

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Darstel- lung der Aktivitäten zu For- schung und Entwicklung [20.48] o Auch die Inanspruch- nahme Dritter für For- schungs- und Entwick- lungszwecke… …nahme Dritter für For- schung- und Entwick- lungszwecke [20.48] o Vermittlung eines Bildes über die allgemeine Aus- richtung der Forschung- und… …Beispiele zu quantitativen Angaben zum Faktorein- satz [20.50]: – Gesamtbetrag der Auf- wendungen für For- schung und Entwick- lung (absolut und in… …und DRS 5 (Risikoberichterstattung) [beide anzuwenden für Geschäftsjahre bis einschließlich 2012] sowie – DRS 20 (Konzernlageberichterstattung)… …[anzuwenden für Geschäftsjahre beginnend ab dem 31. Dezember 2012]. Sofern in der Synopse die Abkürzung k.E. zu finden ist, bedeutet dies, dass in den… …und im Einklang zum Abschluss stehenden Informationen, die für den Abschlussadressaten einen Kontext für den zugehö- rigen Abschluss liefern [9] o… …Informationen für die Adressaten [15.3] • Darstellung und Analyse von Sachverhalten, die aus Sicht der Unternehmens- leitung einen wesentlichen Einfluss auf… …im Abschluss dargestellt wer- den, jedoch für das Ma- nagement des Unterneh- mens wichtig sind [16] Zukunftsorientierung • Zukunftsgerichtete… …Entscheidungsnützlich- keit der Informationen für den Kapitalgeber [Rah- menkonzept QC6] o Eine Entscheidungsnütz- lichkeit ist dann gegeben, wenn die Informationen… …Grundsatz der Verlässlich- keit [15.14-19] • Grundsatz der Vollständig- keit [15.9-13], insbesondere das Verrechnungsverbot für Chancen und Risiken…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Checkliste

  WP/StB Karl-Heinz Withus

  …kann ebenso verwendet werden, für die Erstel- lung eines den HGB-Vorschriften entsprechenden (Konzern-)Lageberichts zu ei- nem (Konzern-)Abschluss der… …Lagebericht unterschieden, an denen es konzernspezifische Besonderheiten gibt. Ansonsten wird der Begriff „Abschluss“ als Oberbegriff für „Konzernabschluss“… …und „Jahres- bzw. Einzelabschluss“ sowie der Begriff „Anhang“ als Oberbegriff für „Konzernanhang“ und „Anhang“ verwendet. Der Begriff „Unternehmen“ ist… …als Oberbegriff für „Unternehmen“ und „Konzern“ zu verstehen. Soweit An- forderungen an das Mutterunternehmen eines Konzerns angeknüpft sind, wird dies… …nicht um eine wesentliche Beanstandung, so dass sich keine Konsequenzen für den Bestätigungsvermerk ergeben. Für die gesetzlichen Vertreter von… …Entwicklung des Unternehmens erforderlich ist. (DRS 20.33) Nur für Konzernlagebericht: Soweit der Konzernlagebericht und der Lagebericht des… …soweit für das Verständnis erforderlich auf a) organisatorische Struktur des Unternehmens, b) Segmente, c) Standorte, d) Produkte und… …Dienstleistungen, e) Geschäftsprozesse, f) Absatzmärkte, g) externen Einflussfaktoren für das Geschäft eingehen (DRS 20.36,37) X 21 Wesentliche… …, soweit dies diese Informationen für verständige Adressaten wesentlich sind? (DRS 20.38) X II.2. Ziele und Strategien (Wahlrecht) Angaben zu… …(DRS 20.K45) X 29 Für die Steuerung des Unternehmens verwendeten Kenn- zahlen und deren Berechnung, sofern dies für einen verstän- digen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Problemstellung und Gang der Untersuchung

