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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Jedes Institut muss die von ihm betriebenen Geschäftsaktivitäten verstehen

  Bedeutung des AT 8 der MaRisk für Neue ­Produkte und Neue Märkte im Nicht-Handels- Segment – Ansätze für Prüfungshandlungen der Internen Revision
  

  DIIR-Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes"

  …144 · ZIR 3/11 · Arbeitshilfen Jedes Institut muss die von ihm betriebenen Geschäftsaktivitäten verstehen Bedeutung des AT 8 der MaRisk für Neue… …­Produkte und Neue Märkte im Nicht-Handels- Segment – Ansätze für Prüfungshandlungen der Internen Revision DIIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“*… …auch der einleitende Satz des AT 8 wider, wonach jedes Institut die von ihm betriebenen Geschäftsaktivitäten verstehen muss. Die Mitglieder des… …DIIR-Arbeitskreises „Revision des Kreditgeschäftes“ haben sich intensiv mit der Bedeutung des AT 8 im Hinblick auf notwendige Prüfungshandlungen einer Kreditrevision… …einschließlich neuer Vertriebswege vorab ein Konzept auszuarbeiten ist. Grundlage dieses Konzeptes ist die Analyse des Risikogehaltes von neuen… …Geschäftsaktivitäten sowie der möglichen Auswirkungen auf das Gesamtrisikoprofil des Institutes. In dem Konzept sind die sich daraus ergebenden wesentlichen Konsequenzen… …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) wurden am 15. 12. 2010 die modifizierten MaRisk veröffentlicht. Das Rundschreiben gibt auf der Grundlage des § 25 a Abs. 1 des… …Kreditwesengesetzes (KWG) einen flexiblen und praxisnahen Rahmen für die Ausgestaltung des Risikomanagements vor, den die Institute durch individuelle… …Prozess“ erfordert ein strukturiertes Vorgehen. bindung des unabhängigen Bereiches bereits bei der Entscheidungsfindung festgelegt wird. Der 3. Absatz des AT… …8 behandelt grundsätzlich das Segment „Handelsgeschäfte“ in Verbindung mit den Anforderungen an eine Testphase vor Beginn des Handels in neuen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Stellung des Compliance-Beauftragten

  Bestandsaufnahme nach In-Kraft-Treten des AnSFuG und der MaComp
  

  RA Dr. Ulrich L. Göres

  …ZRFC 4/11 179 Impulsbeitrag Keywords: MaComp AnSFuG Compliance- ­Beauftragter Compliance Geldwäsche­‑ ­beauf­tragter Stellung des… …Compliance-Beauftragten Bestandsaufnahme nach In-Kraft- Treten des AnSFuG und der MaComp RA Dr. Ulrich L. Göres* Der deutsche Gesetzgeber hat mit dem Gesetz zur Stärkung… …des Anlegerschutzes und zur Verbesserung der Funktionsfähigkeit des Kapitalmarktes (Anlegerschutz- und Funktionsverbesserungsgesetz) detaillierte… …Anforderungen an die Sachkunde und Zuverlässigkeit des Compliance-Beauftragten formuliert (bisherige Fußnote 4). Weitere Anforderungen enthalten die von der BaFin… …Anlageberatung im Besonderen zugemessen. Diese Funktion hat die Bundesregierung durch das Gesetz zur Stärkung des Anlegerschutzes und zur Verbesserung der… …Funktionsfähigkeit des Kapitalmarktes (AnSFuG), das am 11.Februar 2011 vom Bundestag verabschiedet (bisherige Fußnote 1) und am 11. März2011 den Bundesrat ohne… …verordnungsrechtlich geregelt. Durch das AnSFuG werden lediglich die Befugnisse des Wertpapier-Compliance-Beauftragten erweitert. So statuiert der neu in die WpDVerOV… …ein eigenes Weisungsrecht des Wertpapier-Compliance-Beauftragten normiert. Aussagen, wo die Wertpapier-Compliance-Funktion und damit auch der Leiter… …ihrer Bedeutung entsprechend ausgestaltet ist und die Wertpapier-Compliance-Beauftragten nicht sicherstellen können, dass die Unternehmen die Vorgaben des… …Leiter des Certified Compliance Professional Programms der Frankfurt School of Finance & Management. Kontakt: ulrich.goeres@erstegroup.com 1 BT-Drs. 17 /…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Fraud und die Rolle des Abschlussprüfers

