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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2024

  Prüfleitfaden Entsorgungslogistik

  Herausforderungen der Kreislaufwirtschaft
  

  DIIR-Arbeitskreis „Revision der Logistik“

  …Entsorgungslogistik ARBEITSHILFEN DIIR-ARBEITSKREIS „REVISION DER LOGISTIK“ Prüfleitfaden Entsorgungslogistik Herausforderungen der… …Kreislaufwirtschaft In diesem Beitrag erläutern die Autoren, wie Bereiche beziehungsweise ausgewählte Prozesse der Entsorgungslogistik und deren Organisation in… …Unternehmen von der Internen Revision geprüft werden können. Der Beitrag soll einen Prüfleitfaden von Praktikern für Praktiker darstellen. Dieser Beitrag wurde… …im DIIR-Arbeitskreis „Revision der Logistik“ erarbeitet. 1. Einleitung „Die Entsorgungslogistik hat die Aufgabe, Produktionsrückstände, Konsumabfälle… …in einem Endlager zu deponieren. Sie hieß in der Praxis früher einfach Müllabfuhr und in der Theorie Abfallwirtschaft. Da das Entsorgen die zeitliche… …Umkehr des Versorgens ist, wird die Entsorgungslogistik heute auch als inverse Logistik (Reverse Logistics) bezeichnet.“ 1 Zur Einordnung der Prozesse der… …Entsorgungslogistik dient Abbildung 1, welche ein vereinfachtes Logistiksystem abbildet. Es wird deutlich, dass insbesondere in der Produktionslogistik Reststoffe… …umfassen unter anderem: • Vermeidung und Verminderung von Abfall, • Senkung von Schadstoffemission, • Reduzierung von Lärm und Geräuschen, • Schonung der… …Ressourcen, • Minimierung des Materialeinsatzes, • Senkung des Energieverbrauchs, • Schutz und Schonung der Natur, • Verminderung des Flächenverbrauchs. Viele… …Zielen in Einklang oder unterstützen diese sogar. 2 Gleich- zeitig gehen mit dem Thema signifikante Risiken, aber auch Chancen einher: In der Literatur hat…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2024

  Der Zufall

  Entscheidungskriterium der Compliance
  

  Thomas Schneider

  …Zufall | aleatorische Verfahren | Hybris | Machtmissbrauch ZRFC 3/24 109 Der Zufall Entscheidungskriterium der Compliance Thomas Schneider* „Dann… …kann man auch gleich würfeln!“ Das ist eine Reaktion, wenn eine Entscheidung nicht begründbar erscheint. Kann es solche Entscheidungen in der Compliance… …geben? Kann würfeln sinnvoll sein? 1 Der Doge von Venedig Ein Blick in die Geschichte, genauer auf die Auswahl des Staatsoberhauptes, bietet einen… …Repräsentanten wählten, gab es bereits in den Stadtstaaten des antiken Griechenlands. Allerdings bestand immer die Gefahr der Errichtung einer absoluten… …, dauerhaften Herrschaft, der Diktatur, welche im nächsten Schritt zu einer Erbfolge, einer Monarchie wurde. Um diese Gefahr zu bannen, wurden politische… …Amtsträger per Los aus den männlichen Bürgern bestimmt. Der Zufall führte dazu, dass mehr oder weniger fähige Bürger Verantwortung erhielten und nach… …. Mit einer Ausnahme: Venedig. Das Staatsoberhaupt der Republik Venedig, der Doge, wurden lebenslang berufen, Dynastien konnten sich nicht etablieren, im… …Gegensatz zu den umliegenden Staaten. Erfolgreich war das Verfahren aufgrund der Verbindung von Wahl und Zufall. Wählbar waren alle Mitglieder des Großen… …Rates, zu dem der erwachsene, männliche Adel gehörte. Von den Mitgliedern legte zur Dogenwahl jeder eine Loskugel mit dem eigenen Namen in eine Urne. Auf… …dem Markusplatz zog ein zehnjähriger Junge aus der Urne 30 Loskugeln, womit das Auswahlverfahren in Gang gesetzt wurde. f 30 Kugeln wurden durch Los auf…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2024