  Dr. Mana Mojadadr

  …Staatsschul- denkrise im Euroraum erkennbar; vgl. zu den Ursachen, dem Verlauf, den Erkenntnissen der und zu den Lösungsversuchen für die Finanzmarktkrise… …, S. 1 ff.; Burghof, H.-P./Prothmann, F. (2008), S. 703 ff.; Fendel, R./Frenkel, M. (2009), S. 78 ff.; zu den Implikationen der Finanzmarktkrise für… …Schieflage der HSH Nordbank vgl. überblicksartig Alvarez, M./Büttner, M. (2009), S. 201. 4 o. V. (2007), S. 19. 2 Problemstellung für verschiedene… …als Gefahr für den gesamten Finanzsektor und will eingreifen.“6 Das Instrumentalisieren von Zweckgesellschaften – im Englischen u. a. „special… …Dienstleistungsbranchen nutzen aus verschiedenen Gründen Zweckgesellschaften. „Ihre Attraktivität entfalten Special Purpose Entities vor allem für Konzerne, weil sie… …unvollständige Berichterstat- tung über diese Risiken für die Adressaten des Abschlusses ergibt; vgl. zu den Adressaten des (Kon- zern-)Abschlusses grundlegend… …HGB um eine Konsolidierungspflicht für Zweckgesellschaften und einer wesentlichen Überarbei- tung der Konzernrechnungslegungsnormen nach IFRS.21… …Das von dem im Jahr 2009 amtierenden Bundesfinanzminister Peer Steinbrück vorgelegte Modell für „bad banks“22, das neben weiteren Instrumenten zur… …begonnenen Arbeiten zu intensivieren und für mehr Transparenz in der Rechnungslegung zu sorgen. Sowohl der Bericht des Financial Stability Forums „Report on… …, der erstmalig einen einheitlichen Standard für die Bilanzierungs- und Anhangangabevorschriften von Unternehmen und Zweckgesellschaften vorsah; vgl…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Einsatz von Zweckgesellschaften in der Unternehmenspraxis

  Dr. Mana Mojadadr

  …84 Dieser Zustand ist auch für den Mittelstand zu beobachten; vgl. hierzu Melcher, W./Penter, V. (2003), S. 513. Ihren Ursprung haben… …für ihren bilanzpolitischen Einsatz auf Konzernebene etabliert. Im Vordergrund der nachfol- genden Ausführungen stehen daher die zur Beeinflussung… …Konsolidierungskreis und damit ihre bilanzielle Abbildung im Konzernabschluss vermieden werden kann.93 Die Nutzung von Zweckgesellschaften für bilanzpolitische… …Zwecke spielt aus Sicht des Konzernabschlusses daher eine gewichtige Rolle94 und für die Beurteilung der Bilanzneutralität einer Maßnahme ist folglich… …, welche die Spielräume für (nur) mit Blick auf deren Auswirkungen am Kapitalmarkt motivierte Gestaltungen des Sachverhalts minimieren.97 Für die… …ein allgemeines Verständnis für den Einsatz von Zweckgesellschaften in der Unternehmenspraxis zu vermitteln.107 2.2 Begriff der Zweckgesellschaft… …2.2.1 Normative Begrifflichkeiten Die vielfältigen im Schrifttum verwendeten Bezeichnungen für Zweckgesellschaften stam- men von den nationalen und… …der Beschreibung von Zweckgesellschaften auseinandergesetzt haben, zeigt, dass eine rein betriebswirtschaftliche Begriffsdefinition für… …Untersuchung der HGB-Konzernabschlüsse für das Geschäftsjahr 2010 kamen die Ernst & Young GmbH, der Bundesverband der Deutschen Industrie e. V. (BDI) und die… …pachtung und dem Leasing von Grundstücken dient. Bei 27% der Zweckgesellschaften handelt es sich um Unterstützungskassen. Die restlichen 14% werden für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zweckgesellschaften im Konzernabschluss nach HGB und IFRS

  Fazit

  Dr. Mana Mojadadr

  …als die handelsrechtlichen Normen,1923 muss konsta- tiert werden, dass für beide Rechnungslegungssysteme „der Konflikt zwischen Zukunftsbe- zogenheit… …sich;1926 ob eine solche Rech- nungslegung auch generell eine bessere Grundlage für die Entscheidungszwecke der exter- nen Adressaten bietet, kann jedoch… …nicht pauschal für alle in der Rechnungslegung abzubil- denden Themengebiete gefolgert werden.1927 Allerdings leiten Gassen/Sellhorn aus einer Studie… …ab, dass bei freiwilligen IFRS-Anwendern in Deutschland für den Zeitraum 1998 bis 2004 die IFRS-Abschlüsse eine höhere Vorhersagekraft für zukünftige… …Gewinne besitzen als die HGB-Abschlüsse.1928 Im Kontext einer harmonisierten Rechnungslegung für globa- lisierte Finanzmärkte ist diese Feststellung zwar… …not to be (or are hardly) enforceable in practice as well as not auditable for the year-end auditor. This steems part- ly from the fact that the… …the IFRS Foundation for standards to be developed by the IASB and is a key feature of their quality.“ (DPR (2011), S. 2 f.). 1934 Ähnlich Küting, K… …IFRS- Regelwerk bedürfen eines Lernprozesses bei der Anwendung. Dies gilt gleichermaßen für die handelsrechtlichen Vorschriften.1941 So führen die im… …Kontext der Finanzmarkt- bzw. von Unterneh- menskrisen allerdings an, dass das Testat des Wirtschaftsprüfers keinesfalls ein „Gesundheitszeugnis“ für die… …halten und Vorgaben für Bonuszahlungen zu erreichen.“ (Hülsberg, F./Engels, O. (2011), S. 15). 1944 Vgl. zur Systematisierung des Begriffs…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Aufsichtsratsmitglieder in Kreditinstituten: Rechte, Pflichten und Haftungsregeln

