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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Revision von Beraterleistungen

  Thomas Keller

  …Revision des Einkaufs sind die „Beraterleistungen“ ein besonderer Schwerpunkt. Die Prüfung von Beraterleistungen gewinnt für die Revisionsarbeit unter… …sich in einem absehbaren Zeitablauf amortisieren. Jeder Euro, der für den Einkauf von Beraterleistungen eingesetzt wird, sollte aufgrund des aus der… …beauftragenden Unternehmen ein monetäres Risiko zumindest in der Höhe des finanziellen Aufwandes für den Einkauf der Beraterleistungen. Weitere Risiken bestehen z… …. B. im Bereich des Imageverlustes beim Misserfolg von Projekten. Sicherlich sind aber auch Risiken mit monetären Auswirkungen zu identifizieren, wenn z… …risikoorientierten Prüfungsansatz rücken die Aufwendungen für Berater somit in den Fokus der Internen Revision 3 . 1. Vor- und Nachteile des Beratereinsatzes Ein… …möglicher Prüfungsansatz der Internen Revision kann eine grundsätzliche Analyse hinsichtlich des strategischen Nutzens von Beratereinsätzen sein. Hier müssen… …Berater bereitgestellt werden. Neben der Aktualität des Know-hows können sich für Unternehmen hier Vorteile bei der Reduzierung des Fort- und… …widerspricht der eigentlichen eine grundsätzliche Analyse hinsicht- Rolle des Beraters entschieden. lich des strategischen Nutzens von Eine Trennung wird in… …ist es hier, das Vorhandensein solcher zentraler Regelungen zu prüfen, bzw. solche Regelungen einzufordern. 3.1 Grundsätze des Einkaufs von… …wird die ordnungsgemäße Durchführung des Einkaufsverfahren für einen unbeteiligten Dritten, z.B. Revision, erst prüfbar. ◆ Ausschreibung immer auf Basis…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Handels- und Steuerbilanzpolitik im Rahmen der Stakeholder-Information

  Ziele und Instrumente im Überblick
  

  Prof. Dr. Heinz Kußmaul

  …essentiell, sondern es ist ebenso unerlässlich, ausgeübte Wahlrechte erkennen und korrekt deuten zu können. 1. Einleitung Im Rahmen des Jahresabschlusses… …. Jahresabschlusspolitik definiert sich dabei als die im Hinblick auf die einzelnen Interessen der Stakeholder bewusste Gestaltung und Beeinflussung des Jahresabschlusses im… …Vordergrund, so dass man diese beiden Funktionselemente des Jahresabschlusses als aus der Finanzpolitik abgeleitete Ziele der Jahresabschlusspolitik bezeichnen… …kann. Durch die Beeinflussung des Periodenerfolgs werden die Zahlungsansprüche der Eigentümer und des Fiskus beeinflusst. Die Zielvariable der… …nominales Rechenwerk („€ = €“) ist, muss beachtet werden, dass die jeweilige Ausschüttung des gesamten Jahresüberschusses bei Inflation bedeutet, dass… …Scheingewinne ausgeschüttet werden, wodurch sich das Kapital des Unternehmens real verringert bzw. die Substanz vermindert wird. Häufig wird – auch teilweise zur… …sind. * Prof. Dr. Heinz Kußmaul, Universität des Saarlandes, Saarbrücken, Betriebswirtschaftliches Institut für Steuerlehre und Entrepreneurship. 1 Vgl… …einem höheren Jahresüberschuss entsprechend stille Rücklagenbildung erfolgt; zudem kann dann versucht werden, einen möglichst großen Teil des durch… …Bewertungsmaßnahmen der Unternehmensleitung ist und von externen Lesern des Jahresabschlusses nicht erkannt wird. Somit ist sie der Gewinnverwendung durch das… …können: Werden steuerliche Gewinne in spätere Perioden verlagert, so fallen die zu leistenden Steuerzahlungen später an, wodurch ein zinsloser Kredit des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Corporate Governance, Rechnungslegung und Strafrecht

