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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Revision von Beraterleistungen

  Thomas Keller

  …Revision des Einkaufs sind die „Beraterleistungen“ ein besonderer Schwerpunkt. Die Prüfung von Beraterleistungen gewinnt für die Revisionsarbeit unter… …Schlechterfüllung von beauftragten Leistungen Im Sachkostenbudget vieler Unternehmen stellen die Kosten für den Beratereinsatz einen erheblichen Kostenblock dar. Dies… …für 2006 optimistisch. Für das Jahr 2005 weist die Marktstudie „Facts & Figures zum Beratermarkt 2005/ 2006“, einen Umsatzanstieg um 7,3 Prozent auf… …13,2 Milliarden Euro (2004: 12,3 Milliarden Euro) aus. Auch für das Geschäftsjahr 2006 zeigt sich die Branche zuversichtlich. Über 80 Prozent der… …Beratungsgesellschaften erwarten steigende Umsätze, nur fünf Prozent sinkende 1 . Die Honorare für Beraterleistungen sind im Jahr 2005 im Vergleich zu 2004 durchschnittlich… …600 Euro und 5.000 Euro. Für ein in der Beraterbranche übliches Tageshonorar fakturiert ein Einzelberater mit längerer Berufserfahrung im Schnitt 1.405… …. Angesichts dieser Zahlen muss man sich fragen, inwieweit sich der Einsatz von Beratern für die Unternehmen auch bezahlt macht. Grundsätzlich sollte man… …unterstellen, dass den finanziellen Aufwendungen für die beauftragenden Unternehmen erkennbare, bzw. bewertbare Erfolge gegenüberstehen. Die Aufwendungen sollten… …sich in einem absehbaren Zeitablauf amortisieren. Jeder Euro, der für den Einkauf von Beraterleistungen eingesetzt wird, sollte aufgrund des aus der… …Beratungsleistung resultierenden Erfolgs möglichst mit einem Gewinn wieder in das Unternehmen zurückfließen. Wird dieses Ziel verfehlt, entsteht für die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Erlössicherung im Krankenhaus

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“

  …Abrechnungsverfahren angepassten Prüfverfahren der Krankenkassen unter Zuhilfenahme der medizinischen Dienste (MDK/SMD) stellen für die Krankenhäuser unter dem… …Beteiligten. Der Begriff des Problemfallmanagements unter DRG- Bedingungen bedarf einer neuen Definition. Für den Bereich der Revision hat sich ein neues… …Prüffeld ergeben, was für die mit diesen Aufgaben betrauten Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter einen erheblichen Lernbedarf mit sich bringt. Die vorliegende… …„ERLÖSSICHERUNG IM KRANKENHAUS“ lautet, soll ein Hilfsmittel für die Revisoren im Umgang mit diesem Prüffeld sein, die grundlegenden Bestimmungen ansprechen und… …dieses Artikels für sich genommen abgearbeitet werden kann. Es wird daher aufgrund der Schnittmengen der Themenbereiche bewusst in Kauf genommen, dass sich… …. Weigel Betriebswirt WA., Landesverein für Innere Mission i. d. Pfalz e.V., (Zweibrücken) Bad Dürkheim A. RECHTLICHE GRUNDLAGEN Rechtsvorschriften: ◆… …abgeschlossen. Private Krankenversicherungen sind in das Vertragsverhältnis nicht eingebunden. Wichtig ist, dass maßgeblich für die Anwendbarkeit des jeweiligen… …Landesvertrages der Standort des betreffenden Krankenhauses ist, nicht der Trägersitz. Aus beiden Verträgen leiten sich für die am Behandlungs- sowie… …verursachter Kosten sind in den Fällen möglich, in denen es sich um die Erbringung von Krankenhausleistungen handelt, die für die Be- Bei wirksamer Befristung… …Umkehr der Beweislast ein. Die Krankenkasse muss den Nachweis führen, dass die Behandlung medizinisch nicht mehr vertretbar war. Anlass für solch eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision – Teil 1

