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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 5.2.1 Vorbemerkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 5.2.2 Prüfung des Risikomanagementsystems… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 5.2.3 Prüfung des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 5.2.4 Prüfung des Governance Systems… …Abgrenzung der Internen Revision Die heutige Auffassung von der Internen Revision kommt in der Definition des IIA und der Übersetzung vom IIR zum Ausdruck… …unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Über- wachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“1 Durch diese Definition des IIR wurde ein Wandel… …Prüfung, sondern auch die Beratung wird zum Gegenstand der Tätigkeit, die zur Wertsteigerung des Unternehmens beitragen soll. Die Schaffung von Wert soll… …durch die Verbesserung des Betriebsgeschehens und die Verringerung der Risiken erreicht werden. In den Standards heißt es dazu: Bei der Erfassung von… …Daten zum Nachvollziehen und Bewerten des Risikos erhalten interne Revisoren wichtige Einblicke in den Geschäftsprozess und Möglichkeiten zur Verbes-… …Beurteilung des Internen Kontrollsystems bestand, umfasst nun drei Bereiche: Risk Management, Control und Governance. Entscheidend für die Arbeit der Internen… …Revision in Deutschland ist weiterhin, dass für sie keine gesetzlichen Anforderungen genannt werden, mit Ausnahme des KonTraG und der Mindestanforderungen an…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Anti-Fraud-Management

  Reduzierung von Haftungsrisiken und Vermögensschädigungen
  

  Frank Hülsberg, Steffen Feller, Christian Parsow

  …sie diesmal nicht im viel beschriebenen Gewand des fehlinterpretierten Bestätigungsvermerks des Abschlussprüfers. 1 Vielmehr suggerieren immer stärkere… …Kategorien verursachen. Aufgrund des starken Medieninteresses gehen diese Vermögensschädigungen zusätzlich oftmals noch mit einem erheblichen… …Normen der Schwerpunkt auf den nationalen Regelungen. * Frank M. Hülsberg ist Partner bei Deloitte und Mitglied des Management Teams ERS (Enterprise Risk… …einem Bestätigungsvermerk erwartet wird (Garantie für den Fortbestand des Unternehmens sowie Aufdeckung von Unterschlagungen). Diese öffentliche… …Arbeit und Publikationen des American Institute of Certified Fraud Examiners (www.acfe.com) verwiesen, auf denen wiederum Publikationen anderer Autoren zum… …Unternehmens – unterliegen dem Sarbanes Oxley Act (SOA). Jenem Regelwerk, welches seit 2002 umfangreich in den Erstellungsprozess des Financial Reportings… …Zugrundelegung des Konzepts der Wesentlichkeit 4 , also der Berücksichtigung der möglichen Auswirkung einer Schwachstelle für die Entscheidungsrelevanz des… …Abschlussprüfung reagieren soll. So z. B. werden mit der Besprechung des Prüfungsteams und der Befragung der Unternehmensführung und deren Aufsichtsorgane im Vorfeld… …Vertretern“. So selbstbewusst formuliert es der Prüfungsstandard 261 des IDW. 6 Etwas zurückhaltender formulieren es die einschlägigen nationalen Normen. Diese… …Unternehmensleitung bezüglich des Kontrollsystems in ein Soll-Riskmanagement deutend: IDW PS 261, FN 2006, 717, Rn. 26; Lück DB 1998, 8 f.; ders. DB 1998, 1925; ders…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Vergütungsmodelle für Aufsichtsräte

