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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …: Volkswirtschaftliche Bedeutung der Versicherungswirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 779 2 Gesetzliche und aufsichtsrechtliche… …. . . . . . . . . . . . . . . . 781 2.2.2 Versicherungsaufsichtsgesetz, Rechte und Pflichten der Versicherungsunternehmen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781 2.2.3 Berichtswesen und Informationspflichten gegenüber der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . . . . . . . . . . . . . . . . 782… …Finanzdienstleistungsaufsicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 786 3 Risikomanagementsysteme und Solvabilität . . . . . . . . . . . . . . . . . . 786 3.1… …Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich . . . . 786 3.2 Grundlagen des Risikomanagementsystems… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 787 3.2.1 Risikoübernahme und Risikosteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 787 3.2.2 Risikomanagement im Kapitalanlagenbereich… …Versicherungsunternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 791 4 Sarbanes-Oxley Act und Achte EU-Richtlinie (Abschlussprüferrichtlinie)… …wollen. Die Risikoübertragung bedingt den Transfer erheblicher finanziel- ler Mittel und somit ist die Versicherungswirtschaft eine wichtige… …Kapitalsammelstelle und ein bedeutender Kapitalanleger. Im Jahr 2005 erreichten die von der deutschen Ver- sicherungswirtschaft verwalteten Kapitalanlagen den Betrag… …Krisensituationen in hohem Maße darauf angewiesen, dass eine leistungsfähige Assekuranz durch rasche Zahlungen die Produk- tions- und Leistungsfähigkeit einzelner…

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  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen Dipl.-Kfm. Günter Hofmann Certified Internal Auditor Goldman, Sachs & Co. oHG Dietzenbach/Steinberg… …800 Hofmann Inhaltsverzeichnis 1 Die Entwicklung der Internen Revision in Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen… …Teilbereiche der Organisation einer Internen Revision . . . . . . . . . . . 806 6.1 Qualitative und quantitative Anforderungen an interne Revisoren . . . 806… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810 Die Entwicklung der Internen Revision in Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen Hofmann 801 1 Die Entwicklung der Internen Revision in… …Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen „Das Umfeld der Unternehmen ist durch eine hohe Dynamik, eine hohe Komplexität, einen starken Wettbewerbsdruck… …und ein hohes Risiko geprägt. Stichworte wie Interna- tionalisierung und Globalisierung, technologische Entwicklung und Wissensproduk- tion, Wertewandel… …, Deregulierungs- und Regulierungstendenzen sowie soziale und politische Konflikte charakterisieren den dramatischen Wandel im letzten Jahrzehnt.“1 „Wirklich… …beständig ist nur der Wandel; Wandel in unserer Lebensart, Wandel in unse- ren Lebensbedingungen. Unsere Wünsche, Bedürfnisse und Gewohnheiten verändern sich… …gleich Interne Revision einer anderen Bank ist. Zu breit sind die Möglichkeiten der organisatorischen Ausgestaltung und der Freiräume. Es sind eben „nur“… …und Finanzdienstleistungsunternehmen 802 Hofmann Abb. 1: Entwicklung der Internen Revision Der Aufgabenumfang als „Kontrolleur“ umfasste…

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  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit Paul Rieckmann Behörde für Soziales, Familie, Gesundheit und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 815 2 Modernisierung der öffentlichen Sektoren und öffentlichen Unternehmen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 815 3 Funktionen, Formen und Bedeutung öffentlicher Unternehmen . . . . 816 4 Entwicklungsinhalte einer Public Corporate Governance… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 828 Einleitung Rieckmann 815 1 Einleitung Öffentliche Unternehmen agieren im Spannungsfeld von öffentlichen Interessen und marktorientierten Ziel-… …, Verantwortung1, Wirtschaftlichkeit, Kundenorientierung, Qualitätsmanagement etc. – und zugleich an den Zielen, Vorgaben, Bedarfen etc. des öffentlichen Interesses… …bei der Aufgabenerfüllung gemessen. Die Zielkorridore öffentliches Interesse und marktkonforme Ausrichtung sind nicht per se kompatibel – zum Teil sind… …, Kostenträgerfunktion, Mittelzuweisungsfunktion des öffentlichen Kostenträ- gers und Erfüllungspflicht öffentlicher Aufgaben sind neben der Orientierung auf… …eigenverantwortliche Unternehmensausrichtung unverändert bestehen geblieben. Das Spannungsfeld öffentlicher Interessen der Daseinsfürsorge und privatwirtschaftlicher… …Unternehmensausrichtung wird zum Ausgangspunkt spezifischer Corporate Gover- nance Strukturen und Revisionskonzepte. Das Spannungsfeld entspringt den Referenz- systemen… …Öffentlichkeit und Markt und wird zum Ausgangspunkt spezifischer Anforde- rungen öffentlicher Unternehmen. 2 Modernisierung der öffentlichen Sektoren und…