  Externe Erwartungen vs. tatsächliche Verpflichtung innerhalb des Systems der Corporate Governance
  

  Katharina Kümpel, Christoph Oldewurtel, Prof. Dr. Matthias Wolz

  …ZRFC 5/11 198 Keywords: Fraud Bilanzmanipulation Erwartungslücke Fraud und die Rolle des Abschlussprüfers Externe Erwartungen vs. tatsächliche… …Verpflichtung innerhalb des ­Systems der Corporate Governance Katharina Kümpel / Christoph Oldewurtel / Prof. Dr. Matthias Wolz* Die Rolle des Wirtschaftsprüfers… …als latente Zweifel an der Effektivität des etablierten unternehmerischen Präventionsinstrumentariums. Besondere Bedeutung kommt hierbei zugleich dem… …Brisanz geprägt ist. So genießt der Abschlussprüfer angesichts seiner vielschichtigen und äußerst anspruchsvollen Ausbildung auf Seiten des Mandanten als… …betreffenden Unternehmungen selbst, wie der Rückblick auf den Beginn des Jahrtausends zu fundieren weiß. Ursache der damaligen weit reichenden… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Dortmund, sowie externer Doktorand bei Prof. Dr. Matthias Wolz, Inhaber des Lehrstuhls für Wirtschaftsprüfung und Controlling an der Universität… …Prüfungspraxis – Ergebnisse einer empirischen Studie, Wiesbaden 2005, S. 7. Fraud und die Rolle des Abschlussprüfers nance zugesprochenen Rolle als verlässlicher… …Abschlussprüfung gewahr zu werden, stellt sich primär die Frage, was aus Sicht des externen Revisors genau unter dem Begriff „Fraud“ zu subsumieren ist. Im Folgenden… …Berufsstand der Wirtschaftsprüfer an der für ihn relevanten Taxonomie des Prüfungsstandards (PS) 210 des Instituts der Wirtschaftsprüfer e.V. (IDW). Dieser… …Absicht 7 als Ursache des begangenen Fehlers. (Derlei absichtlich begangene Vergehen werden in der hiesigen betriebswirtschaftlichen Literatur zugleich…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2011

  Standardisierung des Risikomanagements

  Erfahrungsbericht von der ­Einführung eines zertifizierten ­Risikomanagementsystems
  

  Michael Neuy

  …ZRFC 1/11 36 Keywords: ONR49000 Zertifizierung Risikomanagementstandard Standardisierung des Risikomanagements Erfahrungsbericht von der ­Einführung… …eines zertifizierten ­Risikomanagementsystems Michael Neuy* Im Folgenden soll die Einführung, Entwicklung und ­Zertifizierung des Risikomanagementsystems… …in einem Dienstleistungsunternehmen dargestellt werden. Der Artikel beruht auf der mehrjährigen Praxiserfahrung des Autors und schildert die Motivation… …, die Aus- und Weiterbildungsmaßnahmen, die betriebliche Umsetzung sowie den Prozess bis zur Erst-Zertifizierung des Unternehmens. 1. Einleitung Dieser… …Artikel beschreibt das o.g. anhand des Praxisbeispiels der GEZ, die gemeinsame Gebühreneinzugszentrale der öffentlichrechtlichen Rundfunkanstalten in… …Deutschland mit Sitz in Köln. Die GEZ ist ein Dienstleistungszentrum, das die neun, in der Arbeitsgemeinschaft des öffentlich-rechtlichen Rundfunks in… …Deutschland (ARD) zusammengeschlossenen Landesrundfunkanstalten sowie das Zweite Deutsche Fernsehen und das Deutschlandradio gemeinsam für die Abwicklung des… …des Haushaltsrechts des Bundes und der Länder (HGrG) und im Besonderen dem § 53, der im 2. Absatz den Gedanken des Risikomanagements – wenn auch nicht… …Marktanteile ebenfalls nicht die Motivatoren des Handelns sind. Sehr wohl aber gilt es, den Auftrag, die finanziellen Grundlagen der Rundfunkfreiheit zu sichern… …und Gebührengerechtigkeit herzustellen, zuverlässig und kostengünstig durchzuführen. Hier liegen auch die wichtigsten Parameter des Risikomanagements…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Management Feedback zur Internen Revision

