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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Frühwarnsysteme zum Erkennen von Korruptionsrisiken

  Dr. Jürgen Stierle

  …strafrechtlichen Tatbeständen für Bestechungsfälle. Der Begriff „Funktionsträger“ weist darauf hin, dass ein „Prinzipal-Agent“ Verhältnis vorliegt, jemand im Auftrag… …vorliegen. Beispielsweise betrug der reine Zinsschaden bei Korruptionsfällen des Zollkriminalamtes für den Zeitraum von 1994 bis 1998 ca. 870.000 DM. 5 2… …Regelungen für die Funktionsbezeichnung des Korruptionscontrollers: 7 ◆ Ansprechpartner für Korruptionsvorsorge (Richtlinie der Bundesregierung); ◆… …für Verhaltensänderungen der Mitarbeiter; ◆ Mitwirkung bei der Erstellung von Ethikrichtlinien; ◆ Steuerung der internen Kommunikation über das Intranet… …Preisabsprachen führten zu Wettbewerbsverzerrungen und zu höheren Beschaffungspreisen für das Unternehmen, das den Auftrag vergab. Zusätzlich sind immaterielle… …gelangen. Die optimistische Sichtweise der Unternehmensführung ist für die Bewältigung der Unternehmenskrise von großer Bedeutung. Professionelles… …Schäden sollten öffentliche und private Unternehmen ein Bedürfnis für die Entwicklung und Implementierung eines Frühwarnsystems haben, welches Veränderungen… …der Unternehmung und der Umwelt, die Korruptionsgefahren für die Unternehmung bedeuten, frühzeitig ankündigt, so dass Maßnahmen zur Abwendung der… …Überwachungssystem seine Aufgaben erfüllen kann.“ Für nicht börsen notierte Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH) ergibt sich das… …für besonders korruptionsgefährdete Arbeitsgebiete die Durchführung von Risikoanalysen zu prüfen. Die Arbeitsabläufe sind nach den Ergebnissen der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Corporate Governance im Mittelstand, insbesondere in Familienunternehmen

  Spezifische Ansatzpunkte zur Verbesserung der Unternehmensführung in mittelständischen Unternehmen
  

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Dietrich Kellersmann

  …werden muss. Kann ein Corporate Governance-Kodex für mittelständische Unternehmen oder für Familienunternehmen dazu beitragen, Unternehmensführung… …Definitionen reichen von „Verhaltensmaßstäbe für Unternehmensführung und Kontrolle“ 1 bis hin zu „Knigge für Unternehmer“ 2 . Man kann aber festhalten, dass es… …Vorstände die Agenten. Zwischen Geschäftsherren und Agenten bestehen Interessengegensätze, aus denen sich nachteilige Folgen für den Unternehmenswert und… …damit für den Geschäftsherrn ergeben. Der Geschäftsherr muss die Agenten bezahlen und kontrollieren, was für ihn mit finanziellen Aufwendungen (agency… …für mittelständische und Familienunternehmen aufgegriffen werden: Es geht darum, die spezifischen Problemstellungen in diesem Bereich herauszuarbeiten… …einen Gegensatz zu börsennotierten Kapitalgesellschaften gesetzt. Für Zwecke dieser Untersuchung sind trennscharfe Definitionen leistet unter eigener… …Handelns an 7 . Für die Anteilseigner börsennotierter Kapitalgesellschaften ist ihre Zielsetzung damit sicher zutreffend beschrieben. Das Unternehmen dient… …Unternehmensführung bör- 5 Vgl. Strenger, Corporate Governance für den Mittelstand, Expertenbrief von Mai 2005, abrufbar unter www.wjd-mittelstandsfinanzierung.com. 6… …Beteiligung ist für sie nicht nur anonymes Investment, sondern in vielen Fällen wirtschaftliche Existenzgrundlage. Verstärkt wird dies häufig noch durch eine… …Unternehmens ergibt. Andererseits sind solche Gesellschafterstrukturen Ursache für andere Konflikte. Diese haben zum Teil ihre Wurzel in Interessengegensätzen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risk & Fraud Management als erweiterte Managementaufgabe