  Katja Langenbucher

  …Überwachungspflicht sanktioniert das AktG mit haftungsrechtlicher Verantwortlichkeit. Eingehende Fachkenntnisse für die Beurteilung der Geschäfts- führung verlangt das… …Pflichten von Aufsichtsratsmitgliedern, sich eine breite Informa- tionsbasis für die sorgfältige Wahrnehmung ihrer Überwachungsaufgabe zu schaf- fen. Zum… …Zeitpunkt der Drucklegung dieses Beitrags stehen die Rahmenbedingungen für Aufsichtsratsmitglieder in Kreditinstituten vor einer grundlegenden Neuord- nung… …hat im Mai 2012 zahlreiche Modifikationen angeregt. Der Fortgang des parlamentarischen Verfah- rens wird derzeit für Dezember 2012 erwartet. Das… …Aufsichtsanforderungen an Kreditinstitute und Wertpapierfirmen (CRD IV-Umsetzungsgesetz) v. 15.10.2012, BT-Drucks. 17/10974. 2 Vorschlag für eine Richtlinie des… …, Versicherungsunternehmen und Wertpapierfirmen eines Finanzkonglome- rats, KOM(2011) 453 endgültig vom 20.7.2011. 3 Vorschlag für eine Verordnung des Europäischen… …für die Wahrnehmung einer öffentlichen Aufgabe durch einen Verwaltungsträger. Kenn- zeichnend für die Anstalt des öffentlichen Rechts ist das… …mitgliedschaftliche Rechte zu.10 Die folgenden Ausführungen skizzieren den für Aufsichtsratsmitglieder eines Kreditinstituts in Form einer Aktiengesellschaft… …wenige Regeln ebenso oder ähn- lich für in anderer Rechtsform organisierte Institute gelten.12 Einschlägig ist damit ___________________ 4 Unter den 100… …. (§ 124 Rechtliche Ordnung, 2011), Rn. 18; für rechtsfähige Anstalten des öffentlichen Rechts allgemein: Maurer, H. (Allgemeines Verwaltungsrecht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Inhalt und Berichterstattung des Vorstandes an den Aufsichtsrat von Kreditgenossenschaften

  Stephan Götzl

  ….............................. 134� 2. Rechtliche Grundlagen zur Berichterstattung ....................................... 134� 2.1 § 38 Abs. 1 GenG und Mustersatzung für… …Aufsichtsrates ................................................. 135� 2.4 Corporate Governance Kodex für Genossenschaften ......................... 135� 2.5… …....... 146� 6. Zusammenfassung: Zeitplan für die Berichterstattung an den Aufsichtsrat… …Berichterstattung des Vorstandes ist eine der wesentlichen Säulen für die Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrates. Einerseits ist der Vorstand zur umfas- senden… …wichtige Rolle spielen. Als Maßstab für eine wirksame Überwachungstätigkeit gelten die persönliche und wirtschaftliche Unabhängigkeit des Aufsichtsrates… …Aufsichtsrat ein Einver- nehmen über die Informationsvermittlung erzielt werden. Der Aufsichtsrat benötigt zwar eine vollständige Informationsbasis für seine… …adressatengerechte Aufberei- tung der Informationen ist daher ein Garant für die erfolgreiche Tätigkeit des Auf- sichtsrates. Der nachfolgende Beitrag soll… …einzuräumen, welche Berichterstattung beziehungsweise welche Stichproben von Geschäftsvorfällen er für notwendig hält. Im Normalfall reicht es aus, dass er als… …angewandten Bilanzierungs- und Wahlrechtsmöglichkeiten, die bestehende Risikovorsorge für das Kredit- und Wertpapiergeschäft, die Höhe und Zusammensetzung der… …Bewertungsergebnisses und das Betriebsergebnis. Es erfolgen auch Hinweise zu Mängeln und Empfehlungen, die der Aufsichts- rat als Grundlage für eigene…

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