  WP/StB Prof. Ulrich Bantleon, Ass. jur./StB Dr. Jens Siebert

  …(UMAG) wurde durch § 93 Abs. 1 Satz 2 AktG die Rechtsfigur der Business Judgment Rule (BJR) für Vorstände und Aufsichtsräte 2 ausdrücklich ver an kert. Die… …. Veröffentlichungen wie „Praktische Empfehlungen für unternehmerisches Entscheiden – Zur Anwendung der Business Judgment Rule in § 93 Abs. 1 Satz 2 AktG“ des… …Arbeitskreises „Externe und Interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. (AK der Schmalenbach-Gesellschaft e.V.)… …wollen die neue Vorschrift für die Praxis verständlich und handhabbar machen 4 . Ziel dieses Beitrags ist zum einen die Vermittlung der Grundlagen der BJR… …, welche Aufgabenstellungen mit BJR-Bezug sich für die Interne Revision ergeben können. 2. Einführung in die Business Judgment Rule 2.1 Ausgangslage und… …Fehlerrisiko mit sich. Oder anders gesagt: Im Nachhinein ist jeder immer schlauer. Es ist daher für die rechtliche Beurteilung einer in der Vergangenheit… …Erfolgshaftung für unternehmerische Entscheidungen die Risikobereitschaft der Geschäftsleitung beeinträchtigen würde. Mit einer Risikobereitschaft sind… …aufbereitet wurde. ◆ Es besteht dabei ein weiter Entscheidungsspielraum des Vorstandes. 190 Interne Revision 5 · 2007 Für den Aufsichtsrat lassen sich die… …Schadensersatzansprüchen ist die Ausnahme 12 , nicht die Regel. ◆ Maßstab für die Entscheidung des Aufsichtsrates sind die Interessen und Belange der AG, wie Ansehen in der… …Verdienste der Vorstände. ◆ Die Be- und Abberufung von Vorstandsmitgliedern sind Beispiele für unternehmerische Entscheidungen des Aufsichtsrates. 2.2…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision (Teil 2)

  Prof. Ulrich Bantleon, Prof. Dr. Jens Siebert

  …Einleitung Allgemein verschärfen sich die Haftungsgefahren für Manager. Hauschka schreibt von der „Hochkonjunktur der Managerhaftung“ 128 . Es wird erwartet… …ansehen darf, muss der Vorstand nach der Regierungsbegründung zum UMAG unter Berücksichtigung des Zeitvorlaufs für die Entscheidung, des Gewichts der… …Unternehmensorganisation im Sinne der BJR zu ergreifen. Der Arbeitskreis „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach- Gesellschaft für… …Betriebswirtschaft e.V. (AK der Schmalenbach- Gesellschaft e.V.) hat mit seiner Veröffentlichung „Praktische Empfehlungen für unternehmerisches Entscheiden – Zur… …Zuständigkeiten für die Beschaffung, Weiterleitung und Verwertung von Informationen zu definieren (z. B. in Stellenbeschreibungen). 4.3 Einführung einer… …zumindest für unternehmerische Entscheidungen – eine vorstands interne Informationsordnung einführt, dann handelt es sich u. E. nach dabei um eine (spezielle)… …sowie ◆ Dokumentationsanforderungen. Besonderer Wert sollte auf die Sensibilisierung für nicht unmittelbar offensichtliche Anwendungsfälle wie z. B… …abschließend auf Sachverständige verlagert werden 153 . Es darf keine rein formale Absicherung stattfinden 154 . Orientierung und Anhaltspunkt für den Einbezug… …der Arbeit von Sachverständigen in den Entscheidungs prozess können aus den Anforderungen für den Abschlussprüfer aus dem IDW Prüfungsstandard… …i.V. mit den Mindestanforderungen an das Risikomanagement [MaRisk]) hin 166 . Für Kreditinstitute ergeben sich durch die MaRisk Konkretisierungen z. B…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Stand und Entwicklungstendenzen des industriellen Risikomanagements – Teil 2