  Datenauswertungen im Beschaffungsprozess

  Prüfen der Wirtschaftlichkeit und Sicherheit im Einkauf durch Datenanalysen
  

  DIIR-Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Kreislaufwirtschaft BEST PRACTICE DIIR-ARBEITSKREIS „REVISION DER BESCHAFFUNG“ Datenauswertungen im Beschaffungsprozess Prüfen der Wirtschaftlichkeit… …und Sicherheit im Einkauf durch Datenanalysen Daten sind aus unserem Alltag nicht mehr wegzudenken. Im privaten Bereich steht in der Regel das… …Mobiltelefon im Vordergrund, da es permanent Daten erfasst. Aber auch bei der Betrachtung von betrieblichen Prozessen stehen Daten im Fokus. Da Unternehmen ihre… …Prozesse ITgestützt organisieren, werden Datensätze erzeugt. Eine Betrachtung dieser Daten ist Voraussetzung jeder Prüfung der Internen Revision. Im… …DIIR-Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“ wurde erarbeitet, welche Datenauswertungen man im Wesentlichen betrachten sollte, um ein Bild des Einkaufsprozesses und… …des damit verbundenen Internen Kontrollsystems zu erhalten. Die Autoren haben eine Ansammlung der – aus ihrer Sicht – wesentlichen Datenauswertungen… …basierend auf ihren Erfahrungen der vergangenen Jahre zusammengetragen. 1 1. Einleitung Bei den meisten Unternehmen wird der Einkaufsprozess durch ein… …IT-System gestützt. Dieser Umstand ermöglicht es der Revision, Prüfungshandlungen auf Basis von Datenabgleichen und Datenanalysen vorzunehmen. Wenngleich eine… …qualitative Bewertung der Einkaufstätigkeit limitiert ist, so besteht aber die Möglichkeit der systemgestützten Überprüfung von Prozesstreue und möglichen… …etablierten ERP-System sowie dem zugrunde liegenden Geschäftsmodell des Unternehmens sind selbstverständlich weitere Prüfungshandlungen möglich. 1 Einige der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2024

  Prüfungsleitfaden Lieferantenstammdaten

  Risiken bei der Anlage und Änderung von Bankverbindungen
  

  DIIR-Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …ARBEITSHILFEN Lieferantenstammdaten DIIR-ARBEITSKREIS „REVISION DER BESCHAFFUNG“ Prüfungsleitfaden Lieferantenstammdaten Risiken bei der Anlage und… …Änderung von Bankverbindungen Der Beitrag wurde im DIIR-Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“ von Dietmar Balzer (DATEV eG), Dr. Jochen Matzenbacher und… …fehlender Kontrollen besteht ein hohes Risiko, dass bei der Anlage und Änderung von Bankverbindungen der Lieferanten manipuliert wird und Überweisungen auf… …Bankkonten nicht berechtigter Empfänger getätigt werden. Hierfür gibt es zahlreiche Beispiele aus der Praxis als Beleg für erfolgreiche Betrügereien. Der zu… …von Risiken bei der Prozessgestaltung. 1. Einführung in das Prüfungsthema Der DIIR-Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“ hat mit Band 11 der… …(zum Beispiel Beschaffungsstrategien), dolose Handlungen sowie der operative Beschaffungsprozess behandelt. Nach der Definition des Arbeitskreises… …beinhaltet der operative Beschaffungsprozess nicht nur die Einkaufsfunktion (im Wesentlichen Angebotseinholung bis Auftragsvergabe), die durch einen… …beginnt mit der Planung und Meldung eines Bedarfs (Bestellanforderung, BANF) durch den Fachbereich, gefolgt von Einkaufsaktivitäten bis zur… …Wareneingangsprüfung beziehungsweise Leistungsanerkennung und endet mit der Prüfung der Rechnung und deren Bezahlung. 2 Abbildung 1 veranschaulicht den… …Beschaffungsprozess. In diesem Beitrag erfolgt für den Teilprozess „Rechnungsprüfung/-bezahlung“ eine Vertiefung hinsichtlich der Auszahlung der geprüften 1 Vgl. DIIR…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2024

  ESRS-konforme Implementierung der Wesentlichkeitsanalyse

  Ausgewählte Fallstricke aus der bisherigen Praxis der neuen Nachhaltigkeitsberichterstattung
  

