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  Interne Revision für Aufsichtsräte

  Grundlagen - Führungsaufgaben - Wirksamkeit
  

  978-3-503-17671-7

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Aufsichtsrats. Dieses Buch vermittelt das für Aufsicht und Leitung erforderliche Wissen: von Grundlagen und nationalen bzw. internationalen Standards bis zur…
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  Grundlagen der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (International Professional Practices Framework, IPPF)9 werden vom Institute of Internal Auditors… …für die berufliche Praxis der Internen Revi- sion, Frankfurt a. M. 2017. 10 Vgl. IIA/DIIR: Internationale Standards für die berufliche Praxis der… …zentraler Bedeutung für den heutigen Entwicklungsstand des Berufsstandes der Internen Revisoren ist die im Jahr 1941 er- folgte Gründung des IIA (Th e… …Instituts für Interne Revision (DIIR), 1958 Gründung European Confederation of Institutes of Internal Auditing (ECIIA), 1982 Gründung Institute… …of Internal Auditing (IIA), USA, 1941 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungs- aufsicht (BaFin): Mindestanforderungen an das Risiko-… …management (MaRisk), 2005 DIIR-Leitfaden für Quality Assessments, 2005 BaKred: Mindestanfor- derungen an die Ausgestaltung der Internen Revision… …(MaIR), 2000 Bundesaufsichtsamt für das Kreditwesen (BaKred): Anschreiben zu Anforderungen an die Ausgestaltung der Innen- revision in Banken, 1976… …: „The mission of The Institute of Internal Auditors is to provide dynamic leadership for the global profession of internal auditing“.13 Wichtige… …des Berufsexamens zum „ Certified Internal Auditor“ im Jahr 1973 sowie die Veröffentli- chung der Berufsgrundlagen für Interne Revisoren. Die Berufs-… …IPPF um eine Mission für den Berufs- stand der Internen Revision sowie um zehn Grundprinzipien für die berufliche Praxis der Internen Revision…

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  Die Interne Revision im Rahmen der Corporate Governance

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …zweiten Verteidigungslinie werden übergeordnete Vorgaben für alle Unter- nehmensprozesse erarbeitet und umgesetzt sowie die Kontrollakti- vitäten der… …Compliance-Management - Qualitätsmanagement - Controlling - Sonstige Verantwortlich für die Identi�- zierung und Steuerung von Risiken in den Geschäftsprozessen… …bildet dann das sogenannte „Audit Universe bzw. Risk Universe“ ab. Die für das Unternehmen relevanten Risiken müssen in regel- mäßigen Abständen erhoben… …jeweils ver- antwortliche Funktion allokiert werden. Die Konzeption einer für eine Unternehmensgruppe optimalen Governance-Organisation hängt von… …Prü- fungsgegenstand objektiv und unabhängig bleibt. 35 Interne Revision und Risikomanagement Für die Prüfung des Internen Kontrollsystems im Sinne… …von § 107 Abs. 3 S. 2 AktG hat das Institut der Wirtschaftsprüfer den IDW Prüfungsstandard 982 veröffentlicht.41 Es bietet sich für jede In- terne… …Risikomanagement durch die Revisionsfunktion er- bracht werden (z. B. die Risikoerhebung und die Risikobewertung etc.). Für diese Fälle ist zu beachten, dass die… …internen und externen Berichts- wesens, Düsseldorf 2017. 42 Vgl. Deutsches Institut für Interne Revision: DIIR Revisionsstandard Nr. 2. Prü- fung des…