  Ergebnisse einer aktuellen Studie der Technischen Universität Kaiserslautern
  

  Prof. Dr. Reinhold Hölscher, Stefan Giebel, Ulrike Karrenbauer

  …Karrenbauer* Anfang 2006 hat der Lehrstuhl für Finanzdienstleistungen und Finanzmanagement der Technischen Universität Kaiserslautern in Zusammenarbeit mit dem… …Institut für Risikound Versicherungsmanagement e. V. eine empirische Untersuchung zum industriellen Risikomanagement durchgeführt. Ziel der Befragung in der… …Beurteilung des industriellen Risikomanagements werden das operative und das strategische Risikomanagement für jedes Unternehmen zunächst getrennt bewertet und… …die Prozesse der Unternehmung integriert werden. Die einzelnen Elemente werden für jedes Unternehmen in die Bewertungsstufen „sehr gut“, „gut“, „mit… …Mängeln“ und „unzureichend“ eingeteilt und jeweils zu einem gemeinsamen Wert für das Stefan Giebel strategische Risikomanagement aggregiert (Beispiel… …lediglich für ein Großunternehmen sehr gut Ulrike Karrenbauer aus. Nur dieses Unternehmen aus der Elektroindustrie hat ein vollständiges, aus den drei oben… …dargestellten Elementen bestehendes, Risikomanagementsystem. Insgesamt rund 23 Prozent der Unternehmen erreichen für das strategische Risikomanagement eine gute… …Prozent – 47 Prozent – 23 Prozent). In vielen Fällen fehlen bei diesen Unterneh- * Prof. Dr. Reinhold Hölscher ist Inhaber des Lehrstuhls für… …managements. Die Kleinunterneh men mit der Bewertung „gut“ zeigen allerdings, dass es durchaus auch für kleine/mittlere Unternehmen möglich ist, strategische… …Risikomanagementprozesses mit gleicher Gewichtung ein: − Die Qualität und der Umfang der Risikoanalyse bildet die Basis für das gesamte operative Risikomanagement. Neben der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Basel II und Risikomanagement – Teil 1 – Der neue Rechtsrahmen

