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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Enforcement im Lichte der Rechtsprechung

  Prof. Dr. Henning Zülch, Sebastian Hoffmann

  …Editorial • ZCG 3/10 • 109 Enforcement im Lichte der Rechtsprechung Sehr geehrte Leserinnen und Leser, seit 2005 ist in Deutschland ein sog… …. Enforcementverfahren im Bereich der Rechnungslegung implementiert. Innerhalb dieses Verfahrens werden bereits testierte Jahresabschlüsse kapitalmarktorientierter… …Unternehmen in Deutschland auf Fehlerfreiheit der Rechnungslegung hin nachgeprüft. Diese Nachprüfung wird von der privatrechtlich organisierten Deutschen… …Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) und der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) in einem zweistufigen Verfahren durchgeführt. Da ein… …Unternehmen oder dessen Abschlussprüfer kommt insbesondere dann in Betracht, wenn der Betroffene einstweiligen Rechtsschutz gegen Anordnungen der BaFin begehrt… …. Außerdem ist eine gerichtliche Entscheidung dann herbeizuführen, wenn das Widerspruchsverfahren gegen Anordnungen der BaFin erfolglos abgeschlossen wurde und… …der Betroffene mit der Anordnung nach wie vor nicht einverstanden ist. Die bislang ergangenen fünf Gerichtsentscheidungen zum Enforcement der… …Verwaltungsakte der BaFin (Prüfungsanordnung, Fehlerfeststellung, Fehlerveröffentlichungsanordnung) wird gerichtlich nur selten gewährt. Begründet wird dies mit der… …Notwendigkeit, dem Kapitalmarkt zeitnah Informationen zu Fehlern der Rechnungslegung bereitzustellen. Dies ist insbesondere deshalb wichtig, weil die Information… …Informationsinteressen der Öffentlichkeit bzw. generalpräventiven Aspekten gegen berechtigte Unternehmensinteressen, fällt diese Abwägung bislang regelmäßig zugunsten der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Neue Mitglieder im ZCG-Beirat

  Dr. Joachim Schmidt, Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …seinen Abschluss als Diplom-Kaufmann an der Universität des Saarlandes (1983) und promovierte an der Philips-Universität Marburg (Lehrstuhl WP/ StB Prof… …. Dr. Wolfgang Lück) zu Fragen der europäischen Rechnungslegung (1990). Während der Promotion arbeitete er als Auslandsreferent am IDW und war als… …Sachverständiger u.a. beim International Accounting Standards Board in London, beim International Auditing Standards Board in New York und der Fédération des Experts… …. Manfred Bolin wird umfangreiche Erfahrungen im Bereich der nationalen, europäischen Rechnungslegung und Prüfung in die ZCG-Berichterstattung einbringen… …können. Neben der Durchführung von Jahres- und Konzernabschlussprüfungen mittelständischer und kapitalmarktorientierter Unternehmen beriet er seine… …Mandanten auch bei der Einrichtung und/oder Optimierung von Konzernberichterstattungs- und –steuerungssystemen sowie der Anpassung der Konzernrechnungslegung… …sowie dem Arbeitskreis „IAS – Rechnungslegung deutscher Unternehmen“ angehörte. Von 2007 bis 2010 war er Mitarbeiter des DRSC e.V. u.a. in der Position… …später an der Universität Hohenheim. Seine berufliche Laufbahn begann er 1985 in der auf die Beratung von Familienunternehmen spezialisierten… …Anwaltskanzlei Hennerkes Binz in Stuttgart. Von 1990 bis 1996 führte er als Vorsitzender der Geschäftsführung das elterliche Familienunternehmen, die May-Gruppe in… …die Sache der Familienunternehmen. Er war mehrere Jahre Mitglied des Vorstands der Arbeitsgemeinschaft Selbstständiger Unternehmer (heute: Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Aus der Arbeit des DIIR

  Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …DIIRintern · ZIR 3/10 · 147 Aus der Arbeit des DIIR Informationen zum CIA-Examen November 2009 Dipl.-Ing. Klaus Haas, CIA, CGAP, Frankfurt am… …Main Nachtrag zum CIA-Examen November 2009 Neben den in der April-Ausgabe 2010 der ZIR aufgeführten Absolventen haben folgende CIAs ihre Examensprüfung…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Kreditvergabe- und -beurteilung aus Sicht der Revision des Kreditgeschäftes