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  Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben

  Frithjof Hoffmeister, Olaf Riedel, Alexander Seibel

  …Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben Frithjof Hoffmeister Certified Internal Auditor Ernst & Young AG… …Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, Steuerberatungsgesellschaft Hamburg 830 Hoffmeister/Riedel/Seibel Inhaltsverzeichnis 1 Ausgangssituation in Revisions- und Treuhandbetrieben… …. . . . . 833 3.1 Die Interne Revision als Kontroll- und Überwachungsinstanz . . . . . . 833 3.2 Ausgewählte Elemente von Qualitäts- und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835 3.2.2 Unabhängigkeit von Abschlussprüfern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835 3.2.3 Auftragsannahme und Fortführung von Geschäften… …Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 842 Ausgangssituation in Revisions- und Treuhandbetrieben… …Hoffmeister/Riedel/Seibel 831 1 Ausgangssituation in Revisions- und Treuhandbetrieben Das IIR hat in Anlehnung an die Definition des US-amerikanischen IIA in den Standards… …für die berufliche Praxis die Rolle der Internen Revision wie folgt definiert: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive Prüfungs-… …(‚assurance‘-) und Beratungs- dienstleistungen, welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und Geschäftsprozesse zu verbessern. Sie unterstützt die… …Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effekti- vität des Risikomanagements, der… …Kontrollen und der Führungs- und Überwachungs- prozesse bewertet und diese verbessern hilft.“1 Mit Ausnahme von einigen Branchen ist die Einrichtung einer…

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  Genossenschaften

  Dr. Heino Weller

  …Genossenschaften Dr. Heino Weller Referent für Rechnungslegung und Prüfung Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V. Berlin 844… …Geschäftsbetrieb soll für die Mitglieder bzw. für die Mitgliedsbetriebe wirtschaftliche Hilfs- und Ergänzungsfunktionen wahrnehmen.1 Unternehmen oder Haushalte… …sein. Die Förderung der Mitglieder ist Hauptziel einer Genossenschaft und grenzt diese somit von gemeinwirtschaftlichen Unternehmen ab, die eine… …1 GenG. 4 Vgl. Beuthien 2004, Rn. 12 zu § 1 GenG. 5 Vgl. Müller 1991, Rn. 25–29 zu § 1 GenG. 6 Zur Unterscheidung in sach- und formalzieldominierte… …för- dern. Das Hauptinteresse der Mitglieder liegt in der Verwertung dieser kooperativ erstellten Förderleistungen (sachzieldominierte Kooperation) und… …bzw. den gemeinschaftlich getragenen Geschäftsbetrieb ausgelagert werden sollen. Dabei können die Aussagen des Transaktionskosten- und des Kernkom-… …petenzansatzes helfen, indem sie die zu übertragenden Teilleistungen anhand der Krite- rien „Spezifität“ und „strategische Relevanz“ charakterisieren.8 1.3… …weiteren Nachweisen Weller 2004, S. 110–114. 9 Vgl. Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V. 2007, S. 4–19; Stappel 2006, S. 7–19… …ihrer Eigenschaft als Markt- und Dienstleistungsgenossenschaften der deutschen Landwirtschaft ihre über 2,2 Mio. Mitglieder mit Betriebsmitteln… …(beispielsweise Futtermitteln, Düngemitteln und Maschinen). In Form von Molkereigenossenschaften, Winzer- bzw. Weingärtnergenos- senschaften, Agrargenossenschaften…

