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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Wertorientiertes Risikocontrolling

  Verknüpfung mit dem Goodwill Impairment Test nach IAS 36 und die Überwachungsverantwortung des Abschlussprüfers
  

  Dr. Alexander Lenz, Thomas Tilch

  …Verknüpfung mit dem Goodwill Impairment Test nach IAS 36 und die Überwachungsverantwortung des Abschlussprüfers Dr. Alexander Lenz und Thomas Tilch* Der… …Implikationen für den Verantwortungsbereich von Vorstand, Aufsichtsrat und Abschlussprüfer geführt. Wie in der vorliegenden Untersuchung nachgewiesen wird, stellt… …Standards IAS 36 und IAS 38 die Behandlung des Goodwills grundlegend neu geregelt. Hiernach ist ein bestehender Goodwill, der sich infolge eines… …geschlossene Analyse der Unternehmensplanung und Dr. Alexander Lenz Thomas Tilch sei dazu geeignet, Erfolgspotenziale unter Risikoaspekten finanziell abzubilden… …. Damit sei es auch möglich, in Form einer globalen Herangehensweise bestandsgefährdende Entwicklungen aufzudecken und damit Risikofrüherkennung i. S. d… …. Gesetzgebers zu betreiben. Ein dementsprechendes Risiko-Controlling als potenzielles gemeinsames Aufgabengebiet von internem und externem Rechnungswesen wäre… …können. Auf diesen Erkenntnissen aufbauend wird das Pflichtensspektrum von Aufsichtsrat und Abschlussprüfer als den maßgeblichen Überwachungsträgern… …betreffenden Vermögensgegenstandes zu ermitteln (IAS 36.9) und mit dem Buch- * Dr. Alexander Lenz, Senior Associate im Bereich Process Assurance bei… …Stellungnahme zur Rechnungslegung: Bewertungen bei der Abbildung von Unternehmenserwerben und bei der Werthaltigkeitsprüfungen nach IFRS (IDW RS HFA 16), in: Die… …Wirtschaftsprüfung 2005, S. 1415–1426. 2 Vgl. Alvarez, M./Biberacher J.: Goodwill-Bilanzierung nach US-GAAP – Anforderungen an Unternehmenssteuerung und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Wirtschaftsstraftäter – Täterpsychologie und Persönlichkeitsprofil

  Lothar Müller

  …ZRFG 3/08 111 Keywords: Profiling Täterpsychologie Forensische Psychologie Wirtschaftsstraftäter Wirtschaftsstraftäter Täterpsychologie und… …Persönlichkeitsprofil Lothar Müller* In der Bekämpfung von Kapitalverbrechen, besonders bei Verbrechen gegen das Leben und die Gesundheit von Menschen sowie… …Forensikern und Kriminalbeamten begann er eine Einheit für Verhaltensforschung aufzubauen. Seitdem wird der Begriff „Profiling“ geprägt. Ressler selbst wehrte… …sich gegen diesen Begriff: „To profile a case“ bedeute „To analyse a case“, also „Analysiere den Fall!“ Der Begriff „Fallanalytiker“ und mit ihm der… …Begriff Operative Fallanalyse/OFA (auch: Tathergangsanalyse) setzte sich nun auch in der Deutschen Polizei durch. Der Tatort und die solide Analyse der… …gesicherten Spuren bilden die Basis, um ein „Täterprofil“ zu erarbeiten. Ohne die Kenntnis darüber, was am Tatort und wie es passierte, wird dies nicht möglich… …sein. Nur am Tatort findet man Spuren der Handlungen des Täters, Spuren des Opfers und Spuren von Zeugen. Relevant sind auch Veränderungen der… …mittelbaren und unmittelbaren Umgebung durch Tatbeteiligte. Beweise von Bedeutung findet man zudem auch im Verhalten Beteiligter, im Vorfeld der Straftat sowie… …nach beendeter und vollendeter Tat. „Profiler“ versuchen anhand der Spurenlage aus der Tatortanalyse festzustellen, welche Bedürfnisse mit welchen… …relevanten Handlungen durch den Täter befriedigt wurden. Ressler und die ihm nachfolgenden „Verhaltensforscher“ richten ihren Fokus auf das Typische eines für…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Schmiergeldvereinbarung und Hauptvertrag nach englischem Recht