  Arno Kastner, Martina Wolf

  …138 · ZIR 3/10 · Arbeitshilfen Die Auswirkungen des BilMoG auf die Kreditvergabe- und -beurteilung aus Sicht der Revision des Kreditgeschäftes Arno… …Rechnungslegungsvorschriften wie z. B. den International Financial Reporting Standards (IFRS) der Anlegerschutzgedanke im Vordergrund steht, lag das Hauptaugenmerk der deutschen… …Rechnungslegungsvorschriften bislang auf einem weitgehenden Schutz der Gläubiger. Unter Berücksichtigung der zu beachtenden Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung führte dies… …zunächst dazu, dass ein Kaufmann das Ergebnis seines unternehmerischen Handelns in der Bilanz eher negativ als positiv darstellen musste. Hinzu kam im Laufe… …der Zeit, dass sich der im Rahmen der Bilanzerstellung zu beachtende Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz in einen sog… …und Kreditbeurteilung) diente. Der zunehmende internationale Wettbewerb und die gestiegenen Anforderungen an die Kreditvergabe mit erforderlicher… …Wettbewerbsnachteilen. Diese schlugen sich in Form von Schwierigkeiten bei der Kreditvergabe sowie höheren Kreditzinsen nieder. Die hieraus resultierenden Schwierigkeiten… …verschärften sich aufgrund der aktuellen Finanzkrise zunehmend und halten auch derzeit noch an. So gehen z. B. aktuell viele Unternehmen und Politiker von einer… …sich abzeichnenden „Kreditklemme“ aufgrund der sich verschlechternden Zahlen in den vorzulegenden Bilanzen für das abgelaufene Geschäftsjahr aus, wobei… …ein Großteil der vorzulegenden Bilanzen noch nach den alten Rechnungslegungsvorschriften erstellt wird. Mit dem Gesetz zur Modernisierung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Branchenspezifische Compliance-Erklärung zum DCGK und Transparenz der Corporate-Governance-Berichterstattung

  Prof. Dr. Andrea Graf, Markus Stiglbauer

  …Management • ZCG 1/10 • 17 Branchenspezifische Com pliance-Erklärung zum DCGK und Transparenz der Corporate-Governance- Berichterstattung Prof. Dr… …eine wachsende Anzahl empirischer Studien zu verzeichnen, die der Etablierung und dem Enforcement guter CG v.a. in schwach kompetitiven Branchen eine… …Überwachungsmechanis- * Prof. Dr. Andrea Graf ist Inhaberin der Professur für Wirtschaftspsychologie an der FHS Braunschweig; Dipl.-Kfm. Dipl.-Volksw. Markus Stiglbauer… …ist Wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Führung und Organisation an der Universität Regensburg. 1 Vgl. Salo, Competition & Change 2008 S… …CG-Berichterstattungspraxis Der Wettbewerb zwischen den Unternehmen spielt für die Corporate Governance eine zentrale Rolle. men sogar substituieren können. Rennie schreibt… …gesehen wird. Bezogen auf die Transparenz der CG-Berichterstattung kann geringerer Wettbewerb in einzelnen Branchen hingegen bedeuten, dass Unternehmen… …Wettbewerbsposition im Vergleich zum erzielbaren Offenlegungserfolg, da Monopolrenten bei intensiverem Wettbewerb abnehmen und dadurch der Unternehmensgewinn… …setzen, da dessen Qualität und Funktionserfüllung in intensiverem Wettbewerbsumfeld an Bedeutung gewinnt 10 . Im Rahmen der CG-Diskussion ist vielfach der… …– keine einheitliche internationale Bestimmung, was „gute CG“ ausmacht. Dies eröffnet die Diskussion darüber, was gute CG von Unternehmen in der… …Forschungserkenntnissen für Deutschland auf ihre Branchenabhängigkeit hin überprüft werden sollen. Aus den gewonnenen Erkenntnissen sollen in der Folge branchenspezifische…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Aus der Arbeit des DIIR