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  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …856 Kuhndörfer Inhaltsverzeichnis 1 Medienunternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 857 1.1 Definition und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870 Medienunternehmen Kuhndörfer 857 1 Medienunternehmen 1.1 Definition und Abgrenzung Für die Begriffsbestimmung von Medienunternehmen findet… …sich eine Vielzahl von Möglichkeiten und Varianten. In dieser Arbeit werden die zwei folgenden Definitionen herangezogen und im weiteren Verlauf benutzt… …. Furubotn, E. G./ Richter, R. Medienunternehmen umfassen alle öffentlichen, priva- ten und Non Profit Unternehmen, die unmittelbar oder mittelbar an der… …Produktion von Medienleistungen im weitesten Sinne beteiligt sind. Karmasin, M. Ein Medienunternehmen ist demnach: 1. wirtschaftlich und publizistisch tätig… …Entscheidungen und eigene Risiken gekennzeichnet, 5. durch das Zieldual von publizistischen Zielen und ökonomischen Zielen charakterisiert, 6. vorwiegend… …Produzent von „Content“; von Nachrichten/Berichten und Unterhaltung, 7. vorwiegend Distribuent von „Content“; von Nach- richten/Berichten, Unterhaltung und… …Werbung, 8. Konsument aller dieser Güter, 9. eine quasi öffentliche bzw. öffentlich exponierte Organisation und den Stakeholdern und der Ge- sellschaft… …verantwortlich sowie 10. Agentur für Identität und Lebensqualität. Tab. 1: Definitionen von Medienunternehmen1 Die Medienbranche erfüllt durch ihre… …. Kommunikationsfunktion, 3. Orientierungsfunktion, ausgelöst durch die Informationsflut, 4. Informationsfunktion, 5. Willens- und Meinungsbildung, 6. Kritik oder Kontrolle…

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  Die Harmonisierung der Corporate Governance in der EU

  Gundel Winterhoff

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 876 3.2 Erweiterte Offenlegungspflichten/Corporate Governance Statement – Richtlinie des Europäischen Parlaments und des Rates 2006/46/EG vom 14.6.2006… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 877 3.4 Rolle unabhängiger nicht geschäftsführender Direktoren und Aufsichtsräte/Audit Committee – Empfehlung 2005/162/EG vom 15.2.2005… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879 3.4.1 Vorbemerkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879 3.4.2 Profil, Präsenz und Aufgaben eines… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 887 4.2 Verstärkte Offenlegung der Anlage- und Abstimmungsstrategien institutioneller Anleger… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 887 4.3 Wahl zwischen dualistischem und monistischem System . . . . . . . . . 888 4.4 Stärkung der Verantwortung der Mitglieder des Leitungs- bzw… …5 Langfristige Maßnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 889 6 Zusammenfassung und Ausblick… …Einleitung Gute und transparente Corporate Governance ist unverzichtbar für die Steigerung der Wettbewerbs- und Leistungsfähigkeit der Unternehmen sowie für… …die Stärkung der Aktionärsrechte und des Schutzes Dritter. Viele Mitgliedstaaten der EU verfügen des- halb über Corporate GovernanceKodizes, in… …denenMaßregeln für die Unternehmenslei- tung und die Überwachung von Gesellschaften enthalten sind.1 Corporate Governance ist aber nicht nur auf nationaler Ebene… …von Bedeutung. Auch auf EU-Ebene wurde die große wirtschaftliche Wichtigkeit der Corporate Governance für die Effizienz des euro- päischen Binnen- und…

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  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …Hülsberg/Brandt Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung und Hintergrund . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897 2 Der Sarbanes-Oxley Act… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 898 2.1 Relevanz des Sarbanes-Oxley Acts für deutsche Unternehmen . . . . . 898 2.2 Aufbau und Inhalte des Sarbanes-Oxley Acts… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . 898 2.3 Ausführungsbestimmungen der SEC und des PCAOB . . . . . . . . . . . 899 3 Für die Interne Revision relevante Regelungen des Sarbanes-Oxley… …Berichterstattung an den Prüfungsausschuss und den Abschlussprüfer 903 3.3 Managementbericht nach Sec. 404 (Internal Control over Financial Reporting)… …Zusammenfassung und Ausblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 908 Literaturverzeichnis… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 910 Einleitung und Hintergrund Hülsberg/Brandt 897 1 Einleitung und Hintergrund Der SOX ist am 30.7.2002 als US-amerikanisches Reformgesetz zur… …seit dem Securities Act von 1933 und dem Securities Exchange Act von 1934 eingestuft.2 Um die Unter- nehmenspublizität zu verbessern, enthält der SOX… …weitgehende Anforderungen an die Corporate Governance,3 welche den Ordnungsrahmen zur Leitung und Überwachung von Unternehmen – sowohl unternehmensintern als… …Dezember 2001, der unmittelbar zu einer Reaktion des Gesetzgebers geführt hat.5 Durch den bemerkenswert schnell geschaffe- nen SOX sollten und sollen weitere… …Fälle dieses Ausmaßes verhindert und das Ver- trauen der Anleger in den US-amerikanischen Kapitalmarkt wiederhergestellt werden. Vor diesem Hintergrund…