  Dr. Josef Baumüller

  …78 • ZCG 2/24 • Rechnungslegung Wesentlichkeitsanalyse ESRS-konforme Implementierung der Wesentlichkeitsanalyse Ausgewählte Fallstricke aus der… …bisherigen Praxis der neuen Nachhaltigkeitsberichterstattung Dr. Josef Baumüller Während gerade noch die letzte Berichtssaison der nichtfinanziellen… …Vorbereitungen für die Erstanwendung der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD). Diese geht mit einem neuen Anspruchsniveau an die zukünftig… …vorzulegenden Nachhaltigkeitsberichte einher. Das „Herzstück“ der Berichtspflichten gem. CSRD stellt dabei ein Grundsatz der doppelten Wesentlichkeit dar, dessen… …Operationalisierung zumeist am Anfang eines Implementierungsprojekts steht. Die Qualität, mit der dies gelingt, bestimmt maßgeblich auch die Nützlichkeit der daran… …knüpfenden Nachhaltigkeitsberichterstattung. Der vorliegende Beitrag skizziert vier praxisrelevante Fallstricke, mit denen sich Unternehmen dabei konfrontiert… …erwies sich schnell als höchst auslegungsbedürftig, eine zufriedenstellende Klärung in der Literatur oder über weitere Initiativen der EU-Kommission ist… …Verabschiedung der CSRD im Jahr 2022 führte. Als ein zentraler Neuerungsaspekt wird erstmals der auch dort vorgesehene Wesentlichkeitsgrundsatz näher spezifiziert… …und inhaltlich als „doppelte Wesentlichkeit“ besonders ambitioniert gestaltet. 1 Die Operationalisierung dieses in der CSRD selbst abstrakt… …beschriebenen Wesentlichkeitsgrundsatzes erfolgt im Rahmen der European Sustainability Reporting Standards (ESRS). Diese Standards werden mit der CSRD im…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2024

  Urteile und Vorurteile in der Compliance

  Illusion der Vorurteilsfreiheit
  

  Thomas Schneider

  …Urteile | Vorurteile | Korruptionsindex | Bergsteiger-Algorithmus ZRFC 1/24 13 Urteile und Vorurteile in der Compliance Illusion der… …Vorurteilsfreiheit Thomas Schneider* Vorurteile und Compliance? Das passt scheinbar nicht zusammen. Aufgrund der Bezüge zur Rechtswissenschaft ist Justitias Bild stets… …präsent. Ihre drei Attribute Augenbinde, Waage und Richtschwert verdeutlichen, dass das Recht ohne Ansehen der Person (Augenbinde), nach sorgfältiger… …Abwägung der Sachlage (Waage) gefällt und mit der nötigen Härte (Richtschwert) durchgesetzt wird. Auch durch die Compliance, oder? 1 Vorurteile und… …, Erfahrungen oder Reflexionen gestützt ist, erscheint abwegig. Einen solchen Vorwurf würden Betroffene entrüstet zurückweisen. Viele haben in der Ausbildung… …Vorurteile ähnlich wahrnehmen dürfte: Studierende mit internationaler Erfahrung. Der Israeli Eyal Winter und der deutsche Wirtschaftsnobelpreisträger Reinhard… …einem Vertrauensspiel trafen jeweils zwei Akteure aufeinander: Bieter und Empfänger. In der ersten Stufe erhält der Bieter vom Versuchsleiter einen… …, der seinerseits einen beliebigen Teil an den ersten Teilnehmer zurückgibt. In der ersten Versuchsreihe traten nur Teilnehmer der drei Nationen… …Gruppe lag mit 50 Prozent in der Mitte, am wenigsten gaben die Israelis mit 36 Prozent. Die Spieler wurden weiterhin aufgefordert, das Verhalten ihrer… …die drei Gruppen in jeder der sechs möglichen Konstellationen neue Paare. Dabei behielten die Teilnehmer ihr ursprüngliches Verhalten weitgehend bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2024