  Effektive Risikoprävention erfordert interdisziplinäre und ganzheitliche Forschung und Ausbildung
  

  Dr. Henning Herzog

  …abzubilden. Angesichts der Vielschichtigkeit sowie umfassender materieller und immaterieller Folgen wirtschaftskrimineller Handlungen stellt es für das… …einer nachhaltig verschärften Gesetzeslage, zu aufwendigen und kostenintensiven Organisationsanforderungen und zusätzlichen Prüfungsszenarien für… …„Institute Risk & Fraud Management“ definiert das Forschungs- und Ausbildungsfeld für die Bereiche des Risk & Fraud Managements und der Forensic Investigation… …Handlungen für ein Unternehmen stark an. Zu beachten und zu steuern sind sowohl die jeweiligen Einzel- als auch Folgerisiken aus den Interdependenzen zwischen… …und Maßnahmen gegen Wirtschaftskriminalität. 21 Wichtige Strafnormen mit besonderer Bedeutung für das Management finden sich u. a. in den Bereichen des… …Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich. 18 BaFin: Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht. 19 KWG: Gesetz über das Kreditwesen, auch… …, Insolvenzverschleppung (für die AG § 92 Abs. 2 i. V. m.§ 401 Abs. 1 Nr. 2 AktG, für die GmbH § 84 Abs. 1 Nr. 2 GmbHG). 23 Bankrott (§§ 283; 283a StGB), Verletzung der… …Ganzes (Makrosoziologie). 33 Für Unternehmen und deren Manager stellt es eine besondere Herausforderung dar, den vielfältigen Zielkonflikten durch konkrete… …Organisationsstrukturen auf entsprechende IT-Unterstützung, über organisatorische Konzepte für Betrieb und Sicherheit unter Berücksichtigung unterschiedlicher… …strategische Informationstechnologie, Informationstechnologie als Präventionssystem und für Forensic Investigation 41 , IT Security 42 und IT Governance 43 . 4…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Aspekte der Revision des Marktdaten-Managements in Kreditinstituten

  Marktdaten – ein vernachlässigtes Prüfungsfeld?
  

  Dr. Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …. Michael Eichhorn arbeitet in London in der Revision einer führenden britischen Bank. Darüber hinaus ist er Referent am Deutschen Institut für Interne… …für komplexe und/oder illiquide derivative Produkte. Ebenso bekannt sind Beispiele, in denen der Value at Risk (VaR) nicht korrekt ausgewiesen wurde, da… …. Marktdaten dienen als Input für eine Vielzahl von Prozessen. Die ermittelten Outputs werden oft als interne Steuerungshilfe sowie zur Offenlegung gegenüber… …(IFRS) sowie die Markets in Financial Instruments Directive (MiFID) verwiesen. 4 Aus funktionaler Sicht sind Marktdaten für eine Vielzahl von Abteilungen… …Marktdaten für unterschiedliche Zwecke und müssen teilweise Datenhaushalte unabhängig voneinander vorhalten. 118 Interne Revision 3 · 2006 ◆ Besonders in… …Dokumentation gewählt werden. a) Eignung Wie eingangs am Beispiel der Deutschen Bank aufgezeigt wurde, stellt sich besonders für komplexe und/ oder illiquide… …Bewertungsansätze (mark-to-model) 7 werfen wiederum eigene Prüfungsfragen auf, etwa die Objektivierbarkeit der Wertansätze. 8 Im Gegensatz hierzu kann für einfache… …, für ein Testportfolio eine Parallelrechnung durchzuführen. Auf der Ebene des einzelnen Handelsgeschäftes ist es denkbar, dass einzelne Geschäfte… …verschiedenen IT-Systemen gehalten oder zwischen verschiedenen IT-Systemen übergeleitet werden, sinnvoll sein, die gespeicherten Daten für einen Testzeitraum zu… …vergleichen. Auch sollte im Fall der Mehrfachhaltung von Daten geprüft werden, ob diese notwendig ist und ob für identische Zwecke identische Marktdaten genutzt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Ausgewählte EU-Initiativen auf den Gebieten der Corporate Governance und des Aktienrechts