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  Internationale Weiterentwicklungen des Deutschen Corporate Governance Kodex

  Prof. Dr. Jochen Bigus, Dipl.-Kffr. Kerstin Kiefer

  …Unternehmensrechnung und Controlling Lehrstuhl Financial Accounting Dipl.-Kffr. Kerstin Kiefer Assistentin Universität Bern Institut für Unternehmensrechnung und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 915 2 Vorstandsvergütung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 915 2.1 Gesetzliche und kodexbezogene Regelungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 917 3 Regelungen zur Rechnungslegung und Abschlussprüfung . . . . . . . . 918 3.1 Überblick… …. . . . . . . . . . . . . . . . . 920 3.3.1 Einbettung in den internationalen Kontext . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 920 3.3.2 Trennung von Beratung und Abschlussprüfung… …schaftswissenschaftlichen Forschung und internationaler Entwicklungen: 1. die Vergütung des Vorstandes [vgl. DCGK (2006) 4.2], 2. die externe Rechnungslegung [vgl. DCGK… …(2006) 7.1] und 3. die Abschlussprüfung [vgl. DCGK (2006) 7.2]. Der DCGK enthält darüber hinaus Regelungen zu den Rechten von Aktionären und zur… …Hauptversammlung [vgl. DCGK (2006) 2], zu den Aufgaben und dem Zusammenwir- ken von Vorstand und Aufsichtsrat [vgl. DCGK (2006) 3–5] und zur Veröffentlichung… …sensitiver Informationen [vgl. DCGK (2006) 6]. Die drei Themen haben wir ausge- wählt, da sie besonders stark in der Öffentlichkeit und im wissenschaftlichen… …Schrift- tum diskutiert werden. Im Folgenden stellen wir die entsprechenden Regelungen des DCGK und neuere Regelanpassungen zu den obigen Themenbereichen vor… …und beur- teilen sie vor dem Hintergrund theoretischer und empirischer Erkenntnisse. Kapitel 2 beschäftigt sich mit der Vergütung des Vorstandes…

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  Einfluss internationaler Pr

  Prof. Dr. Franz Jürgen Marx

  …Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung 928 Marx Inhaltsverzeichnis 1… …und deren Bindungswirkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 936 4.1 IFAC und IAASB… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 941 Problemstellung Marx 929 1 Problemstellung Im Zuge gestiegener Anforderungen des Kapitalmarktes und der Öffentlichkeit an eine transparente… …und integere Unternehmensführung sowie an eine effiziente Unterneh- mensüberwachung haben sich die Aufgaben der Internen Revision von einer vergan-… …Governance auf der Absicherung der Effektivität des Risikomanagements und der Füh- rungs- und Überwachungsprozesse liegt.1 So formuliert das IIA: „Internal… …, and governance processes.“2 Die Definition macht deutlich, dass die Interne Revision die gesamte Unternehmensorganisation unterstützt und neben der… …Prüfung inzwischen die Beratungsaktivitäten gleichgewichtig genannt werden.3 Auch Aufgaben und Rolle der Abschlussprüfung haben sich im Gefolge der jünge-… …ren Unternehmenszusammenbrüche und Bilanzskandale gewandelt. Im Blickpunkt steht die Wiedergewinnung des Vertrauens der Kapitalmarktteilnehmer in die… …Glaub- würdigkeit geprüfter Unternehmensberichte, wobei vielfältige regulative Eingriffe einerseits die nationalen Corporate Governance Systeme und… …andererseits formale und inhaltliche Rahmenbedingungen der Abschlussprüfung verändert haben.4 Der Haupt- impuls für die Entwicklung hoch qualifizierter und…

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