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  Anforderungen an die Ausgestaltung und Funktionsweise der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …37 3. Anforderungen an die Ausgestaltung und Funktionsweise der Internen Revision 3.1 Internationale Grundlagen für die berufliche Praxis… …(IPPF) – Bedeutung für den Berufsstand und wesentliche Inhalte Konkrete Anforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revi- sion ergeben sich… …insbesondere aus den weltweit anerkannten, ein- heitlichen Berufsgrundlagen für die Interne Revision. Die vom IIA herausgegebenen Internationalen Grundlagen für… …die berufliche Praxis der Internen Revision (International Professional Practices Framework, IPPF) sind das konzeptionelle Rahmenwerk für die… …maßgeblichen Leitlinien für die berufliche Praxis der Internen Re- vision. In Abb. 4 werden der Aufbau und die einzelnen Elemente des IPPF dargestellt. Die… …risikoorientierte und objektive Prü- fung, Beratung und Einblicke zu erhöhen und zu schützen.“45 45 Vgl. IIA/DIIR: Internationale Standards für die berufliche Praxis… …Elementen. Folgende Elemente des IPPF sind von einer Internen Revision verpflichtend umzusetzen: • Grundprinzipien für die berufliche Praxis der Internen… …Revision, • Ethikkodex, • Definition der Internen Revision, • Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (IIA-Standards)… …. 46 Abbildung entnommen aus IIA/DIIR: Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision, Frankfurt a. M. 2017, S. 1. Empfohlene… …Internationale Grundlagen für die berufliche Praxis Abb. 4: Aufbau und Elemente der Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen…

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  Sourcing-Ansätze für die Interne Revision: Outsourcing, Co-Sourcing, Insourcing

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …53 4. Sourcing-Ansätze für die Interne Revision: Outsourcing, Co-Sourcing, Insourcing Um die risikoorientierte Mehrjahresplanung der Internen… …Sourcing-Ansätze für die Interne Revision • Outsourcing, • Co-Sourcing, • Insourcing. Unabhängig davon, wie und in welchem Umfang eine Auslagerung von… …dies regelmäßig für jene Themenbereiche, für die in der Internen Revision nicht die erforderliche Fachkompetenz vor- gehalten werden kann (z. B. für den… …und der Dienstleistungen noch die Geschäftsorganisation nach § 25a Abs. 1 KWG beeinträchtigt werden. Für Versicherungsunternehmen ist § 32 VAG zu… …beachten. Auch bei einer Auslagerung bleiben die Institute für die Einhaltung der zu beachtenden gesetzlichen bzw. aufsichtsrechtlichen Bestimmungen… …verantwortlich (§ 25b Abs. 2 KWG; § 32 Abs. 1 VAG). Die Bundesanstalt für Finanzdienst- leistungsaufsicht (BaFin) hat in den Mindestanforderungen an das… …Risikomanagement (MaRisk) detaillierte Vorgaben für ein Outsour- cing gemacht. Generell empfiehlt es sich, den externen Dienstleister vertraglich dazu zu… …verpflichten, die internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (IPPF) einzuhalten.73 72 Dies betrifft insbesondere sogenannte… …Sourcing-Ansätze für die Interne Revision Um die Wirksamkeit des Internen Revisionssystems sicherzustellen, sind in den Vereinbarungen mit externen Dritten Art und… …lediglich unterstützend zu Revi- sionsarbeiten hinzugezogen werden. Ein Teil der Arbeiten sowie die Gesamtverantwortung für die einzelnen Revisionsprüfun-…

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  Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Fragens besteht darin, in einer für die jeweilige Situation stimmigen Weise die verschiedenen For- men offenen Fragens zu nutzen. Eine hierzu hilfreiche… …Fachbereichen (im Falle der Internen Revision) zur Verfügung gestellten (und insoweit sekundären) Informationen angewiesen. Für den Aufsichtsrat und die… …eine wesentliche Bedeutung zu. Wäh- rend für den Aufsichtsrat der Adressat seiner Fragen primär das Leitungsorgan ist, richten sich die Fragen der… …. Vertrauensvolle Beziehungen zu bilden ist somit auch grundlegend für eine wirksame Tätigkeit von Auf- sichtsrat und Interner Revision.78 Da der Aufsichtsrat… …oder wirtschafts- kriminelle Handlungen in einem zu prüfenden Bereich besteht. Für diesen Fall sind aber auch Prüfungsansatz und -vorgehen spe- zifisch… …anzupassen sowie ggf. geeignete (externe) Experten hinzu- zuziehen. Wechselseitige Abhängigkeiten sind grundlegend für die Ge- sprächssituation zwischen… …unübersehbaren Fülle der vorhandenen Informationen müs- sen Aufsichtsräte und Interne Revisoren nicht nur ein Gespür für relevante Informationen entwickeln… …herausfordernde Aufgabe ist. Dieses gilt bereits für den Regelbetrieb. Entfaltet sich dann auch noch ein in Überwachungs- und Prüfungssituationen strukturell… …Revision schnell an die Grenzen ihrer Leistungsfähigkeit. Wichtig ist daher für Aufsichtsräte und Interne Revisoren in gleicher Weise die Fähigkeit zum… …Fachbereichen führen, so dass im Ergebnis die Über- wachungs- und Revisionskultur eines Unternehmens gestärkt werden. Zentral für den Aufbau von Vertrauen…

