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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling

  Praxisstudie bestätigt theoretisch abgeleitete Erwartungen
  

  Dr. Björn Schäfer, Prof. Dr. Inge Wulf

  …Management • ZCG 3/12 • 113 Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling Praxisstudie bestätigt theoretisch abgeleitete Erwartungen Dr… …Bereich Corporate Governance auf das Controlling hat zu dem Ergebnis geführt, dass die Aufgaben des Controlling unter parallel verschärften Anforderungen… …eine deutliche Ausweitung erfahren haben. Dem schließt sich nun ergänzend eine empirische Analyse zu den Auswirkungen der Corporate Governance auf das… …. Innerhalb des so geschaffenen Rahmens wurden anschließend systematisch die Auswirkungen von Corporate Governance auf das Controlling herausgearbeitet 6… …Tätigkeitsgebiete definiert, in denen das Controlling einen wertvollen Beitrag zur Umsetzung von Corporate Governance leisten kann 10 . Zudem wurden existierende… …Studien zum Controlling evaluiert. 1. Einführung In ZCG 6/2010 wurden die Auswirkungen von Corporate Governance auf das Controlling literaturgestützt anhand… …Manager tätig. 1 Vgl. Wulf/Schäfer, Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling, ZCG 2010 S. 261 ff. 2 Wesentliche Ergebnisse wurden der 2011… …abgeschlossenen Dissertation von Schäfer mit dem Titel „Auswirkungen von Corporate Governance auf das Controlling“ entnommen. Dort wurde detailliert der Einfluss… …; Steinmann, Informationsaustausch zwischen den Unternehmensorganen im Rahmen von Corporate Governance, 2010. 7 Vgl. Weber, Einführung in das Controlling, 2004… …, 2011. 10 Vgl. Wulf/Schäfer, ZCG 2010 S. 267. 114 • ZCG 3/12 • Management CG-Auswirkungen auf das Controlling c Befragt wurden Leiter von zentralen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Whistleblowing in der öffentlichen Verwaltung

  Eine Klarstellung durch das schweizerische Bundesgericht
  

  RA Dr. Matthias Heiniger

  …in der öffentlichen ­Verwaltung Eine Klarstellung durch das ­schweizerische Bundesgericht RA Dr. Matthias Heiniger* Der vorliegende Beitrag soll… …aufzeigen, dass das schweizerische Bundesgericht im Entscheid 6B_305/2011 seiner langjährigen Praxis zum Thema der Amtsgeheimnisverletzung respektive deren… …gesetzt hat. 1. Einleitung Mit Urteil vom 12. Dezember 2011 bestätigte das Bundesgericht die vom Obergericht des Kantons Zürich ausgesprochene Verurteilung… …würde, was tatsächlich in Form mehrerer Zeitungsartikel geschah.“ 2.2 Rechtliche Erwägungen Das Bundesgericht stellte in einem ersten Schritt fest, dass… …das Verhalten der Beschwerdeführerinnen den Tatbestand der Amtsgeheimnisverletzung erfüllt. Des Weiteren konnten sie sich gemäß Bundesgericht dabei… …geboten oder erlaubt erscheinen lasse. Deshalb prüfte das Bundesgericht in einem nächsten Schritt, ob sich die Beschwerdeführerinnen auf den… …Freispruchs angenommen hatte. Mit Verweis auf seine frühere Rechtsprechung führte das Bundesgericht Folgendes aus: „Der außergesetzliche Rechtfertigungsgrund… …Beschwerdeführerinnen allein gelassen und belastet gefühlt hätten.“ 2 Das Bundesgericht schloss sich der Ansicht der Vorinstanz an und stellte fest, dass die… …als die inkriminierte Übergabe von Dokumenten an einen Journalisten, ist nicht ersichtlich.“ 3 Zusammenfassend hielt das Bundesgericht fest: „Der… …diesbezüglicher konkreter Anhaltspunkte nicht in guten Treuen annehmen konnten, dass das Ziel nur durch die inkriminierten Taten erreichbar sei.“ 4 3. Kommentar…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Das rechnungslegungsbezogene interne Kontrollsystem