  Ein Statusbericht zur Rechtsentwicklung
  

  Dr. Denis Gebhardt

  …Zuständigkeit der Hauptversammlung für Kapitalmaßnahmen, das Bezugsrecht der Aktionäre (zumindest bei Barkapitalerhöhung) und die Gleichbehandlung der Aktionäre… …Bestätigung der kollektiven Verantwortung der Mitglieder des Leitungsbzw. Verwaltungsorgans für den Jahresabschluss auf EU-Ebene umgesetzt werden. Lediglich als… …Empfehlung sollte ein Beitrag zur Förderung eines angemessenen Systems für die Vergütung von Direktoren verwirklicht werden. Zu den mittelfristigen… …dualistischen und einem monistischen System für börsennotierte Gesellschaften sowie die Stärkung der Verantwortung der Mitglieder des Leitungs- bzw… …Art (kurzfristig, Legislativmaßnahme); Vorschlag für eine Zehnte Richtlinie über grenzübergreifende Unternehmenszusammenschlüsse (kurzfristig… …, Legislativmaßnahme); Vorschlag für eine Vierzehnte Richtlinie über die grenzüberschreitende Sitzverlegung (kurzfristig, Legislativmaßnahme); Rahmenregelung für… …Offenlegungsvorschriften für alle juristischen Personen mit beschränkter Haftung nach weiterer Untersuchung. 4.4 Bemerkungen zum Aktionsplan Auch wenn noch nicht erkennbar… …Erlasses von Empfehlungen zur Förderung eines angemessenen Systems für die Vergütung von Vorstandsmitgliedern vermerkt werden. Am 14.12.2004 hat die… …Kommissare aufweist. Es richtet sich allein an börsennotierte Gesellschaften. Die neuen Regelungen sind erstmals auf Jahres- und Konzernabschlüsse für… …Geschäftsjahre ab dem 1.1.2006 anzuwenden. Für diese Abschlüsse, die im Frühjahr 2007 veröffentlicht werden, können die Aktionäre in der Hauptversammlungssaison…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement und Interne Kontrollsysteme im deutsch/amerikanischen Vergleich

  Einfluss des Sarbanes-Oxley-Acts
  

  Dr. Georg Stadtmann, Dr. Markus F. Wißmann

  …Kontrollsystem eingegangen. Hierbei werden auch Kosten und Nutzen der SOX-Implementierung für die deutschen Emittenten berücksichtigt. Als Ergebnis ist… …US-amerikanischer börsennotierter Unternehmen ihre Berichterstattung an die Vorgaben des SOX anpassen. 1 Indirekte Auswirkungen ergeben sich ferner für alle… …Finanzmarktakteure SOX als ein grundsätzliches Element für die Funktionsfähigkeit eines Corporate- Governance-Systems ansehen. Dies hätte zur Folge, dass im Rahmen von… …Ausnahmeregelung für explizite Foreign Private Issuers vor. De facto werden ausländische in den USA gelistete Unternehmen damit dem Corporate Governance System der… …USA unterworfen. Dies stellt beispielsweise eine Verschärfung der bisherigen Praxis für jene Unternehmen dar, die an der New York Stock Exchange (NYSE)… …Stadtmann ist wissenschaftlicher Dozent an der Wissenschaftlichen Hochschule für Unternehmensführung (WHU) in Vallendar. Dipl.-Kfm. Markus F. Wißmann ist… …verursacht in den USA gelisteten deutschen Unternehmen mehr Kosten als Nutzen, Börsen-Zeitung, Nr. 16, 24.01.2006, S. 21. 3 Die SEC hat für Foreign Private… …unter anderem angeführt, dass eine große Anzahl der ausländischen Emittenten aus der EU stammt und diese bereits mit der IFRS-Einführung für… …Dokumentationsvorschriften werden in der öffentlichen Diskussion als Bürokratisierung wahrgenommen. 8 Ebenfalls von besonderem Belang für die Vorstände der betroffenen… …Verantwortlichkeit von Vorstand und Aufsichtsrat erweitert wurden. 10 Ebenfalls wurde für Aktiengesellschaften in § 91 Abs. 2 AktG die Einrichtung eines…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Abweichungsanalyse der bestehenden Rundschreiben der BaFin (MaH, MaK und MaIR) zu den Mindestanforderungen an das Risikomanagement – mit besonderer