  Zur Abgrenzung strafrechtlich relevanter Verstöße gegen Rechnungslegungsvorschriften
  

  Thomas Wolf, Ulrike Nagel

  …Verantwortlichkeit Die Pflicht zur Rechnungslegung ergibt sich zunächst aus den Vorschriften des HGB (§§ 238 ff., 264 ff. HGB). Die Buchführungspflicht betrifft den… …Deutscher Corporate Governance Kodex i. d. F. vom 12. 6. 2006, NZG 2006 S. 614, Ziff. 4.1.4. Zur Verpflichtung des Geschäftsführers, eine Organisation… …. 560. Die bisher eher untergeordnete Rolle des Bilanzstrafrechts könnte sich nun ändern. Bilanzierung und Strafrecht Rechnungslegung • ZCG 2/07 • 85… …Insolvenzstrafrecht sanktioniert in der Krise des Unternehmens Rechnungslegungsverstöße als Bankrott (§ 283 StGB). Als Krise gelten dabei die drohende… …gem. § 283 b StGB in Frage. Gemeinsam ist beiden Tatbeständen, dass sie als sog. objektive Bedingung der Strafbarkeit die Eröffnung des… …. Die Tatbegehung ist vorsätzlich oder fahrlässig möglich. Das Bilanzstrafrecht des HGB kennt keinen Bezug zur Krise. Maßgebend ist al- lein, dass die… …wer gegenüber einem Ab schlussprüfer unrichtige Angaben macht. Als spektakuläres Judikat zu § 400 Nr. 1 AktG sei an dieser Stelle der Fall des ehemals… …vorliegenden Gesetz erfolgt die Umsetzung der Richtlinie 2004/109/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 15.12.2004 zur Harmonisierung der… …sanktioniert. Letztendlich erfolgt auch eine Ausdehnung des Prüfrahmens der DPR gem. § 342 b Abs. 2 HGB. Im Ergebnis wird die Rechnungs legung… …Kapitalgesellschaften darf gem. § 325 Abs. 2 a HGB an Stelle des Jahresabschlusses ein nach den IFRS aufgestellter Einzelabschluss treten. Nach dem DCGK sollen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Inhalt/Impressum

  …Wissenschaft und Praxis, Organ des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), Frankfurt am Main Jahrgang: 42 (2007) Erscheinungsweise: Die Zeitschrift… …möglich. Mitglieder des Deutschen Instituts für Interne Revision er halten die Zeitschrift bei Bestellung beim Institut zum Mitgliederpreis (jährlich 1 (D)… …Ablauf des Urheber rechts. Eingeschlossen sind auch die Befugnis zur Einspeicherung in Daten banken, der Verbreitung auf elektronischem Wege (online… …Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen… …. EU-Richtlinie – Kein „SOX“ für Europa Bestärkung der Tätigkeit der Internen Revision! Arbeitsgruppe „8. EU-Richtlinie“ innerhalb des IIR-Arbeitskreises „Revision… …des Finanz- und Rechnungswesens“ 242 GESETZE/AUFLAGEN Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die… …270 AUS DER ARBEIT DES IIR Verleihung des Förderpreises 2007 Dr. Manfred Lindner, Hattingen 271 LITERATUR Buchbesprechung Axel Becker, Bad Homburg 272…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Grundlagen für eine risikoorientierte Prüfungsplanung