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  Führungsaufgaben in der Internen Revision – relevante Fragestellungen

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …werden zumindest für die Mitglieder des Prüfungs- ausschusses inzwischen auch von Teilen der Rechtswissenschaft 84 Vgl. Wimmer, R.: Führung und… …Organisation – zwei Seiten einer Medaille, in: Re- vue für postheroisches Management, Heft 4 (2009), S. 29. 85 Vgl. Schipporeit, E.: Anforderungen an die… …Internen Revision, Berlin 2016, S. 5. 72 Führungsaufgaben in der Internen Revision gefordert.86 Den Ausgangspunkt für diese Entwicklung bildete das… …Verantwortung für die Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision zugewiesen hat. Im Bankenbereich ist der persönliche Vortrag des Revisions- leiters im… …. Maßgeblich für die nachhaltige Wirksamkeit einer Internen Re- vision ist die Art und Weise, wie die revisionsspezifischen Führungs- aufgaben wahrgenommen… …für die erforderlichen Führungsqualitäten eines Revisionsleiters gewonnen werden. Auf dieser Grundlage werden 20 Fragen des Aufsichtsrats an den… …eines systemischen Führungs- verständnisses Eine anerkannte spezielle Führungslehre für die Interne Revision hat sich bislang noch nicht entwickelt. Die… …, mit den für ihre nachhaltige Überlebensfähigkeit bzw. Zukunftsfähigkeit zentralen Handlungsfeldern in sachgerech- ter Weise umzugehen.87 Damit… …Führungsverständnis sind folgende grundlegende Handlungsfelder und Aufgaben von besonderer Bedeutung für jede Organisation, um den in ihr angelegten dys- funktionalen… …: 87 Vgl. Wimmer, R.: Führung und Organisation – zwei Seiten einer Medaille, in: Re- vue für postheroisches Management, Heft 4 (2009), S. 24. 88 Vgl…

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  Leitung der Internen Revision – Qualifikation und Auswahl

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …angemessene quantitative und qualitative Personalausstattung verfügt.99 Der für die Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit eines Internen… …, besonders wichtig. Nur eine Revi- sionsleitung, welche vertrauensvoll mit der Geschäftsleitung auf der Grundlage des Respekts für die Notwendigkeit der… …zu stellen als an einen Nachfolger für eine bereits bestehende und im Unternehmen etablierte Revisionsfunktion. Im letzteren Falle ist sorgfältig… …Entwicklungsper- spektiven, in: Deutsches Institut für Interne Revision (Hrsg.): IIR-Forum Band 5, Berlin 2005, S. 305. 91 Leitung der Internen Revision –… …Vorhanden- sein im jeweiligen Einzelfall zu hinterfragen ist: • Generalist vs. Spezialist;104 • Nachweislich gesammelte Erfahrungen in den für das Unter-… …Qualifikation als Prüfer für Interne RevisionssystemeDIIR; • Branchenkompetenz; • Regulatorische Kenntnisse; • Sprachenkompetenz; • Führungsexpertise… …eher Generalist sein, der zumindest über Spe- zialkenntnisse in den für das Unternehmen relevanten Teilbereichen verfügt (z. B. IT… …festzustellen.105 Die nachfolgenden Merkmale zeigen beispielhaft auf, welche Anforderungen an die Persönlichkeit sowie an das (sozialrelevante) Verhalten eines für… …Menschenkenntnis; • Sensibilität für den Umgang mit unternehmenskulturellen Aspekten; • Innere Ausgeglichenheit; • Fähigkeit zum konsistenten und konsequenten… …Handeln, auch gegen Widerstände; • Eine von Unabhängigkeit geprägte und auf Objektivität aus- gerichtete Haltung. Die o. a. Aufzählung der für die…