  LkSG in der Praxis

  Softwarelösungen bei der Umsetzung des Lieferkettensorgfaltspflichtengesetzes
  

  Dr. Cäcilie Lüneborg, Niklas Schmelzeisen

  …Lieferkettengesetz Recht • ZCG 2/24 • 63 LkSG in der Praxis Softwarelösungen bei der Umsetzung des Lieferkettensorgfaltspflichtengesetzes Dr. Cäcilie… …die Schwelle auf 1.000 Arbeitnehmende abgesenkt. Das Gesetz legt den verpflichteten Unternehmen umfangreiche Sorgfaltspflichten zur Umsetzung der in § 2… …Lösungen, die z. T. mittels Künstlicher Intelligenz Lieferketten überwachen. 3 Auf diesem Markt sind nicht nur Anbieter vertreten, die sich in der… …verhältnismäßig kurzen Zeit seit Inkrafttreten des LkSG und seines französischen Vorbilds, der Loi de Vigilance, bereits einen Namen gemacht haben, wie etwa… …. 238. 3 Vgl. Spiegel-Online, So soll künstliche Intelligenz in der ganzen Welt Firmen überwachen, 29.1.2024, https://www.spiegel.de/wirtschaft/… …. Vielmehr machen auch vielfach Anbieter auf sich aufmerksam, denen es bislang nicht gelungen ist, sich auf dem Markt zu etablieren. Der vorliegende Beitrag… …erläutert im Anschluss an eine Zusammenfassung der Pflichtenlage, im Hinblick auf welche Sorgfaltspflichten und für welche Unternehmen die Auseinandersetzung… …mit Softwarelösungen zur Erfüllung der LkSG-Anforderungen sinnvoll sein kann und zeigt mögliche Entscheidungsparameter auf. 2. Pflichtenlage § 2 LkSG… …Lieferkettengesetz gewappnet, https://www.setlog.com/lieferkettengesetz ­(Abruf: 2.2.2024). der Koalitionsfreiheit oder Vorenthaltung eines angemessenen Lohns, die… …Bezugspunkt der Sorgfaltspflichten nach dem LkSG sind. Kernsorgfaltspflicht ist die Einrichtung eines angemessenen und wirksamen Risikomanagements und dessen…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2024

  Strafrechtliche Risiken bei der Sanktions-Compliance Teil 2

  Der erste Teil des Beitrags befindet sich in der dritten Ausgabe der WiJ
  

  Rechtsanwältin Dr. Carolin Raspé, Rechtsanwalt Dr. Roland M. Stein

  …bei der Sanktions-Compliance* Teil 2 Der erste Teil des Beitrags befindet sich in der dritten Ausgabe der WiJ (WiJ 03-2024, S. 97–104). IV. Bekämpfung… …von Sanktionsumgehung Bei den neueren Sanktionspaketen steht nebst Erweiterung der schon bestehenden Verbote und Sanktionslisten vor allem die… …. Sanktionspaket mit der Einführung bzw. Erweiterung von Sorgfaltspflichten zusätzlich an Komplexität gewann (siehe II.). sehen. Der EuGH hatte nämlich schon in… …Bezug auf das Umgehungsverbot der (mittlerweile aufgehobenen) Iran-Sanktionsverordnung VO (EG) Nr. 423/2007 befunden, 4 dass das Wissens- und… …Wollenselement des Umgehungsverbots ebenfalls bei einer billigenden Inkaufnahme der Möglichkeit einer Umgehungswirkung erfüllt sei. 5 Das vom EuGH analysierte… …Umgehungsverbot ist mit dem Umgehungsverbot der Russland-VO in seiner Fassung vor dem 14. Sanktionspaket fast identisch, sodass eine entsprechende Lesart nahelag… …. Die EU-Kommission schien dies in ihrer Auslegung aber bisher nicht zu berücksichtigen, 6 weshalb der Unions-Gesetzgeber dies nun wohl ausdrücklich… …klarstellen wollte. 7 Das Umgehungsverbot der Finanzsanktions-VO in dessen Art. 9 wurde auf die gleiche Weise geändert. 8 Jenes ist besonders im Hinblick auf… …die von der EU angestrebte Harmonisierung der strafrechtlichen Sanktionierung von Sanktionsverstößen relevant, da die in diesem Zusammenhang jüngst… …Unklarheiten. So ist der Akt der Umgehung selbst nicht abschließend definiert und lässt sich bislang nur grob umreißen. Der EuGH geht zum Beispiel grundsätzlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2024

  Diversität in der Unternehmensführung

  Studienergebnisse zum Status quo in der Geschäftsführung von Euro-Stoxx-50-Unternehmen
  