  Volker Hampel

  …200 · ZIR 4/10 · DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Vortrag Richard Chambers, President and CEO IIA Am 19. Oktober 2010 wird Richard Chambers… …in Deutschland einen Vortrag zur Rolle der Internen Revision halten. Einzelheiten hierzu können Sie dem nächsten DIIR News Magazine im September (DIIR… …bestanden hatten, das Certificate of Honor erworben haben. Diese Auszeichnung wird den Kandidaten verliehen, die nach den Gewinnern der Gold-, Silber- und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Aus der Arbeit des DIIR

  Volker Hampel

  …DIIRintern · ZIR 5/10 · 255 Aus der Arbeit des DIIR Informationen zum CIA-Examen Mai 2010 1. CIA-Examen Mai 2010 Das große Interesse an der… …in der Paper-and-Pencil-Form durchgeführt wird. Die Gesamtzahl der CIAs in Deutschland hat sich nunmehr auf 1.481 erhöht. Das CIA-Examen in Deutschland… …Veranstaltungsfeier am 5. November 2010 in Frankfurt am Main überreicht. Das CIA-Examen im Herbst 2010 findet am 17. und 18. November 2010 in der Waideshalle des Hotels… …Esperanto in Fulda statt. 3. CIA-Arbeitsgruppen Die Termine und Treffpunkte der regionalen CIA-Arbeitsgruppen sowie die dort aktuell behandelten Themen… …. Potenziale nutzen – Zukunft sichern Mit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) wird die Interne Revision zum unverzichtbaren Bestandteil in der… …Unternehmensorganisation. Insbesondere bei der Umsetzung neuer Corporate-Governance-Anforderungen ist ihre Arbeit eine zentrale Entscheidungs- und Informationsbasis für… …Geschäftsführung, Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss. Erfahrene Experten zeigen Ihnen, welchen Beitrag die Interne Revision bei der Erfüllung der neuen Anforderungen… …eines Prüfungsausschusses • die Überwachung des Internen Kontrollsystems (IKS) sowie des Risikomanagementsystems • die Überwachung der Abschlussprüfung… …und vieles mehr BilMoG und Interne Revision Auswirkungen der Regelungen zur Corporate Governance Herausgegeben vom DIIR – Deutsches Institut für Interne…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Verbesserung des deutschen Corporate-Governance-Systems durch eine Kompetenzerweiterung von Prüfungsausschüssen des Aufsichtsrats?

  Eine Bestandsaufnahme zur potenziellen Reichweite der Ausschusstätigkeit
  

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Patrick Velte

  …Aufsichtsrats? Eine Bestandsaufnahme zur potenziellen Reichweite der Ausschusstätigkeit Prof. Dr. Carl-Christian Freidank / Dr. Patrick Velte* Die Qualität der… …Aufsichtsratstätigkeit wird in jüngerer Zeit in der ­Unternehmenspraxis und Forschung kontrovers diskutiert. Ursächlich hierfür ist, dass beeinflusst durch die… …geführt haben. Es ergeben sich vielfältige Auswirkungen für interdisziplinäre Fragestellungen, u.a. die ­Selbstorganisationspflicht des Aufsichtsrats in der… …nationalen ­Aktiengesellschaft infolge der Bildung von Prüfungsausschüssen. Der vorliegende Beitrag, der auf der Grundlage einer vergleichenden Auswertung von… …vier jüngeren Forschungsarbeiten beruht, liefert vor diesem Hintergrund eine Bestandsaufnahme zur potenziellen Reichweite der Ausschusstätigkeit. In… …einer Gesamtschau lassen sich divergierende Kompetenzen und Tätigkeitsbereiche des Prüfungsausschusses konstatieren, welche die Vergleichbarkeit der… …Corporate Governance beeinträchtigen und weitergehende Implementierungsfragen aufwerfen. 1. Problemstellung und Gang der Untersuchung Im Rahmen der Diskussion… …um eine angemessene Corporate Governance rückt die Tätigkeit des Aufsichtsrats in der nationalen Aktiengesellschaft in den Mittelpunkt der betriebs-… …und rechtswissenschaftlichen Forschung 1 . Ursächlich hierfür ist, dass infolge der internationalen Finanzmarktkrise auch ökonomische Defizite des… …Fragestellungen betroffen sind. Allerdings wird aus betriebswirtschaftlicher Sicht mit den jüngeren regulatorischen Maßnahmen die Ausgestaltung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Wirtschaftsprüfer-Haftung im BGH-Fokus