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …den Mindestanforderungen an das Risikomanagement – mit besonderer Bedeutung für die Interne Revision – Teil III (letzter Teil) IIR-Arbeitskreis… …Berlin, Berlin, sowie Michael Korber, IKB, Düsseldorf Einleitung Mit Rundschreiben 18/2005 der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin)… …Anforderungen gerichtet, die für Prüfungshandlungen einer Kreditrevision bedeutsam sind. Hinweise und Anregungen zu den Anforderungen an das Handelsgeschäft (BTO… …2) sowie zu den Anforderungen an die Risikosteuerungsund -controllingprozesse für Marktpreis-, Zinsänderungs- und Liquiditätsrisiken (BTR 2–BTR 3) sind… …aus dem allgemeinen Teil der MaRisk (AT 1–AT 9) sowie aus dem besonderen Teil für die Aufbau- und Ablauforganisation (BTO) und hierbei insbesondere die… …Risikosteuerungsund -controllingprozesse der MaRisk für die Adressenausfallrisiken (BTR 1) und an operationelle Risiken (BTR 4) dargestellt; anschließend erfolgen… …organisatorischen Regelungen und Maßnahmen zur Risikoerkennung und zum Umgang mit den Risiken unternehmerischer Betätigung als zentraler Bestandteil für die… …Risikocontrolling- und Managementsystem, das alle Risikoarten erfasst und zusammenführt. Voraussetzung für die Ermittlung eines Gesamtbankrisikos ist eine eindeutige… …(abhängig von Institutsgröße, Kapazitäten, Qualifikation/Know-how) diese Anforderung eine für alle Kreditinstitute verpflichtende Notwendigkeit darstellt. 7… …Im Modul BTR sind weitergehende Anforderungen an die Risikosteuerungs- und -controllingprozesse aufgeführt, die für die im Allgemeinen Teil genannten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  RA Raimund Röhrich

  …beispielsweise um die Frage, ob die gesonderte Abstimmung über die Entlastung einzelner Organmitglieder erzwungen werden könnte. Grundlage für die bei der… …. Besondere Bedeutung kommt hier dem Bericht des Aufsichtsrats zu, da die Tätigkeiten dieses Kontrollgremiums für die Aktionäre weniger leicht einsehbar und… …Aktienoptionsprogramm für Aufsichtsräte ist unabhängig von der gewählten Gestaltung unzulässig. ZCG-Rechtsprechungsreport Recht • ZCG 1/06 • 19 Während das Landgericht… …Organe (Ziffer 6 ff.). 2. Unzulässigkeit eines Aktienoptionsprogramms für Aufsichtsräte 2.1 Einführung Die Ergänzung der Vergütung von Organmitgliedern… …, Aktien zurückzukaufen und hierdurch Aktienoptionen für Mitglieder des Aufsichtsrats zu bedienen. Zur Begründung hatte das Unternehmen angeführt, das… …diese Gestaltung, ebenso wie die Instanzgerichte, für unzulässig – anders als das Berufungsgericht sogar unabhängig von der gewählten Gestaltungsform. Zur… …den Regelungen des Deutschen Corporate Governance Kodex zu entnehmen. Während dort für Vorstände in Ziffer 4.2.3 ausdrücklich die Möglichkeit von… …Gestaltung über Wandel- oder Optionsanleihen nach § 221 AktG 3 – die nicht zu entscheiden war – für bedenklich. Durch dieses obiter dictum hat der Senat eine… …Vorstandsmitglieds für kreditgefährdende Aussagen 3.1 Äußerungen im Interview Wenige Interviews von Vorstandssprechern haben ein vergleichbares Echo ausgelöst wie das… …des Vorstandssprechers Breuer am 3.2.2002 für den Sender Bloomberg. Auf Fragen des Interviewpartners 2 ZIP 2004 S. 613. 3 Vgl. für Vorstandsmitglieder…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Optimierung der Risikokosten durch effizienten Risikotransfer