  Prof. Dr. Matthias Sure, Franziska Wild

  …Studie zur Diversität Management • ZCG 2/24 • 49 Diversität in der ­Unternehmensführung Studienergebnisse zum Status quo in der Geschäftsführung von… …Euro-Stoxx-50- Unternehmen Prof. Dr. Matthias Sure · Franziska Wild Der gesellschaftliche und regulatorische Druck auf die Kapitalmarktkonzerne zur Etablierung von… …mehr Diversität in den obersten Führungsgremien nimmt zu. Ergebnisse einer multidimensionalen Untersuchung zum Status quo der Diversität in der… …nimmt in Wissenschaft und Unternehmenspraxis einen immer größeren Raum ein. Dies betrifft auch die Wechselwirkung von Diversität in der… …Unternehmensbelegschaft bzw. den unternehmerischen Leitungsgremien mit der Unternehmensperformance. Eine wachsende Anzahl von Unternehmenspublikationen und internen… …Geschäftsführungen, die das Thema Diversität in den oberen Führungsetagen trotz zunehmender regulatorischer Vorgaben nach wie vor vernachlässigen. 2 Aus der Aktualität… …, Diversity wins – How Inclusion matters, 2020, S. 3–6. 2 Vgl. Allbright Stiftung gGmbH, Einsam an der Spitze, 2023, S. 4. notierten Unternehmen auf… …europäischer Ebene aktuell darstellt und welche Unterschiede im Ländervergleich bestehen. Eine dazu durchgeführte Forschungsstudie untersucht den Status quo der… …Analyse der Diversität in der Unternehmensführung von Euro-Stoxx-50-Unternehmen ist eine Verständigung darüber, was unter Diversität zu verstehen ist und… …Entsprechend auf den Forschungszweck dieser Studie angewendet führt diese Definition dazu, dass die Diversität in der Unternehmensfüh- 3 Vgl. Franken, Personal…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2024

  Der neue Risikobegriff der Datenschutzgrundverordnung

  Wie der EuGH den Risikobegriff im deutschsprachigen Raum geändert hat und was dies für Konsequenzen für die Praxis hat
  

  Karina Filusch, Frank Fünfstück

  …ZRFC 4/24 178 Risiko | Erheblichkeitssschwelle | Datenpanne | DSGVO | Meldepf licht Der neue Risikobegriff der Datenschutzgrundverordnung Wie der… …EuGH den Risikobegriff im deutschsprachigen Raum geändert hat und was dies für Konsequenzen für die Praxis hat Karina Filusch / Frank Fünfstück* Der… …datenschutzrechtliche Risikobegriff wurde bisher insbesondere im deutschsprachigen Raum – im Gegensatz zum Verständnis der meisten anderen europäischen Mitgliedstaaten… …und entgegen des Gesetzeswortlauts – um eine weitere Voraussetzung ergänzt, nämlich um eine Erheblichkeitsschwelle. Dem hat der Europäische Gerichtshof… …Datenschutz-Compliance. Karina Filusch Frank Fünfstück 1 Relevanz des Risikobegriffs Der Begriff des Risikos taucht an verschiedenen Stellen in der DSGVO auf. Bevor dieser… …definiert wird, gehen wir darauf ein, wo der Begriff des Risikos im Gesetzestext verwendet wird. Explizit wird er an diesen Stellen genannt: f in diversen… …. 1 und 2 DSGVO, f Art. 39 Abs. 2 DSGVO, f Art. 70 Abs. 1 lit. h DSGVO. Beispielhaft werden wir in diesem Aufsatz auf die Risikobegriffe der Art. 30 und… …32–34 DSGVO, insbesondere auf die der Art. 33–34 DSGVO, eingehen: f In Art. 30 Abs. 5 DSGVO geht es um die Ausnahme von der Pflicht, ein… …Datenverarbeitung unter anderem „nicht zu einem Risiko für die Rechte und Freiheiten der betroffenen Personen“ führt. f Art. 32 Abs. 1 DSGVO regelt die technischen… …muss beziehungsweise wann die betroffenen Personen über die Datenpanne eine Benachrichtigung erhalten müssen. Der neue Risikobegriff wird voraussichtlich…

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