  Praxis der risikoorientierten Prüfungsplanung in der Sparkasse KölnBonn
  

  Dipl. Math. Peter Duscha

  …verbessern. Sie unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …. Vollständigkeit Alle Geschäftsfelder der Unternehmung müssen durch die Prüfobjekte als Teilmengen des Revisionsuniversums vollständig abgedeckt werden. Dabei muss… …2007 Transparenz Die Systematik des Revisionsuniversums muss klar und verständlich sein, sodass sie für einen (sachverständigen) Dritten nachvollziehbar… …ist. Dies erhöht vor allen Dingen auch die Akzeptanz des Modells in der Unternehmung. Messbarkeit Die Prüfobjekte müssen nach einer anerkannten Methodik… …Ressourcenallokation erst möglich. Vergleichbarkeit Die Struktur des Revisionsuniversums sollte mit den vorhandenen Strukturen in der Unternehmung vergleichbar sein. Die… …oben aufgeführten Theorie kann man nun an die Konstruktion des Revisionsuniversums gehen. In den MaRisk 2 wird die Prüfung aller „ ... Aktivitäten und… …Prozesse des Kreditinstituts ...“ gefordert. Somit sollten die Prozesse der Unternehmung als Grundlage für die Konstruktion dienen. In jedem Unternehmen sind… …Subprozesse die Eindeutigkeit wiederherstellen. Einfachheit Die identische Ausrichtung des Revisionsuniversums an den zu prüfenden Prozessen ist offensichtlich… …. Vergleichbarkeit (der Strukturen) Die Struktur der Unternehmung wird in einer Prozesslandkarte zum Ausdruck gebracht. Daher ist sie identisch zu der Struktur des… …ist auch die Messbarkeit der Prüfobjekte als Teilmengen des obigen Revisionsuniversums sichergestellt. 3.3 Außenwirkung Die Revisionspartner nehmen bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Informationen zur QA-Zertifizierung / Informationen zum CIA-Examen Mai 2007 und der CIA-Tagung 2007

  Dipl.-Kffr. Anja Unmuth, Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …----AUS DER ARBEIT DES IIR---- QA-Zertifizierung und CIA-Examen Aus der Arbeit des IIR Informationen zur QA-Zertifizierung Dipl.-Kffr. Anja Unmuth… …Klaus Haas, CIA, CGAP (Leiter des Projektmanagements) an dem Thema „Quality Assessment“ ist so groß wie noch nie. In diesem Jahr fanden bereits vier… …verabschiedet. Der QA-Leitfaden ergänzt und operationalisiert den Qualitätsstandard. Den QA-Seminaren des Instituts wird der Leitfaden zugrunde gelegt und anhand… …einer ausführlichen Fallstudie im Detail besprochen. Eine Projektgruppe des Instituts arbeitet an der Aktualisierung des QA-Leitfadens. Die… …. Nachweis über mindestens 3 Jahre Berufserfahrung in der Internen Revision 2. Nachweis über Führungskompetenz 3. Teilnahme an einem QA-Seminar des IIR Um eine… …bestehende QA-Registrierung aufrechtzuerhalten, nehmen die zertifizierten Assessoren mindestens einmal jährlich an einem QA-Erfahrungsaustauschtag des IIR teil… …, European Court of Auditors Interne Revision 5 · 2007 221 ----AUS DER ARBEIT DES IIR---- QA-Zertifizierung und CIA-Examen ◆ Kai Zobel, SAP AG ◆ Julius Peter… …, welches sich insbesondere mit Revisionsinhalten des öffentlichen Dienstes beschäftigt, haben folgende 3 Personen erfolgreich abgelegt: ◆ Michael R. Curtis… …Arbeitskreis CIA des Instituts für Interne Revision Österreich. Detaillierte Informationen zu Inhalten und Verlauf werden wir rechtzeitig auf unserer… …Internetseite veröffentlichen. 3. Meldung der geleisteten Weiterbildung im Rahmen des Continuous Education Programm (CPE) Die CIAs wie auch die CCSAs, CFSAs und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  ZRFG-Büchermarkt

