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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2011

  Prüfung des IAS 39 bei Kreditinstituten

  DIIR-Arbeitskreis „Rechnungslegung nach IFRS für Kreditinstitute“

  …Arbeitshilfen · ZIR 1/11 · 25 Prüfung des IAS 39 bei Kreditinstituten DIIR-Arbeitskreis „Rechnungslegung nach IFRS für Kreditinstitute“* Der „IAS 39… …Aufwendungen und Erträge tatsächlich entstanden? Zuordnung Rechte und Pflichten: Stellen For derungen Rechte der Gesellschaft und Verbindlichkeiten… …Prüfungsansatz erfolgt die Prüfung in Form einer Front-to-End Betrachtung, jeweils für die verschiedenen Produkte bzw. für gleichartige Gruppen von Produkten. Die… …Buchung sowie der steuerlichen Behandlung betrachtet. Dabei spielt auch das Front Office für die Prüfung des IAS 39 häufig bereits eine entscheidende Rolle… …unserem Beispiel (Kapitel 3) angewendet. * Die Inhalte des vorliegenden Beitrags wurden im Rahmen des DIIR-Arbeitskreises „Rechnungslegung nach IFRS für… …Darstellung des Prüfungsvorgehens wird an entsprechender Stelle auf die für die Prüfung notwendigen theoreti schen Grundlagen erläuternd eingegangen. Für die… …. Zu denken ist hierbei beispielsweise an die MaRisk sowie an IT-Themen. Eine Vielzahl der durch die MaRisk geforderten Kontrollen ist auch für die… …. 2). Nach Validierung der Stammdaten erfolgt die Erfassung der Transaktion im Front Office durch den Händler. In der Praxis gibt es für die… …Datenintegrität auch für das Back Of- fice, da auch hier eine IFRS-konforme sowie fehlerfreie Verarbeitung der Transaktion sichergestellt sein muss. Daneben fallen… …den Back Office-Bereichen (siehe Abb. 4). Nach Geschäftsabschluss muss einmalig eine Prüfung erfolgen, ob der vom Händler verhandelte Preis für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikotragfähigkeit und Limitierung in Versicherungen

  Einleitung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …für die Interne Revision der Versicherungswirtschaft“) ebenso wie Ausfüh- rungen zur EU-Richtlinie Solvency II vom 25. November 2009 berücksichtigt… …behandelt. Sie sind im „Leitfaden zur Prüfung der Um- setzung der MaRisk VA für die Interne Revision der Versicherungswirtschaft“ ausreichend dargestellt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikotragfähigkeit und Limitierung in Versicherungen

  Risikotragfähigkeitskonzept

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …eingehen? � Wie viel Risiko toleriert die Bundesanstalt für Finanzaufsicht (BaFin)? Das gegenwärtige Solvabilitätssystem soll zukünftig durch ein… …Solvency II-Richtlinie). Die ökonomische Bilanz stellt die Grundlage für die Einrichtung eines konsistenten RTK und LS dar. Diese ökonomische Bilanz muss… …in die für andere Rechnungslegungszwecke aufzustellenden Bilanzen überführbar sein (und umgekehrt). Anzumerken ist, dass sich bei einer ökonomischen… …der versicherungstech- nischen Rückstellungen mit Ausnahme der Schwankungsrückstellung und der Rückstellungen für Beitragsrückerstattung (RfB)… …Wertschwankun- gen, während dies für die bilanzielle Betrachtung nicht gilt. Hinweis: Die nachfolgend formulierten Prüfungsaspekte beziehen sich aus- schließlich… …Wahrscheinlich- keiten für mögliche Verlusthöhen ermitteln. Rein theoretisch können Verlus- te für Versicherungen beliebig groß werden. Würde man den Anspruch haben… …, jedes Risiko mit einer noch so geringen Eintrittswahrscheinlichkeit verkraf- ten zu wollen, wäre nahezu unendlich viel Kapital erforderlich. Für die prak-… …Sicherheitsniveaus � Einjähriger VaR zu einem Konfidenzniveau von 99,5 %, d. h. ein Risiko- maß zu einem bestimmten Niveau und für einen bestimmten Zeithorizont… …Annahmen zur Ermittlung der Risikotragfähigkeit � Messung in monetären Einheiten für den Abgleich zwischen Risikopoten- zial und vorhandenem… …aufsichtsrechtlichen bzw. unternehmensinternen Sicherheitsziel und führt folglich zu keinen belastbaren Aussagen über die Solvabilität des Unternehmens5 4 D. h. für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikotragfähigkeit und Limitierung in Versicherungen