  Analyse der praktischen Umsetzung am Beispiel von Nicht-Finanzunternehmen
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Ismail Ergün

  …ZRFC 3/12 102 Keywords: Kontrollsystem Sicherung Rechnungslegung Kapitalmarkt Das rechnungslegungsbezogene interne Kontrollsystem Analyse der… …erhöhen. Diese Pflicht besteht analog für den Konzernlagebericht (KLB) aus § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB, sofern das Mutterunternehmen oder ein in den… …Risikomanagementsystem (RMS) eine eher untergeordnete Bedeutung. Auch wenn § 289 Abs. 5 HGB zusammenfassend das rechnungslegungsbezogene interne RMS erwähnt, erstreckt… …sich die Berichterstattung vornehmlich auf das rechnungslegungsbezogene interne Kontrollsystem (IKS), wie es auch aus der Gesetzesbegründung zum BilMoG… …hervorgeht. Eine Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene interne RMS erlangt erst dann an Bedeutung, wenn das berichtende Unternehmen… …Berichterstattung erstreckt sich hierbei nicht über das gesamte unternehmensweit eingerichtete IKS, sondern lediglich auf die rechnungslegungsbezogenen Teilbereiche… …Vereinfachungsgründen zwischen dem Lagebericht und Konzernlagebericht, einschließlich der gesetzlichen Reglungen, nicht differenziert. 2 Vgl. RegE zum BilMoG, S. 76f. Das… …rechnungs­legungsbezogene interne Kontrollsystem ZRFC 3/12 103 Berichterstattung muss Einblicke in das IKS gestatten. Beschreibung des internen Kontrollsystems … der… …Unternehmen. Jedoch hat die Berichterstattung über das rechnungslegungsbezogene IKS in der Art und Weise zu erfolgen, dass die Abschlussadressaten auf Grundlage… …der Ausführungen angemessene Einblicke über das im berichtenden Unternehmen implementierte System gewinnen. Ferner erstreckt sich die Berichterstattung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Mindestanforderungen an das Projektmanagement als dem Internen Kontrollsystem für Einzelprojekte

  Robert Düsterwald

  …Berufsstand · ZIR 3/12 · 103 Mindestanforderungen an das Projektmanagement als dem Internen Kontrollsystem für Einzelprojekte Robert Düsterwald… …, Diplomkaufmann, Bonn* Der Autor vertritt die These, dass das Interne Kontrollsystem für die Arbeit der Projektteams im Projektmanagement verankert ist. Darauf… …über ein angemessenes In ternes Kontrollsystem verfügen. Doch was bedeutet das Kontrollsystem für ein Projekt, und welche Mindestanforderungen sind… …angesichts der unterschiedlichsten Projektformen und -arten hierfür denkbar? Im Folgenden wird die These vertreten, dass das direktive und operative… …Projektmanagement das interne Kontrollsystem für die Projektarbeit beinhaltet. Für dieses Kontrollsystem schlägt der Autor Mindestanforderungen anhand der Systematik… …des DIIR-Prüfungsstandards Nr. 4 vor. 2. Der Begriff des internen Kontrollsystems Das Interne Kontrollsystem ist ein abstrakter Begriff, dessen… …Vorschriften (Compliance) 3 . Dem entsprechend definiert der Prüfungsstandard 261 des IDW das Interne Kontrollsystem wie folgt: „Unter einem internen… …externen Rechnungslegung sowie zur Einhaltung der für das Unternehmen maßgeblichen rechtlichen Vorschriften“ 4 . 3. Gegenüberstellung des Projektmanagements… …erwähnt werden: Erstens, dass das Interne Kontrollsystem in diesem Aufsatz wie im angelsächsischen Wortsinn nicht allein als Kontrollsystem, sondern im… …wörtlich übersetzten Sinn als Steuerungssystem verstanden wird. Zweitens muss angemerkt werden, dass das Projektmanagement nicht nur die Einhaltung von…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2012

  Das russische Korruptionsstrafrecht und seine Internationalisierung: Ein Kurzüberblick