  Erweiterung des Qualitätsmanagements der Internen Revision durch die Befragung des Senior Managements
  

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …Best Practice · ZIR 3/11 · 139 Management Feedback zur Internen Revision Erweiterung des Qualitätsmanagements der Internen Revision durch die… …Befragung des Senior Managements Michael Bünis / Thomas Gossens* Auf Basis nationaler und internationaler Berufsstandards (IIA Standard 1300, IIA Standard… …einen Prozess zur periodischen Erfragung der Zufriedenheit des ­Senior Managements als wesentliche Interessengruppe etabliert. Das MFIA ist dauerhaft… …Bestandteil des Qualitätssicherungsprogramms der Revision und liefert neben internen und externen Beurteilungen wichtige Informationen für die Qualität der… …Leistungen der Internen Revision. In dem Beitrag werden der Prozess und die Methodik des MFIA dargestellt, ohne auf die konkreten Ergebnisse einzugehen. In dem… …der Wirksamkeit des MFIA ab. 1. Hintergrund Ein funktionierendes Qualitätsmanagement mit einem standardisierten Programm zur Qualitätssicherung und… …Prozesse und Tätigkeiten der Internen Revision ausgehen. Dies ist insbesondere durch eine Einbindung des Senior Managements in die Planungs- und… …Abstimmungsprozesse, die Berichterstattung und die Nachverfolgung vereinbarter Maßnahmen ausreichend gewährleistet. Somit stellt die Befragung des Senior Managements… …hinsichtlich der Zufriedenheit mit der Revisionsfunktion eine Bereicherung und Professionalisierung des Qualitätsmanagements dar. Da die Ausgestaltung der… …Revision Aufgabe und Verantwortung des Revisionsleiters ist, ist es angemessen, die Befragung in Form eines Management Feedbacks für den Revisionsleiter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2011

  Risikomanagementprüfung durch Aufsichtsrat und Abschlussprüfer als Element der Corporate Governance

  Möglichkeiten und Grenzen der Unterstützungslei­stung des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat
  

  Dr. Patrick Velte

  …Grenzen der Unterstützungslei­stung des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat Dr. Patrick Velte* Die Prüfung des Risikomanagementsystems (RMS) in der… …theoretischen Fundierung der Funktionen des Abschlussprüfers im Rahmen der in- und externen Corporate Governance (Unterstützungs- und Öffentlichkeitsfunktion)… …thematisiert der vorliegende Beitrag die Möglichkeiten und Grenzen der Unterstützungsleistung des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat im Rahmen der Prüfung des… …RMS nach § 317 Abs. 4 HGB. Da sich die Prüfung des RMS von der traditionellen Recht- und Ordnungsmäßigkeitsprüfung der Rechnungslegung abhebt, stellt… …sich die Frage nach den Auswirkungen dieser erweiterten Unterstützungsleistung des Abschlussprüfers auf das Phänomen der Erwartungslücke. 1. Einführung… …des Aufsichtsrats bei seiner originären Überwachungspflicht nach § 111 Abs. 1 AktG. Diese Hilfsfunktion des Abschlussprüfers für den Aufsichtsrat wurde… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) 2 sollte sich die verbesserte Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Abschlussprüfer u. a. in der Konkretisierung des Anforderungs- und… …Tätigkeitsprofils des Aufsichtsrats bzw. des Prüfungsausschusses und in den erweiterten Berichterstattungspflichten des Abschlussprüfers manifestieren. So müssen… …kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften i. S. des § 264d HGB in Analogie zur novellierten Achten EG-Richtlinie (sog. Abschlussprüferrichtlinie) 3 über mindestens ein… …107 Abs. 4 AktG) 4 . Explizit zur Überwachungspflicht des Aufsichtsrats wird nun ebenfalls die „Überwachung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  Transparenz in der Unternehmens­kommunikation ­unter Erfüllung von Corporate- Governance-Auflagen