  Zur Wirksamkeit von Verträgen nach Common Law
  

  Dr. Harald Schlüter

  …ZRFG 3/08 120 Keywords: Strafrecht Steuerrecht Schmiergeld Common Law Schmiergeld - verein barung und Hauptvertrag nach englischem Recht Zur… …Staaten des Commonwealth eine besondere Rolle spielt, wird im Folgenden die Frage der Rechtswirksamkeit einer Schmiergeldvereinbarung und eines… …Geschäftsherr von der Schmiergeldvereinbarung keine Kenntnis haben und ihr auch nicht zustimmen (dabei ist es aber unschädlich, wenn der Vertragspartner dachte… …, der Vertreter werde dem Geschäftsherrn von der Schmiergeldvereinbarung erzählen), 3 und viertens muss der korrupte Geschäftspartner es bewusst… …des Geschäftspartners korrupt und der Vertreter durch das Schmiergeld beeinflusst worden ist. 5 2. Nichtigkeit einer Schmiergeldvereinbarung Die… …Verbotsgesetz und zum anderen aus der Verletzung wesentlicher Grundsätze der so genannten „equity“ (sie he Punkt 2.2), indem der Vertreter mit der… …internationalen Rechtsverkehr. Es wurde zuletzt bestätigt in der Entscheidung QBD Lemenda Trading Co. v. Arican M-E Petroleum Co. und gilt insbesondere für… …, Mitgliedern des Parlaments und der Gerichtsbarkeit den Verkauf von öffentlichen Ämtern. Dieses Verbot umfasst auch das Versprechen, * Dr. Harald Schlüter ist… …Fachanwalt für Steuerrecht und Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht in Bielefeld. 1 Vgl. Chitty on Contracts, Specific Contracts, Vol.II, 26. Aufl… …Division, (1927), S. 367 (369). 11 Vgl. Schlüter, H.: Schmiergeldvereinbarung und Hauptvertrag in Deutschland, England und Spanien, Diss., Bielefeld, 2005, S…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Hedge Funds als Instrument zur Geldwäsche?

  Analyse aus der Perspektive der Funds-Inhabers, des Anlegers, des Investmentobjektes und der Fremdkapitalgeber
  

  Daniel Coppi, Frank Romeike

  …Funds-Inhabers, des Anlegers, des Investmentobjektes und der Fremdkapitalgeber Daniel Coppi und Frank Romeike* Hedge Funds sind eine spezielle Art von… …Investmentobjektes und der Fremdkapitalgeber berücksichtigt. 1. Hedge Funds Die Grundidee der ersten Hedge Funds entstand bereits im Jahr 1949 in den USA. Alfred… …Winslow Jones, Journalist und Mitarbeiter beim Wirtschaftsmagazin FORTUNE, stellte bei seinen Recherchen fest, dass keiner der professionellen… …er aus dieser Tatsache Geld verdienen konnte – unabhängig davon, in welche Richtung sich die Börsen entwickeln. Er verkaufte Aktien leer und kaufte… …den weniger performanten Unternehmen verkaufte er Aktien, ohne sie wirklich zu besitzen. Basierend auf diesem gleichzeitigen Kauf und Verkauf von Aktien… …US-Dollar. Die Branche zeichnete sich in den zurückliegenden Jahren durch ein hohes Wachstumstempo aus. Von geschätzten 4.800 Hedge Funds und einem… …verwalteten Vermögen von 200 Mrd. US-Dollar im Jahr 1995 verdoppelte sich annähernd die Anzahl und verachtfachte sich das Vermögen bis heute (vgl. Abbildung 1)… …Kapitalisierung der weltweiten Anleihe- und Aktienmärkte widerspiegelt. Analog zum ersten Fund vor etwa einem halben Jahrhundert verfolgen auch heutige Hedge Fund… …verfolgen daher das Ziel, sowohl bei fallenden, als auch bei steigenden Kursen auf den Aktien-, Renten-, Devisen- und Rohstoffmärkten eine positive Rendite zu… …erzielen. Diese absoluten Renditeziele werden vor allem dadurch erreicht, dass Hedge Funds Fehlbewertungen (Arbitrage) ausnutzen bzw. zukünftige Kurs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Risiko Kreditwürdigkeitsprüfung meistern