  Anderer Senat, schärfere Haftung? - Anmerkungen zur BGH-Entscheidung vom 10.12.2009
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …. Philipp Fölsing* Der gesetzliche Jahresabschlussprüfer steht im Fokus der Corporate Governance. Höchstrichterliche Entscheidungen zu seiner Haftung sind… …vom 10.12.2009 äußerte sich der BGH kürzlich zur Abschlussprüferhaftung gegenüber der Prüfungsmandantin 1 . Er traf grundlegende Aussagen zur Verjährung… …, Pflichtverletzung und Berücksichtigung des vorsätzlichen Mitverschuldens der Geschäftsleitungsorgane des geprüften Unternehmens. 1. Das Urteil des VII. BGH-Senats zur… …Wirtschaftsprüfer-Haftung 1.1 Sachverhalt Der Sachverhalt, über den der BGH zu entscheiden hatte, war nicht ungewöhnlich. Der Beklagte prüfte die Jahresabschlüsse der… …. HGB. Der beklagte Prüfer erkannte nicht, dass der Fremd-Geschäftsführer der Klägerin über das vertraglich vereinbarte Gehalt unberechtigt weitere… …Zahlungen an sich leistete. Zudem überzog der Geschäftsführer ein von ihm für die Klägerin eröffnetes Bankkonto in erheblichem Umfang und verwendete das Geld… …wurden nicht in der Buchhaltung der Klägerin geführt. Die daraus resultierenden Verbindlichkeiten waren auch nicht in den zu prüfenden Jahresabschlüssen… …der Klägerin enthalten. Gleichwohl bestätigte der Geschäftsführer gegenüber dem beklagten Prüfer die Vollständigkeit der Buchführung und der… …Jahresabschlüsse. Die neuen Bankkonten eröffnete der Geschäftsführer bei der Geschäftsbank der Klägerin. Durch Einholung einer Bankbestätigung über die bei der… …Geschäftsbank der Klägerin geführten Konten hätte der beklagte Abschlussprüfer die weiteren, für seine Mandantin im Minus geführten Konten erkennen können. Zwar…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Corporate Governance kommunaler Unternehmen

  Wie viel Öffentlichkeit verträgt der Aufsichtsrat einer kommunalen GmbH?
  

  Dr. Rüdiger Werner

  …Recht • ZCG 6/10 • 279 Corporate Governance ­kommunaler Unternehmen Wie viel Öffentlichkeit verträgt der Aufsichtsrat einer kommunalen GmbH? Dr… …. Rüdiger Werner* Kommunen nutzen im Rahmen der Daseinsvorsorge Unternehmensträger privater Rechtsform, insbesondere die GmbH. Dabei sind zwei Rechtsgebiete… …miteinander in Einklang zu bringen, die in der Praxis nur unzureichend miteinander verzahnt sind. Auf der einen Seite steht die durch das landesrechtliche… …Kommunalrecht ­regulierte Organisationsverfassung des öffentlich-rechtlichen Gesellschafters, auf der anderen die durch das bundesrechtliche GmbHG regulierte… …Organisationsverfassung der Gesellschaft. Diese beiden Organisationsverfassungen kollidieren regelmäßig miteinander, wenn es um die Frage geht, ob das die… …Organisationsverfassung der Kommunen prägende Strukturprinzip der Öffentlichkeit auch für eine kommunale GmbH gilt. Umstritten ist insbesondere, ob in den Aufsichtsrat… …­einer kommunalen GmbH entsandte Gemeinderäte besonderen Auskunftspflichten oder -rechten gegenüber dem Gemeinderat oder weitergehend der Öffentlichkeit… …unterliegen. Der nachfolgende Beitrag beleuchtet die Frage aus praktischer Sicht. 1. Einleitung Die Rechtsform der GmbH ist aufgrund ihrer Flexibilität zur… …Organisation kommunaler Daseinsvorsorge besonders geeignet. Anders als die durch den Grundsatz der „formellen Satzungsstrenge“ (§ 23 Abs. 5 AktG) geprägte AG ist… …die innere Regelungsstruktur der GmbH disponibel (§ 45 Abs. 2 GmbHG). Aufgrund dieser Flexibilität kann die Ausgestaltung der Satzung der Gesellschaft…

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