  Nutzung elektronischer Datenräume im Rahmen des Document-Compliance-Managements – ein Praxisbericht
  

  Nicole Dietrich

  …elektronischer Datenräume im Rahmen des Document-Compliance-Managements – ein Praxisbericht Nicole Dietrich* Die Grundsätze guter Corporate Governance erfordern u… …Zugriffsmöglichkeiten. Tra­di­tionelle Sicherheitsmaßnahmen wie Firewalls und Verschlüsselun­gen reichen angesichts des Arbeitens in globalen Netzwerken heutzutage nicht… …Informationsversorgung des AR ­effizienter zu gestalten, gerade auch hinsichtlich der Forderung des DCGK, das Kontrollgremium rechtzeitig und zeitnah zu informieren (DCGK… …. Das schließt das sichere Bearbeiten und Verteilen von Dokumenten mit ein, auch über die Grenzen des Unternehmens hinweg. Der Grund ist, dass nicht nur… …Protokolle werden im Datenraum hinterlegt, so dass die Aufsichtsräte die Unterlagen jederzeit weltweit einsehen können. Aufgrund des integrierten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2011

  Compliance in Familienunternehmen

  Analyse des Status Quo und Einbindung empirischer Erkenntnisse
  

  Dr. Patrick Ulrich

  …ZRFC 2/11 68 Impulsbeitrag Keywords: Compliance Familienunternehmen Fallstudienuntersuchung Compliance in Familienunternehmen Analyse des Status Quo… …wird. Der aufbauorganisatorische, prozessuale und instrumentelle Umsetzungsstand des Compliance-Management ist bisher jedoch in der Unternehmenspraxis… …gibt es weder eine einheitliche und allgemeingültige Definition des Compliance- Begriffes noch gut operationalisierbare Konzepte zur allgemeingültigen… …Implementierung in der Unternehmenspraxis. Mit der Neufassung des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) steht ein Regelwerk zur Verfügung, das sich zwar… …Governance und somit auch Compliance gelten könnte. 4 Ziffer 4.1.3 des DCGK formuliert wie folgt: „Der Vorstand hat für Dr. Patrick Ulrich die Einhaltung der… …im Jahre 1908 regelte eine Mitteilung des „Centralverbandes des Deutschen Bank- und Bankiergewerbes“ Teilaspekte des Insiderproblems. Die… …ausge- * Dr. Patrick Ulrich ist Habilitand am Lehrstuhl für BWL, insbesondere Unternehmensführung und Controlling sowie Projekleiter des Deloitte… …Mittelstandsinstituts an der Otto-Friedrich-Universität Bamberg. Der Autor dankt Lisa Zimmermann für Unterstützungsleistungen im Rahmen der Erstellung des Beitrags. 1 Vgl… …Unternehmenspraxis, Wiesbaden 2009, S. 33 f. 4 Vgl. Bürkle, J.: Corporate Compliance als Standard guter Unternehmensführung des Deutschen Corporate Governance Index… …, in: BB 2007, S. 1797; Vetter, E.: Änderungen 2007 des Deutschen Corporate Governance Kodex, in: DB 2007, S. 1963. 5 Vgl. Jäger, A. / Rödl, C. / Campos…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Zur „Verstrafrechtlichung“ eines ­ neuen Berufsbildes

  Compliance-Beauftragte am Rande des Nervenzusammenbruchs?
  