  Ablauf und benötigte Unterlagen
  

  Dr. Guido Leidig

  …ZRFG 3/08 129 Keywords: Kreditvergabe Kreditwürdigkeit Kennzahlen Eigenkapitalquote Risiko Kreditwürdigkeitsprüfung meistern Ablauf und benötigte… …Unterlagen Dr. Guido Leidig* In folgenden Beitrag wird systematisch aufgezeigt, welche Risiken es im Rahmen einer Kreditwürdigkeitsprüfung zu beachten gilt und… …Kreditwürdigkeitsprüfung bezeichnet. Im Hinblick auf die Diskussion um „Basel II“ und „Rating“ haben Kreditverhandlungen gerade für den Mittelstand enorm an Relevanz… …darüber Gedanken zu machen, welche Unterlagen benötigt werden und welche Faktoren die Kreditwürdigkeitsprüfung bestimmen. 2. Kreditwürdigkeitsprüfung Die… …Kreditwürdigkeitsprüfung besteht prinzipiell aus zwei „Säulen“: Der persönlichen und der sachlichen Kreditwürdigkeit. 1 2.1 Persönliche Kreditwürdigkeit Für die… …Verbindungen und wachsen organisch. Besteht eine solche Vertrauenskultur, sollte man darauf achten, sie nicht zu zerstören – etwa indem man unvollständige… …diesen aus materiellen Gründen nichts entgegensteht. Mithin: Die bilaterale „Chemie“ zwischen Bank und Kreditnehmer muss von Anfang an stimmig sein. 2 Dr… …hinaus sind auch fachliche und kaufmännische Qualifikationen von hoher Relevanz. Um persönliche Kreditwürdigkeitskompetenz auszustrahlen, sollte ein… …Unternehmer die Stärken und Schwächen des Unternehmens kennen (und mittels einer entsprechenden Analyse dokumentieren und erläutern können)… …, Entwicklungstrends – bezogen auf die Vergangenheit und die Zukunft – erklären sowie Gestaltungsspielräume aufzeigen und anhand von Dokumenten belegen. Abgerundet…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Aktuelle Urteile

  Louis Rönsberg

  …einem erfolgreich durchgeführten Rechtsstreit eine Forderung für seine Mandantin eingezogen und schuldete ihr nach Herausgabe eines Teils des empfangenen… …sofort nach Freiwerden des Geldes entschlossen, die eigenen Honorar-, Vorschuss- und Auslagenansprüchen gegen den Herausgabeanspruch der Mandantin… …jedoch mit der Revision zum Ausgewählt und kommentiert von Louis Rönsberg, Rechtsanwalt, Rössner Rechtsanwälte, München www.roessner.de Kammergericht… …Rechtsanwalt, der Gelder für einen Mandanten in Empfang nimmt und nicht einem Anderkonto zuführt, sondern anderweitig verwendet, nach ganz überwiegender… …nur dann keinen Verstoß gegen die Treuepflichten dar und führt nur dann nicht zu einem Nachteil, wenn der Anwalt uneingeschränkt bereit und jederzeit… …Herausgabeforderung des Mandanten – gegen die aufgerechnet wird – erlischt nicht rückwirkend, sondern erst nach erfolgter Rechnungslegung und damit zeitlich zugleich… …Gebührenrecht (§ 9 RVG) für die entstandenen und voraussichtlich entstehenden Gebühren und Auslagen verlangen. Aber auch hier ist Voraussetzung, dass der Anwalt… …aufrechenbarer Gegenansprüche lediglich bei der Strafzumessung auswirken und dies selbst dann, wenn dem Angeklagten – wie vorliegend – weitere, in der… …gefälschten Überweisungen Das Landgericht Rostock hatte einen Angeklagten wegen der Einreichung gefälschter Überweisungsbelege und verschiedener weiterer… …Delikte zu einer Gesamtstrafe von zwei Jahren und elf Monaten verurteilt. Dagegen wendete sich dieser mit der Revision zum BGH (Beschl. v. 12.02.2008 – 4…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  ZRFG-News