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …ganzheitlichen, qualitativ ausgerichteten Aufsichtsstandards in den 1997 veröffentlichten „Grundprinzipien für eine wirksame Bankenaufsicht“ („Core Principles for… …Binder, LL.M.* Mit Umsetzung der Basel II-Vorgaben in das deutsche Aufsichtsrecht für Banken und Finanzdienstleistungsinstitute ändern sich auch die… …Wurzeln der Neuregelungen und untersucht die sich daraus für die Praxis ergebenden Änderungen gegenüber dem bisherigen Recht. Im ersten Teil werden die… …Vorgaben des Basler Ausschusses für Bankenaufsicht als Impuls für aufsichtsrechtliche Anforderungen an das Risikomanagement sowie die neuen… …, insbesondere durch den Basler Ausschuß für Bankenaufsicht und die angegliederten Komitees. (b) Hinzu tritt die Rechtssetzung durch die Europäische Gemeinschaft… …der „Basel II“- Vorgaben geänderten Bankrechtskoordinierungsrichtlinie sowie der Kapitaladäquanzrichtlinie7 sind auf dieser Ebene die Grundsätze für die… …Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) den maßgeblichen Rechtsrahmen. Daneben gilt – ausdrücklich geregelt nur für Institute in der Rechtsform… …veröffentlichen MaRisk in überarbeiteter Form zusammengeführt und da- * Akademischer Rat und Habilitand am Institut für Ausländisches und Internationales… …, L./Schneider, A.: Bankaufsichtliche Rahmenbedingungen für interne Überwachungssysteme, in: Wpg. 2001, 1058 ff. Risikomanagement: Basel II als Folge des… …des § 25a KWG und anderer Vorschriften dokumentiert und damit zugleich Leitlinien für die Ausübung ihres Ermessens bei der Anwendung des Gesetzes auf…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …. Drent, D.: The Request for Increased Relevance, in: The Internal Auditor 1/2002, S. 53. Der Wert externer Beurteilungen für die Governance-Prozesse wird… …geregelt im Standard Nr. 3 des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality… …kein Garant für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle… …Revision, sondern das Management für die Funktionsfähigkeit der Internen Kontrollsysteme verantwortlich ist, kann nicht bedeuten, dass man sich mit dieser… …des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), nebst Anlage, sowie ergänzend im Leitfaden zur Durchführung eines Quality Assessments (QA) des… …für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle Möglichkeiten… …Revisionsabteilungen Die Verfahren der Qualitätsüberwachung teilen sich grundsätzlich in zwei Gruppen: Kennzeichnend für die Methoden der internen Qualitätsüberwachung… …kodifiziert sind, stellt ihre Beachtung eine reine Selbstverpflichtung der Mitgliedsunternehmen gegenüber der Berufsorganisation dar. Ihre Missachtung hätte für… …Berufsorganisation verkümmern. Im Hinblick auf ein solches Szenario ist jedoch anzumerken, dass das Unterlassen eines QA weit reichende Konsequenzen für die… …an der gem. IDW PS 321 durch ihn zu beurteilenden Effektivität des internen Kontrollsystems zu erwarten. Diese hätten insbesondere für 4 Vgl. Krey, S…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  IKS-Prozesse auf dem richtigen Gleis – SOX auf freiwilliger Basis – Umsetzung mithilfe einer Standardsoftware bei den Schweizerischen Bundesbahnen (SBB AG)

  Emanuel Ritzmann, Axel Egger

  …August 2005 traf das Audit Committee der SBB die Entscheidung, das IKS nicht nur für die Finanzprozesse im engeren Sinn zu dokumentieren, sondern auch für… …(IKS) mit Bezug auf die Rechnungslegung dokumentiert und getestet werden. Charakteristisch für das Projekt ist, dass es zu großen Teilen dezentral abläuft… …– die interne Revision begleitet es lediglich in methodischer Hinsicht. Mithilfe einer Standardsoftware für die SOX-Compliance wurden die… …Sensibilisierung für das Projekt durch Übernahme von Verantwortung und die Schaffung einer Kultur des Kontrollbewusstseins im gesamten Unternehmen. Die SBB sind… …spezielle Standardsoftware für die SOX-Compliance einzuführen. Funktional gesehen deckt sie die Dokumentation, die Designbewertung, das Testen und die… …zentral gespeichert, die Anwender greifen mittels Web-Client darauf zu. ◆ Für jeden IKS-Beteiligten werden in der Software Rollen hinterlegt. Damit teilt… …US-Regierung verabschiedete Sarbanes-Oxley Act (SOX) gilt für amerikanische und ausländische Unternehmen, die an US-Börsen gelistet sind, sowie für deren… …Optimierungspotenzial in den Prozessen erkennen ◆ Sensibilisierung für das Thema Interne Kontrolle auf allen Ebenen ◆ Erhöhung der Verlässlichkeit führungsrelevanter… …Synergien für die externe und Interne Revision 18 Interne Revision 1 · 2007 ◆ Auf der Basis der Rollen steuern Workflows die Dokumentation, die… …für die SBB, weil ein Großteil der Auf gaben – beispielsweise die Definition einer Key-Con trol – nicht von der Internen Revision, sondern direkt in den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Die Prüfung von Mezzanine-Finanzierungen durch die Kreditrevision