  Rechtsanwalt Dr. Rainer Birke, Rechtsanwalt Dr. Matthias Dann

  …WiJ Ausgabe 2.2012 Internationales 133 Russland Rechtsanwalt Dr. Rainer Birke und Rechtsanwalt Dr. Matthias Dann, LL.M., beide Düsseldorf Das… …Bestechung ausländischer Amtsträger im internationalen Geschäftsverkehr vom 17.12.1997 1 . Der noch amtierende Präsident Dmitrij Medwedew hatte das… …dabei nur ein Teil eines gesetzgeberischen Maßnahmenpakets, das auch im Bereich des Strafrechts deutliche Verbesserungen bringen soll. Nachdem Russland… …Qualifikationstatbeständen noch anwenden können. Die tatbestandsmäßigen Vorteile materieller Art werden anders als bei uns bereits im Gesetz näher definiert. Das Fazit am Ende… …des Beitrags wird zeigen, inwieweit das aktuelle Korruptionsstrafrecht in Russland den Standards der drei internationalen Abkommen zur strafrechtlichen… …Korruptionsbekämpfung genügt. II. Internationale strafrechtliche Korruptionsbekämpfungsstandards für Russland Das Übereinkommen der OECD war das letzte der drei… …Antikorruptionsübereinkommen mit strafrechtlichen Pönalisierungspflichten, das Russland ratifizierte. Bereits im Jahr 2003 unterzeichnete Russland das Übereinkommen der… …Vereinten Nationen gegen Korruption vom 31.10.2003 (UNCAC) 6 , am 01.12.2007 trat das Übereinkommen für Russland in Kraft 7 . Es folgte das… …Antikorruptionsübereinkommen des Europarats, ETS Nr. 173, vom 27.01.1999, welches Russland 2006 ratifizierte 8 und das am 01.02.2007 für Russland in Kraft trat 9 . Die… …Zielrichtung der drei Übereinkommen ist im Hinblick auf die Pflicht, materielle Strafvorschriften einzuführen, unterschiedlich. Während das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Separates Compliance Risiko Management

  Ein Mehrwert für das Unternehmen? – Perspektiven aus der Touristik
  

  RA Kathrin Reichert

  …Mehrwert für das Unternehmen? ­– Perspektiven aus der Touristik RA Kathrin Reichert* Sensibilisiert durch eine Vielzahl von sogenannten Unternehmensskandalen… …, die die internationale und nationale Öffentlichkeit erschüttert haben und das Renommee der betroffenen Unternehmen unterschiedlicher… …. Compliance und CMS Während das Thema Compliance für den Banken- und Finanzdienstleistungssektor sowie der Pharmaziebranche seit langem ein Thema mit hohem… …einem attraktiven Landschaftsbild lebt, über eine lange Tradition im Umweltmanagement. In den letzten Jahren wurde das ökologische Engagement bei den… …, dass das Internet und das wandelnde Urlaubsverhalten die Kundenwünsche stark veränderten und damit auch die Touristikunternehmen ihr… …Reiseprodukte unterlagen damit einem Wandel. Ein sich an diesem Wandel denklogisch anschließender Schritt war das Umdenken hin zur Erkenntnis, dass CMS faktisch… …beschäftigten natürlichen Personen seit jeher verpflichtet wurden, Bestimmungen einzuhalten, wenn sie nicht das Risiko tragen wollen, bei Regelüberschreitungen… …von Gesetzen und anderen Verpflichtungen ergeben können. 4 Ein CMS widmet sich somit vornehmlich der Aufgabe, dass das Unternehmen alle relevanten… …machen ist es jedoch erforderlich, zu wissen, welche Regeln für das Unternehmen wesentlich sind. Das heißt, dass das * Die Autorin ist Rechtsanwältin und… …­Wirksamkeit. ZRFC 3/12 112 Unternehmen gefordert ist, herauszufiltern, welche Regeln es zu beachten gilt. Gegen das „Gießkannenprinzip“ sprechen neben…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Der Entwurf eines Hinweisgeberschutzgesetzes

  Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint
  

  Dr. Malte Passarge

  …Hinweisgeberschutzgesetzes Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint Dr. Malte Passarge* Ziel des von der SPD-Fraktion im Februar 2012 eingebrachten Entwurfes ist es… …Compliance-Gedanke setzt sich in Gesellschaft und Unternehmen immer stärker durch, auch das jüngste Urteil des EGMR vom 21. Juli 2012 weist in die Richtung der… …Das Thema Hinweisgeber bzw. Whistleblower ist ein ausgesprochen emotional besetztes Themenfeld. Im Deutschen Rechtskreis wird der Hinweisgeber… …unfairem Verhalten – etwa durch Korruption – so wird dieses unredliche Verhalten durch den Whistleblower aufgedeckt und das Gleichgewicht der Kräfte kann… …ungewollten – falschen Beschuldigungen zu schützen. Kommen wir nun wieder auf den redlichen und überlegten Hinweisgeber zurück. Für das Funktionieren eines… …betrieblichen Tätigkeit gesetzliche Pflichten verletzt werden, die dem Schutz erheblicher Rechtsgüter Dritter oder der Allgemeinheit dienen. Das sind insbesondere… …das Leben, die Gesundheit von Menschen oder die Umwelt. 2.2 Urteil des EGMR vom 21. 07. 2011 In dem am 21. Juli 2011 vom Europäischen Gerichtshof für… …Menschenrechte (EGMR) 5 entschiedenen Fall wurde die Kündigung eines Mitarbeiters wegen Whistleblowing für unzulässig erklärt, da das öffentliche Interesse an der… …Staatsanwaltschaft das Ermittlungsverfahren nach kurzer Zeit gemäß § 170 Abs. 2 StPO ein. Trotz nachfolgender Beschwerde hierauf kam es zu keiner Klageerhebung durch… …eine Entschädigung in Höhe von 10.000,00 € und 5.000,00 € für die Auslagenerstattung zu zahlen. An diesem Verfahren war das betroffene Altenheim jedoch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2012

  Das Three Lines of Defence-Modell

  Ein mögliches Rahmenwerk für die Positionierung der Internen Revision
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich

  …Berufsstand · ZIR 2/12 · 55 Das Three Lines of Defence- Modell Ein mögliches Rahmenwerk für die Positionierung der Internen Revision Prof. Dr. Marc… …explizit auf das Audit Committee und damit verbunden auf die Interne Revision verwiesen. Im Grünbuch zur Abschlussprüfung wird hierbei besonders die… …diesem Hintergrund häufig auf das sogenannte Three Lines of Defence-Modell verwiesen, welches auch Rahmenansätze für die gesamte Kontroll- und… …Überwachung an unterschiedliche Instanzen im Unternehmen. Neben der Kontrolle durch das Führungspersonal unterstützen weitere Organe – insbesondere die Interne… …Kontext für das Management eine Prüfungs- und Beratungsfunktion auf den unterschiedlichen Unternehmensebenen. Durch diese wirkungsvolle Unterstützung des… …Überwachungsstruktur. 56 · ZIR 2/12 · Berufsstand Das Three Lines of Defence-Modell Risk Abb. 1: Das Three-Lines-Of Defence-Modell zur Risikoabsicherung des Unternehmens… …(in Anlehnung an das Three- Lines-of-Defence-Modell des ECIIA sowie eigene Ergänzungen) Governance Enterprise Risk Management Board / Audit Committee… …das Senior Management eine unterstützende Instanz, die zentrale Prozesse und Sachverhalte nach dessen Eingabe prüfen und ggf. überwachen kann. 3. Das… …– grundsätzlich die Leistungsfähigkeit der unternehmensweiten Kontrollen der internen Kontroll- und Überwachungssysteme prüft 6 . Das Three Lines of… …Defence-Modell umfasst die klassischen operativen Kontrollen (1st Line of Defence), das Interne Kontrollsystem (IKS) mit Risikomanagement und Compliance (2nd Line…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Das Three-Lines-of-Defence-Modell und die Positionierung der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance

  Konzeptionelle Überlegungen und empirische Ergebnisse für Deutschland
  

  Volker Hampel, Prof. Dr. Marc Eulerich, Jochen Theis

  …Management • ZCG 5/12 • 201 Das Three-Lines-of-Defence- Modell und die Positionierung der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance… …zwar vermehrt diese Thematik aufnehmen, ist die konkrete Ausgestaltung zum jetzigen Zeitpunkt noch nicht spezifiziert. Das Three-Lines-of-Defence-Modell… …innerhalb vieler Unternehmen geworden. Insbesondere die EU- Kommission verfolgt im Rahmen dreier verabschiedeter Grünbücher das Ziel, die verschiedenen Träger… …Two-Tier-System wie Vorstand, Aufsichtsrat und Abschlussprüfer Erwähnung, vielmehr wird in diesem Zusammenhang ausdrücklich auf das Audit Committee und auch auf… …Banken- und Finanzsektor wird dieser Rahmen durch das sog. Three-Lines-of-Defence-Modell (TLoD-Modell) bereits heute praktiziert. Dieser Ansatz beruht… …aktuellen Positionspapier „The Internal Audit Function in Banks“ aus dem Juni 2012, ebenso wie auch der europäische Berufsverband der Revisoren, das ECIIA, in… …einem entsprechenden Dokument für alle Branchen und Unternehmenstypen 2 . Das TLoD-Modell liefert einen geeigneten Orientierungsrahmen für das gesamte… …. Hierdurch soll aus theoretischer und praktischer Sicht das Grundkonzept der „Three-Lines-of-Defence“ abgeleitet sowie die Positionierung der Internen Revision… …und des TLoD- Modells ist dieser theoretische Ausgangspunkt sinnvoll, da so das Modell in seiner komplexesten, aber dennoch allgemeingültigen Form… …Überwachungsfunktion an andere – häufig untergeordnete – Instanzen delegiert. Hierzu zählt nicht nur das Senior Management, welches insbesondere die direkte Bilanzsumme…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  „Verschlimmbesserung“ der Corporate Governance?

  Das Grünbuch zum europäischen Corporate-Governance-Rahmen und Missverständnisse bei den Prinzipien guter Unternehmensführung
  

  Prof. Dr. Rüdiger von Rosen

  …ZRFC 1/12 20 Keywords: Corporate ­Governance Comply-or-Explain Soft Law „Verschlimmbesserung“ der Corporate Governance? Das Grünbuch zum europäischen… …Corporate-Governance-Rahmen und Missverständnisse bei den Prinzipien guter Unternehmensführung Prof. Dr. Rüdiger von Rosen* Das Feedback zum EU-Grünbuch ist nicht überraschend… …Stellungnahmen hat das Grünbuch zum EU-Rahmen der Corporate Governance eine Resonanz erfahren wie nur selten eine EU-Konsultation. Die Anzahl der Antworten belegt… …dabei eindeutig, welchen Stellenwert das Thema Corporate Governance heute in Unternehmen und Wirtschaftsverbänden hat. Dieser Kategorie entstammen rund 85… …diese einem Maximum an Flexibilität als Garant für eine gute Unternehmensführung entgegenstehen. Schon das im Frühjahr veröffentlichte Grünbuch, mit dem… …jedoch auf das dualistische System vieler Mitgliedstaaten nicht übertragen lassen: Beispielsweise wird erwogen, dass der Aufsichtsrat den „Risikoappetit“… …Risikomanagementfunktionen ist im dualistischen System eindeutig Aufgabe des Vorstands. Wenn dem Aufsichtsrat operative Aufgaben zugewiesen werden, fehlt hierfür das… …die Diskussion um das Thema Frauenquote sind die Konsultationsteilnehmer in ihren Rückmeldungen eingegangen. Eine gesetzliche Quote wird aber zu Recht… …Flexibilität das Fundament guter Unternehmensführung bilden müsse und ein „One-Size-Fits-All“-Ansatz, dem durch eine fixe, gesetzliche Regelung Vorschub… …dass man sie in ein einheitliches Regelwerk zwingen könnte. Das Votum für die Aufrechterhaltung des Comply-or-Explain-Grundsatzes ist daher eindeutig…

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