  …Industrieversicherungsmaklers Marsh stehen für Risikomanager von Transport- und Lo gistik unternehmen strategische Risiken ganz oben auf der Prioritätenliste. Allerdings gehen… …Verträgen, neuen Gesetzen und möglichen Katastrophen. Im Rahmen der Untersuchung wurden 60 In ter views mit Risikoexperten von Transport- und… …Logistikunternehmen in Großbri tannien, Frankreich und Deutschland durchgeführt. Dabei gaben neun von zehn Befragten an, dass sie das Risikomanagement als geeignetes… …Instrument ansehen, um die Kosten für Versicherungen, Unfälle, Schäden und Forderungsausfälle zu verringern. Alle befragten Unternehmen betreiben außerdem ein… …Interview als vorrangig eingestuften Risiken und den für die nächsten zwölf Monate geplanten Maßnahmen im Bereich des Risikomanagements. Übereinstimmend… …begriffen die befragten Risikomanager betriebliche Risiken und Unfälle/Katastrophen als ihre wichtigsten Risiken. Ganz oben auf der Liste der Nennungen… …standen Betriebsunterbrechungen, steigende Kraftstoffpreise und Mautgebühren sowie die Notwendigkeit, die Mitarbeiter für den Umgang mit Risiken zu… …sensibilisieren. Etwa gleichauf lagen Beschädigungen des Transportguts und Schäden durch austretende Gefahrstoffe. Danach folgten strategische Risiken wie die… …Bedrohung durch Wettbewerber, der Verlust von Großkunden, der technologische Wandel sowie Haftungs- und Vertragsrisiken. Trotz des klaren Bekenntnisses zur… …Risikobeherrschung wird sich die Mehrheit der befragten Unternehmen in den nächsten zwölf Monaten allerdings auf allgemeine Verbesserungen des Risikomanagements und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Creditreform-News

  …deutscher Banken hat zu einem Vertrauensverlust in der Bankenwelt und zu verstärkter Vorsicht im Risikomanagement geführt. Die bange Frage lautet: Wird die… …Kreditkrise Auswirkungen auf die Realwirtschaft haben, und wenn ja, wie stark wird Deutschland betroffen sein? Die Creditreform Wirtschaftsforschung befragte im… …März dieses Jahres gut 4.000 kleine und mittelständische Unternehmen (KMU) nach ihren Einschätzungen und persönlichen Erfahrungen. 79 Prozent der… …Staaten stünden am Rande einer Rezession. „Es ist kaum abzusehen, wie weit die Immobilienpreise und die Aktienkurse noch fallen und wann sie ihren Tiefpunkt… …2007 erschwert habe. Immerhin 54 Prozent aller Befragten bemerkten keine Veränderungen und für weitere 7 Prozent ist der Zugang sogar einfacher geworden… …zwischen der Eigenkapitalquote und dem erschwerten Zugang zu Fremdkapital nachgewiesen werden: Während lediglich 22 Prozent der Unternehmen, die über mehr… …Zuge der aktuellen Finanzkrise sicher nicht einfacher werden, dürfte der Zugang zu Liquidität und Investitionskapital für viele kleine und mittlere… …eine intensivere Prüfung ihres Darlehenswunsches vor und gut ein Drittel rechnet mit steigenden Kreditzinsen. Jedes fünfte Unternehmen geht davon aus…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  ZRFG-Büchermarkt