  Integration des Versicherungsmanagements in den Risikomanagement-Prozess
  

  Hendrik F. Löffler

  …Versicherungskapazitäten und steigende Prämien für exponierte Industrierisiken im Kontext von Solvency II, globaler Wettbewerb, konstante Terrorgefahren sowie… …für den Einsatz derivativer Instrumente Bspw. nicht versicherte (bewusst o. unbewusst) bzw. nicht versicherbare Schäden oder Eigenbeteiligungen Bspw… …. kalkulatorische Kosten für gebundenes Eigenkapital, das zur Risikofinanzierung benötigt wird. Bspw. Investitionskosten für Brandschutz o. QM, also Kosten die mit… …der Kontrolle des Risikos in Verbindung stehen. Bspw. Kosten für die interne und externe Administration rund um das Risiko- und Versicherungsmanagement… …Risikokosten; Zeitschrift für Versicherungswesen; 10/2002; S. 323–316. Versicherungsmanagement ZRFG 1/06 21 Die Höhe des Risikodeckungskapitals definiert die… …Aggregation von Risiken im Kontext der Unternehmensplanung; ZfCM – Zeitschrift für Controlling & Management; 5/2004; S. 350–359. 4 Vgl. Farny, D… …. Das Risiko-Kollektiv (Vielzahl gleichartiger Risiken) für welches das Gesetz der großen Zahl gilt und damit ein Risikoausgleich über die Zeit… …? Kapitalkosten i.d.R. < Versicherungsprämie Für die Verfügbarkeit von ausreichenden Deckungskapazitäten bzw. bezahlbaren Versicherungskonditionen… …für das Risikomanagement verbindlich sind, muss konsequenterweise auch für das Versicherungswesen die Vorgabe gelten, dass Risken unterhalb eines… ….: Risikomanagement Umsetzung, Werkzeuge, Risikobewertung; 1. Auflage 2005; S. 35 ff. und vgl. auch Lienhard, H.: Strategien im Umgang mit Risiken; Zeitschrift für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Literatur zur Internen Revision

  Prof. Dr. Martin Richter

  …. (Unternehmensführung; Unternehmensethik; individuelle Voraussetzungen für Whistleblowing; Unternehmenskultur und Whistleblowing; Reputationsmanagement; Fallstudien)… …„Externe und interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V.: Best Practice für die Interne Revision. In: Der… …, Aufgaben; Unabhängigkeit des Bundesrechnungshofes; Gefährdung der Unabhängigkeit durch Beratungen; Vergleich mit den Regelungen für Abschlussprüfer) Peters… …Ausschreibungspflicht für Prüfungen) Fiebig, Helmut; Junker, Heinrich: Korruption und Untreue im öffentlichen Dienst: Erkennen – Bekämpfen – Vorbeugen, 2. Aufl., Berlin… …; Ursachen für dolose Handlungen; Maßnahmen zur Korruptionsbekämpfung; Unterschlagungsprüfung) Jensen, Kevan L.; Payne, Jeff L.: The Introduction of Price…

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