  Limitierung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …Allokationsmethoden für die Limite und das Herunter- brechen auf Steuerungsebenen muss für die Erfüllung der festgelegten Risikostrategie geeignet sein. Die Einhaltung… …Limite angerechnet werden und der jeweilige Geschäftsbe- reich über die für ihn relevanten Limite und ihre Auslastung laufend und umfassend informiert ist… …, der zur Abdeckung der Risiken einge- setzt werden soll � Risikokennzahlen müssen für alle Steuerungsebenen und Risikokatego- rien, d. h. für die acht… …Grundlage zur Überwachung der Aufzehrung des Risikokapitals fehlt � Die Reaktionszeit für die Geschäftsleitung, auf kritische Risikoentwick- lungen reagieren… …� Für das Limitsystem fühlt sich die Geschäftsleitung nicht verantwortlich. Es wird bei unternehmerischen Entscheidungen nicht beachtet 16 Vgl… …� Existieren Limite mindestens für alle acht gemäß MaRisk VA zu berück- sichtigende und das Unternehmen betreffende Risikokategorien? � Beziehen sich… …Haben die operativen Geschäftsbereiche gemäß MaRisk VA Ziffer 7.2.1 Abs. 3c die von der Geschäftsleitung vorgegebenen Limite für ihren Ge- schäftsbereich… …Risiken gemäß MaRisk VA Ziffer 7.3.2.4 durchzu- führen. Hierzu gehört auch die Kontrolle von Limiten. Verantwortlich für die operative Überwachung der… …von Limiten zu überwachen � Es ist „sicherzustellen, dass der jeweilige Geschäftsbereich über die für ihn relevanten Limite und ihre Auslastung… …Limitierung Bericht sind Begründungen für die Limitüberschreitung und daraus abge- leitete Maßnahmen anzugeben � In innerbetrieblichen Leitlinien ist gemäß…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Abnahme und Gewährleistungsabwicklung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …, sondern in der Regel auch die Gewährleistungsfristen für den AN zu laufen beginnen. Darüber hinaus bedeutet die Abnahme die Anerkennung der fachlichen… …BGB-Verträgen kann die Abnahme auch bei geringfügigen Mängeln verweigert werden. Ein Beispiel für ein Abnahmeprotokoll für Bauprojekte befindet sich in An- hang… …Abnah- meprotokolle für den AG bzw. AN freizuzeichnen / anzuerkennen? � Welche Regelungen für die Teilnahme sowie Form und Freizeichnung der Protokolle… …einer Behebungsfrist versehen? � Ist klar und eindeutig geregelt, wer die Behebung der Restmängel wie durchführt? � Welcher Gewährleistungsbeginn für… …der Forderung des AN vom AG vorläufig nicht ausbezahlt wird. Diese Stundung dient als Si- cherheit für etwaige Erfüllungs- oder… …sichergestellt, dass ein Sicherheitseinbehalt nicht zu früh, son- dern nur mit Ablauf der Verjährungsfrist für Mängelansprüche oder durch Tausch in eine… …Inbetriebnahme � Wie sind Verantwortlichkeit, Form und Vorgehen im Verfahren für die In- betriebnahme und die Anmeldung von Gewährleistungsansprüchen gere- gelt?… …Anlage die Bauar- tengenehmigungen für die Einzelkomponenten vor (z. B. Datenblätter für Sicherheitsventile, Messeinrichtungen etc.)? � Welche… …„Mängelansprü- che“ verwandt; wir verwenden der besseren Verständlichkeit halber im Fol- genden den Begriff „Gewährleistung“. Für Mängel die während des… …. Facility Management) ist für die nachstehenden Aufgaben im Rahmen der Gewährleistungsabwicklung verantwortlich? � Gewährleistungsverfolgung während der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Sachinvestitionen