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …internationalen Vergleich unterkapitalisiert waren, verschaffte dem Instrument der Mezzanine-Finanzierung (M-F) eine neue Be deutung. 1 Mezzanine Kapital ist für… …, die Aktivitäten und Prozesse des Kreditinstituts zu prüfen und zu beurteilen. 4 Für die Prüfung neuer Prozesse eignen sich insbesondere umfangreiche… …zunächst mit den Arten von Mezzanine-Finanzierungen, geht dann auf die Vertragsbestandteile und Prüfungsansätze ein, stellt die Prüfungsanforderungen für den… …Notes/Vendor Loans) Beim Verkäuferdarlehen 10 handelt es sich um eine Mezzanine-Finanzierung, die ganz gezielt für die Finanzierung von Übernahmen entwickelt… …ausgestatteten Darlehens. Eine derartige Finanzierung kann für den veräußernden Unternehmer einerseits aus steuerlichen Gründen sinnvoll sein. Andererseits ist… …an der Börse noch einzuführenden Aktiengesellschaft berechtigen. Gegenüber der normalen Wandelschuldverschreibung besteht das Recht ausschließlich für… …Rendite gewährleis tet wird. Für das kapitalsuchende Unternehmen bietet diese Form der Finanzierung den Vorteil, dass im Falle der Börseneinführung das… …umgesetzt wurden und/oder sich die Ertragslage gebessert hat. ◆ Brückenfinanzierung Unter einer Brückenfinanzierung versteht man die Finanzierung für den… …Zeitraum bis zur Börsenfinanzierung. Durch den Einsatz von Mezzanine- Kapital für einen Zeitraum von 12–24 Monaten erhält das Unternehmen die finanzielle… …bestimmter rechtlicher Vorgaben (sog. Sanierungsabreden) die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens wieder hergestellt und ein zusätzlicher Raum für eine mögliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung der Geschäftsführung in Beteiligungsgesellschaften

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“

  …Geschäftsführungstätigkeit in das Blickfeld einer prüferischen Betrachtung gehören. Ansätze für eine solche Betrachtung der Funktion Geschäftsführung ergeben sich aufgrund… …Unternehmensführung für die börsennotierten Gesellschaften. Ein wesentlicher Teil der dort formulierten Regeln beschäftigt sich mit der Frage, nach welchen… …grundlegenden Prinzipien die jeweiligen Organe der Gesellschaften ihre Rolle wahrnehmen sollen. Grundvoraussetzung für eine Aktivität der Revision auf der Ebene… …Besitzverhältnisse vorhanden, so bieten sich z. B. gemeinsame Prüfungen oder eine wechselseitige Beauftragung für Prüfungen an. Unter der Prüfung der Geschäftsführung… …stehen kann, sich aber durchaus Ansatzpunkte für die Prüfung weiterer ausgewählter Teilgebiete ergeben können. Die folgenden Ausführungen beschreiben die… …Geschäftsführung und der Überwachungsorgane. Insbesondere die Entscheidungen über Geschäftsvorgänge mit strategischer Bedeutung für die Gesellschaft sollten dort… …Geschäftsführung sowie die Einbindung der Überwachungsorgane/Ausschüsse in die Entscheidungsprozesse der Geschäfts-/Konzerngeschäftsführung. Voraussetzung für eine… …Dokumentenerhebung und -analyse kann hierüber Aufschluss geben. 2.3 Geschäftsführungsinstrumentarium Von zentraler Bedeutung für ein ordnungsgemäßes und zweckmäßiges… …. Von entscheidender Bedeutung für die Beurteilung der Rechnungswesenslösung ist, ob diese die jeweiligen Rechnungslegungsgrundsätze (z. B HGB, IAS, US-… …Arbeitsanweisungen für wesentliche Entscheidungsprozesse ◆ Dokumentation von Geschäftsunterlagen ◆ Korruptionsprävention Prüfungsfeld: Rechnungswesen, Planungs- und…

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