  …einführenden Kapitel erfolgt der Versuch einer Bestimmung des Begriffs „Krise“. Die Betriebswirtschaftslehre hat bisher noch keine einheitliche Definition… …handelt. Wird dieser Prozess nicht durch geeignete Maßnahmen gestoppt, kann er zur Insolvenz des Unternehmens führen. Im zweiten Kapitel beschäftigen sich… …singulären Teilthemen sehr gut abdecken. Daher bietet sich das Buch eher als Nachschlagwerk an, da man mit Hilfe des Stichwortverzeichnisses gezielt auf… …und Entwicklung (OECD) geht davon aus, dass etwa sieben Prozent des Welthandels auf Plagiate zurückzuführen sind. Das entspräche Umsatzeinbußen von etwa… …des Handels besser kalkulierbar macht. „Weil Informationen, Wissen und Ideen aber leicht zu kopieren sind, müssen sie unter Verschluss gehalten werden… …. Ist der Geist einmal aus der Flasche, hat er keinen Wert mehr“, so der Autor des vorliegenden Buches. Das Werk skizziert zunächst den Status Quo des… …sind das Auf holen des chinesischen Wettbewerbs in Sa chen Qualität, das Überangebot an Produkten und der damit verbundene ruinöse Preis wettbewerb, die… …lesenswertes Buch gelungen, das sich in einigen Passagen wie ein spannender Wirtschaftskrimi liest. Am Schluss des Buches haben die Autoren in ei- ZRFG 2/07 96… …uneingeschränkt allen Lesern empfohlen werden, die sich intensiv und praxistauglich mit dem Schutz des geistigen Eigentums (auch außerhalb Chinas) beschäftigen… …Umsetzung von Werten, zur Bedeutung des Wertemanagements sowie zu dessen Dimensionen. Abgerundet werden die Darstellungen durch Standpunkte einzelner Autoren…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Was der VaR nicht ist …

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …einseitigen Risiko-Bericht sollte das gesamte Marktexposure des Handelsbestandes der Bank sowie eine Schätzung der maximal möglichen Verluste in den folgenden… …entwickelten die Risikoprofis bei JP Morgan ein einheitliches Risikomaß für alle Finanzinstrumente. Dies war die Geburtsstunde des „Report 4.15“ und des „Value… …Interpretation des Value at Risk immer wieder zu Irritationen führt, hat die Deutsche Bank in ihrem jüngsten Risikobericht definiert, was der Value at Risk alles… …Risiken im „Tail“ der Verteilung (d.h. den restlichen Prozentpunkten des Konfidenzniveaus) verstecken. Wir bedanken uns bereits jetzt für Ihr Feedback zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  ESVnews

  …52 • ZCG 2/07 • Service ESVnews Aktuelle Themen in ESV-Zeitschriften 1. Der Sarbanes-Oxley-Act Die Umsetzung der Vorgaben des Sarbanes-Oxley-Acts… …des SOX-404 auf der Basis konkreter Erfahrungen beschrieben (Zeitschrift Risk, Fraud & Governance 2/07 S. 79–86). Beispielhaft werden dabei die… …sind: Wirtschaftskriminalität in Übernah - me- und Restrukturierungsphasen (Dr. Jan-Ulrich Lange, S. 71–78); Aufgaben des Personalwesens im Hin -… …vernachlässigt wird (Ideenmanagement 1/07 S. 9–10). Sie skizzieren die Entwicklung einer BSC speziell für die Anforderungen des betrieblichen Vorschlagswesens… …Mail oder Fax beim Abo-Vertrieb des Verlags. Nicht-Abonnenten bezahlen für das Herunterladen der gewünschten Einzelbeiträge nur wenige Euro. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  ESVnews

  …. Unterstützung bei diesen Aufgaben bieten Risikomanagement-Standards. Gegenstand des Beitrags von Dr. Peter Winter in der Zeitschrift Risk, Fraud & Governance… …(ZRFG 4/07 S. 149–155) ist die Betrachtung des potenziellen Nutzens von Risikomanagement-Standards für Unternehmen, die beabsichtigen, ein formalisiertes… …; Erfolgsbeteiligung und Motivation (Dr. Hans-Heinrich Reinhardt, S. 161–164); Ermittlung des „Return on Consulting“ (Michaela Carola Kaufung, S. 177–181). 4… …: Übernahmegestaltung und Haftungsvermeidung (Prof. Dr. Georg Bitter/Tilman Rauhut, S. 197–202); Ausstehende Einlageforderungen des GmbH-Gesellschafters in der Krise… …hinsichtlich des Eigenkapitals und Teilen der Corporate Governance für Aktienemittenten (Dr. Thomas Strieder) Anforderungen an eine wirksam aufgestellte interne…

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