  Anlagenbuchhaltung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …. 9.1 Organisation � Welche Richtlinien für die Durchführung von Investitionen und deren buchhalterische Abbildung liegen vor (Kompetenzrichtlinie… …, Abschreibungsarten, Anlagenspiegel etc. einge- gangen? � Welche IT-Systeme werden für die Buchhaltung genutzt und liegt eine ak- tuelle Schnittstellenübersicht vor?… …schränkte Zugriffsrechte) insbesondere für Stammdatenpflege, Bestellun- gen, Rechnungsprüfung? � Sind die Zugriffsrechte hierarchisch abgestuft? � Welche… …Administratorenaktivitäten protokolliert? 62 Anlagenbuchhaltung � Wie ist sichergestellt, dass die Zugriffsmöglichkeit auf Systeme für ausge- schiedene oder versetzte… …Mitarbeiter zeitnah gesperrt wird? 9.3 Stammdatenverwaltung � In welcher Form sieht die Stammdatenverwaltung einen Genehmigungs- prozess für das Anlegen… …Ver- antwortlichen regelmäßig überprüft (monitoring control)? 9.4 Investitionsanträge � Sind für Investitionen standardisierte Anträge vorgesehen und… …angebote, Wirtschaftlichkeitsrechnung, Datum, Projektverantwortliche / r, Autorisierung? � Liegt für alle Anlagenzugänge (Zugangsliste) ein… …Investitionsantrag vor? � Sind alle Anträge ordnungsgemäß und kompetenzgerecht autorisiert? 9.5 Anlagenzugänge � Wie wird die korrekte Kontierung für jeden… …Hinweis: Grundstücke sind direkt bei Kauf zu ak- tivieren und nicht als Anlagen im Bau zu buchen. � Liegt für jede „Anlage im Bau“ eine Projektplanung vor?… …liegt für außerplan- mäßige Abschreibungen vor? Wie wird sichergestellt, dass die Abschrei- bungsparameter systemseitig entsprechend angepasst werden?…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2011

  Bankaufsichtliche Konsequenzen aus der Finanzkrise – Auf dem Weg zu Basel III

  Auswirkungen der aktuellen regulatorischen Neuerungen auf die Interne Revision
  

  DIIR-Arbeitskreis „Risiko- und Kapitalmanagement in Kreditinstituten“

  …eine Vielzahl regulatorischer Neuerungen vorgegeben, die – verteilt auf drei Phasen bis 31. 12. 2012 – sukzessive umzusetzen sind. Für die Interne… …Revision ergeben sich damit neue Anforderungen, die bereits jetzt für alle Phasen berücksichtigt bzw. gewürdigt werden sollten. Die Autoren zeigen die… …wesentlichen Themenbereiche auf und unterbreiten Vorschläge für die Berücksichtigung der wichtigsten Anforderungen. auf der globalen Baseler Ebene erfolgte. Dies… …. Sowohl die Geschäftseinheiten als auch die Interne Revision haben die Aufgabe, diese Entwicklungen zu begleiten, die Relevanz für das eigene Institut zu… …analysieren und die erforderlichen Aktivitäten für ihre Arbeit abzuleiten. Die frühzeitige Einbindung der Geschäftsleitung ist erforderlich, da viele der neuen… …bewirkt. Der vorliegende Artikel konzentriert sich auf die Analyse des sich aus den regulatorischen Änderungen für dieses Jahr ergebenden Handlungsbedarfs… …in Hinblick auf die Tätigkeit der Internen Revision. Die wesentlichen, für die Weiterentwicklung des Aufsichtsrechts verantwortlichen Gremien aus… …deutscher Perspektive waren in der Vergangenheit der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht, die Europäische Kommission sowie auf nationaler Ebene die BaFin und… …Regelungen und damit verbunden der zum jetzigen Zeitpunkt vorliegenden Detailtiefe. Diese Rahmenbedingungen lassen sich in drei Phasen einteilen, für die die… …III G 20 Forum für Kooperation und Konsultation bzgl. Fragen des internationalen Finanzsystems Mitglieder: Finanzminister und Zentralbankchefs der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Compliance und die Aufgaben der Internen Revision am Beispiel mittelständischer Unternehmen der Immobilienwirtschaft