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  Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit des Internen Revisionssystems

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …Revisionssystem (IRS) im Ein- klang mit den verpflichtenden Standards der „Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision“ (Inter-… …Wirksamkeit des IRS durch einen unabhän- gigen Wirtschaftsprüfer oder einen unabhängigen und objektiven Prüfer für Interne RevisionssystemeDIIR kann dem… …Interne Revision im Einklang mit den international anerkannten Standards für die berufliche Praxis der Internen Revi- sion implementiert wurde.107 Bei der… …Zeitraums wie vorgesehen eingehalten wurden. Die Beurteilung 107 Vgl. IIA/DIIR: Internationale Standards für die berufliche Praxis der Internen Re- vision… …in der Lage zu sein, deren Ergebnisse für Zwecke der Jahresabschlussprüfung zu verwerten),109 so geht eine Systemprüfung nach den einschlägigen… …beachten.112 Demnach dürfte in den überwiegenden Fällen nach der herrschen- den Meinung eine Prüfungsdurchführung durch den Abschlussprü- fer des Unternehmens… …Wirtschaftsprüfer oder Prüfer für Interne RevisionssystemeDIIR durchgeführt wird.113 Eine mögliche Hinzuziehung des Aufsichtsrats zum Auftrags- verhältnis mit dem… …Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision (IPPF), deren Anforde- rungen in beiden Standards in einem als Anlage beigefügten Krite-… …Berufsqualifikation Prüfer für Interne RevisionssystemeDIIR ausgezeichneter Revisionsspezialist mit der Durchführung der Prüfung des IRS beauftragt werden. Dieser… …Interessenkonflikt besteht und der beauftragte Prüfer vor dem Hintergrund seiner Berufspflichten – insbesondere 114 Vgl. Behringer, S.: Compliance für Aufsichtsräte…

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  Aktuelle Handlungsfelder der Internen Revision

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …113 9. Aktuelle Handlungsfelder der Internen Revision 9.1 Investigative Sonderuntersuchungen Besondere Anforderungen stellen sich für eine… …empfiehlt es sich für jedes Unterneh- men, den unternehmensinternen Prozess der Durchführung von in- vestigativen Sonderuntersuchungen transparent zu machen… …der Internen Revision eine ihrer Rolle im Unternehmen 127 Vgl. Deutsches Institut für Interne Revision: DIIR Revisionsstandard Nr. 5. Stan- dard zur… …von klaren, aufeinander abgestimmten Rollen, Kom- petenzen und Verantwortlichkeiten für die in investigative Son- deruntersuchungen typischerweise… …Internen Revision für Sonderuntersuchun- gen im Rahmen der Jahresplanung zu berücksichtigen. (2) Definition von klaren Berichts- und Entscheidungswegen… …zwi- schen den involvierten Fachbereichen und dem Leitungsorgan. (3) Festlegung von klaren Vorgaben und internen Zuständigkeiten für die Zusammenarbeit… …mit externen Stellen (insbesondere mit externen Ermittlungsbehörden). (4) Klärung der rechtlichen und betriebsinternen Anforderungen für den Einsatz… …, K.; Hartwig, N. (Hrsg.): Interne Untersuchun- gen. Praxisleitfäden für Unternehmen, München 2012. 115 Investigative Sonderuntersuchungen (5)… …Erarbeitung eines fachbereichsübergreifenden Verständnisses für einen regelkonformen, fairen und unternehmensweit kon- sistenten Umgang mit tatverdächtigen… …Mitarbeitern sowie für eine Sanktionierungspraxis, die dem Grundsatz der Verhält- nismäßigkeit entspricht und so auch im Unternehmen wahr- genommen werden…

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