  …Service ZRFG 3/08 143 ZRFG-Büchermarkt Christoph J. Börner/Oliver Everling/ Robert Soethe (Hrsg.): Kauf, Miete und Leasing im Rating Gabler Verlag… …, wie die Finanzierung zu bewerkstelligen ist. Geht es doch um die Sicherstellung ausreichender Liquidität und um das Ziel einer ausgewogenen bilanziellen… …Gestaltung der Aktiva und Passiva. Kauf, Miete oder Leasing sind hierbei die drei klassischen betriebswirtschaftlichen Vergleichsoptionen, sofern andere… …Kauf, Miete oder Leasing. Nach Ansicht der Herausgeber vernachlässigt sie die Analyse hinsichtlich Vorteilhaftigkeit und Auswirkungen im Zusammenhang mit… …betrachtet die drei klassischen Optionen im Kontext des Ratings. Die Herausgeber haben die Komplexität des Themas in vier Kapitel: Wirtschaftliche und… …rechtliche Grundlagen Kauf, Miete oder Leasing in der Rechnungslegung Besonderheiten einzelner Assetklassen wie Immobilien, Mobilien-Leasing und… …oder Operating Lease vor dem Hintergrund der nationalen als auch der internationalen Rechnungslegung nach IFRS und US-GAAP. Ferner werden die… …beim Leasing. Inhalt des zweiten Abschnittes sind Aspekte im Zusammenhang potenzieller Gestaltungsalternativen sowohl nach Handels- und Steuerrecht als… …auch nach IFRS, ehe im dritten Teil die Besonderheiten einzelner Assetklassen wie Immobilien, Mobilien-Leasing und Immaterielle Wirtschaftsgüter einer… …Hilfestellung geben, Optimierungskriterien zu erkennen, um die Interaktion zwischen der Entscheidungsfindung und der Auswirkung auf das Rating aufzuzeigen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2008

  Inhalt/Impressum

  …und Praxis, Organ des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V., Frankfurt am Main Jahrgang: 43 (2008) Erscheinungsweise: Die Zeitschrift erscheint… …Bezugsbedingungen: Bezugsgebühren im Jahresabonnement 1 (D) 60,–; Einzelbezug je Heft 1 (D) 12,50, jeweils einschließlich 7 % Mehrwertsteuer und zzgl. Versandkosten… …. Manuskripte: Hinweise für die Abfassung von Beiträgen stehen Ihnen auch als PDF zur Verfügung unter: www.ESV.info/zeitschriften.html. Von Text und Tabellen… …überträgt der Autor dem Verlag das aus schließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum Ablauf des Urheber… …sich die Re daktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manu skripte ohne Rücksprache mit dem Autor vor. Rechtliche Hinweise: Die Zeitschrift… …sowie alle in ihr enthaltenen einzelnen Bei träge und Abbildungen sind ur heberrechtlich geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom… …, Mikroverfilmungen und die Einspei cherung und Verarbeitung in elektronische Systeme. – Die Veröffent lichungen in dieser Zeitschrift geben ausschließlich die Meinung… …berechtigt auch ohne Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Markenzeichen- und Marken schutzgesetzgebung als frei zu betrachten… …wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Zitierweise: ZIR, Jahrgang, Heft, Seite Druck: Hermann Schlesener, Berlin 106 GESETZE/AUFLAGEN Das… …Internationale Regelwerk der Beruflichen Praxis des Institute of Internal Auditors (IIA) Aktuelle Entwicklungen Prof. Ulrich Bantleon, Villingen-Schwenningen und…

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