  Klaus Schönrock

  …erscheinen allerdings insbesondere für den Mittelstand als „überzogen“ und überfordern unter Umständen die interne Struktur. Mit Bezug auf die… …Immobilienwirtschaft gibt der Autor einen Überblick über die organisatorischen Ausgestaltungsansätze und hieraus resultierende Aufgaben und Prüfungsgebiete für die… …Interne Revision. 1. Einführung Der Pflichtenkatalog für Geschäftsführer und Vorstandsmitglieder ist umfangreich und abhängig von Größe, Struktur und… …Haftungsrisiken für ein Unternehmen und seine Organe darstellen. Daraus lässt sich im Umkehrschluss die Pflicht der Geschäftsleitung ableiten, sich intensiv mit dem… …Thema zu befassen. Dies gilt auch für Unternehmen der Immobilienwirtschaft. „Wer in seiner Funktion als Geschäftsführer oder Vorstandsmitglied ein… …bereits vorhanden ist und welche Faktoren (Größe, Branche, Risikopotential der Märkte, Ressourcen) für das Unternehmen eine Rolle spielen, ist zu… …Hinsicht ein wesentlicher Hinweisgeber für nonkonformes Verhalten und ggf. für dolose Handlungen sein. Seine Perspektive auf unterschiedlichste Indikatoren… …werden. Das Controlling kann als Dienstleister für andere mit Corporate-Compliance- Aufgaben betraute Organisationseinheiten eingebunden werden. Die… …sein. Dies gilt auch für die für Compliance im Unternehmen zuständige oder beauftragte Person, falls ein CCO nicht bestellt werden soll. In allen… …Abteilungen sind für die Überwachung der Compliance verantwortliche Mitarbeiter zu benennen. 10 Allen theoretisch möglichen organisatorischen Zuordnungen der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2011

  Das „Audit Cockpit“ – Performance Management in der Internen Revision

  Prof. Dr. Avo Schönbohm, Joris Greiwe

  …ein umfassendes Leistungsmessungssystem für die Interne Revision aussehen kann. Das sich an dem Konzept der Balanced Scorecard orientierende „Audit… …Indicators“ (KPI) für die Interne Revision hat zumindest in der Theorie in den letzten Jahren eine Phase der Maturität erreicht. 6 Das gleiche gilt für die… …Dokumentation von Ausgestaltungsformen von internen Kontrollsystemen. 7 Eine für die jeweilige Firma standardisierte und automatisierte Informationsverdichtung… …für die Führungskräfte – folgt als nächster Schritt der flächendeckenden Professionalisierung der Internen Revision. Ziel dieses Artikels ist es, die… …Praxistauglichkeit der Leistungsmessungssysteme für die Interne Revision am Beispiel der fiktiven Fließband AG zu verdeutlichen und praxisorientiert die… …Prüfungsergebnissen sein. Vielmehr soll es als Steuerungs-, Kontroll- und Kommunikationsinstrument für die Interessengruppen der Internen Revision genutzt werden. Es… …dient dem Revisionsleiter gleichzeitig als Evaluierungsinstrument für die untergeordneten Kostenstellen, die den Themenschwerpunkten „Compliance“… …, „Finance“ und „Operations & Processes“ zugeordnet sind. Die Kosten für Leistungen der Internen Revision werden bei der Fließband AG über eine Konzernumlage… …pauschal verrechnet. * Prof. Dr. Avo Schönbohm: Professor für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Controlling, Hochschule für Wirtschaft und… …Recht Berlin, ­Badensche Straße 52, 10825 Berlin. Joris Greiwe: Hochschule für Wirtschaft und Recht Berlin, Student (Master of Accounting and Controlling)…

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