  RA Dr. Matthias Dann

  …Berufsbildes Compliance-Beauftragte am Rande des Nervenzusammenbruchs? RA Dr. Matthias Dann Die bekannte rheinische Redensart „et hätt noch immer jot jejange“… …Aufsichtspflichtverletzungen (§ 130 OWiG) stärker einbeziehen. 1. Die Unterlassungsstrafbarkeit des Compliance-­ Beauftragten Wenn – wovon auszugehen ist – die Anforderungen an… …Überblick über zentrale Haftungsaspekte aus strafrechtlicher Sicht. Das obiter dictum des BGH, wonach ein Compliance-Beauftragter regelmäßig eine… …Garantenpflicht hat, im Rahmen seiner Befugnisse sowie des Möglichen und Zumutbaren unternehmensbezogene Straftaten zu verhindern, ist auf starke und beachtliche… …Kritik gestoßen. 2 Es spricht allerdings viel dafür, dass man eine solche Pflicht aus der strafrechtlichen Unterlassungshaftung des Geschäftsherrn (sog… …. Geschäftsherrenhaftung) ableiten kann. 3 Wenngleich man über die dogmatische Herleitung des BGH trefflich streiten kann, wird niemand ernstlich empfehlen wollen, das obiter… …informieren. Richtet sich der Verdacht gegen das für Compliance zuständige Mitglied des jeweiligen Leitungsorgans, ist entweder an dessen Vorsitzenden oder den… …Leiter des jeweiligen Aufsichtsorgans zu berichten. In diesen Fällen ist der Compliance-Beauftragte zweifellos in einer schwierigen Lage, weil er einer- Dr… …ungeeignet, um an der Überprüfung des Verdachts gegen seinen Vorgesetzten aktiv mitzuwirken. 2. Untreue-Strafbarkeit im Angesicht des UK-Bribery Act Die Frage… …nach einer möglichen Strafbarkeit des Compliance-Beauftragten wegen Untreue ist noch nicht beantwortet. Klarzustellen ist allerdings, dass sich aus…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2011

  Prüfung des IAS 39 bei Kreditinstituten

  DIIR-Arbeitskreis „Rechnungslegung nach IFRS für Kreditinstitute“

  …Arbeitshilfen · ZIR 1/11 · 25 Prüfung des IAS 39 bei Kreditinstituten DIIR-Arbeitskreis „Rechnungslegung nach IFRS für Kreditinstitute“* Der „IAS 39… …komplexen Regelwerk ein häufig diskutiertes Thema. Auch durch die derzeit laufende grundlegende Überarbeitung des IAS 39 bzw. dessen Ablösung durch einen… …Internen Revision stellt sich ebenfalls die Frage, wie man die sachgerechte Anwendung des IAS 39 bzw. dann in Zukunft des IFRS 9 prüft. Es sei… …vorausgeschickt, dass sich am prüferischen Vorgehen auch nach der Einführung des IFRS 9 keine wesentlichen Änderungen ergeben werden, da sich zwar der Inhalt des… …Bilanzierungsstandards ändern wird, sich jedoch keine völlig andersartigen prüferischen Fragestellungen ergeben werden. 1. Einführung Der breite Anwendungsbereich des IAS… …39 impliziert, dass der größte Teil der Bilanzsumme eines Kreditinstituts von den Regelungen des IAS 39 betroffen ist. Tab. 1 macht dies deutlich. Der… …vorliegende Beitrag beschäftigt sich mit der Prüfung der sachgerechten Anwendung des IAS 39 bzw. zukünftig des IFRS 9 durch die Interne Revision. Hierbei wird… …insbesondere auf das Vorgehen im Rahmen der Prüfungsdurchführung eingegangen. Diesbezüglich werden zunächst die Ziele der Prüfung des IAS 39 erläutert und… …anschließend zwei Konzepte zur prüferischen Abdeckung der Vorschriften des IAS 39 vorgestellt. Hierbei wird mit den Mindestanforderungen an das Risikomanagement… …(MaRisk) und den IT-Kontrollen auf weitere Themen eingegangen, welche bei einer Prü fung des IAS 39 Berücksichtigung finden sollten. Abschließend wird die…

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