  Gestaltungskomponenten und Empfehlungen
  

  Dr. Karl-Friedrich Raible, Alexander Vaupel

  …Anreizwirkung haben sollten. 1. Einführung Die Bedeutung der Tätigkeit des Aufsichtsrats für ein Unternehmen kann gar nicht hoch genug eingeschätzt werden. Eine… …Tsd. € Aufsichtsrat insgesamt Ebenso zu den Gesamtbezügen des Aufsichtsrats zählen daneben Prämien zu bestimmten Versicherungen, wie Gruppenunfall- oder… …fixe – und somit kontinuierliche – Vergütung wichtiger als ein zu ausgeprägtes „auf und ab“ der Bezüge in Abhängigkeit des Unternehmenserfolgs. Zu einem… …ZCG 4/07 • Management Vergütung des Aufsichtsrats Der Aufsichtsrat hat auch auf solche Entscheidungen hinzuwirken, die sich erst längerfristig positiv… …zu bedenken, dass es die Eigenschaft des Aufsichtsrats im Hinblick auf längerfristige Unternehmensperspektiven erforderlich machen kann, auch auf… …Aufsichtsratsmitgliedern sind es immerhin 9 % 6 . 2.2 Differenzierung innerhalb des Gremiums 2.2.1 Grundsätze Alle Aufsichtsratsmitglieder haben die gleichen Rechte und… …, mittlerweile über vielfältige Regelungen verstärkt vergütungsmäßig berücksichtigt. Vergütung des Aufsichtsrats Management • ZCG 4/07 • 153 entsprechende… …Vorsitzende des Aufsichtsrats das Doppelte der normalen Vergütung, der oder die Stellvertreter des Vorsitzenden das Eineinhalbfache der einfachen Mitglieder. In… …neueren Vergütungsregelungen werden allerdings angesichts der doch erheblich höheren Belastung die Rollen des Vorsitzenden und zumeist auch seines… …auch vereinzelte Forderungen nach noch höherer Vergütung des Vorsitzenden, bis hin zum Vorschlag, diesen hinsichtlich der Bezüge einem Vorstandsmitglied…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 4.2.1 Vorbemerkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 4.2.2 Ermittlung des Umstellungsbedarfes… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 4.3.2 Planung der Rechnungslegungsumstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 4.3.3 Umsetzung/Implementierung des neuen… …Definition des IIA das Operational Auditing „(. . .) eine zukunftsorientierte, unabhängige und systematische Beurteilung betrieblicher Tätigkei- ten mit dem… …hat die Interne Revision darauf hinzuweisen und diese wenn nötig einzufordern.11 Die Prüfung durch die Interne Revision, erfolgt nach Einschätzung des… …. Arbeitskreis Revision der Anlagen- und Materialwirtschaft des IIR 1992, S. 5. 6 Vgl. Hofmann 1993, S. 111 und S. 148–150. 7 Vgl. Peemöller 2004, S. 160–162. 8… …begleitet ggf. zielführend das gesamte Projektumfeld. Eine der essentiellen Herausforderungen für Wirtschaftlichkeitsprüfungen besteht in der Festle- gung des… …Soll-Objektes.13 Die Interne Revision entwickelt entsprechend der Unterneh- mensziele und des jeweiligen Sachverhaltes ein Soll, um einen Vergleich mit dem Ist… …diesen Vorgang verglichenwerden könnte. Sie kann an der Organisation des Prozesses (Aufbau-/Ablauf- und Sachmittelorganisation) ansetzen, aber auch am… …Prozessmanagement selbst hinsichtlich der Gestaltung und Steuerung des Prozesses. Hierbei muss sie alle Einflussfaktoren berücksichtigen und die Soll-Größen ggf. an… …Verbesserung der Beziehungen zu Investoren, die Angleichung des internen und externen Rechnungswesens sowie Kos- 13 Vgl. Hofmann 1993, S. 159…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  ZCG-Büchermarkt, ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  …Service • ZCG 6/07 • 281 ZCG-Büchermarkt Information und Berichterstattung des Aufsichtsrats Von Prof. Dr. Dr. Manuel René Theisen, 4. völlig neu… …Berichterstattung an die Aktionäre u. v. m. Während der Teil A des Buchs der Informationsversorgung des Aufsichtsrats gewidmet ist und in ein System einer… …überwachungsorientierten Information mündet, behandelt Teil B die Berichterstattung des Aufsichtsrats: Fragen zur Berichterstattung Berichtsbeziehungen… …Berichterstattung Corporate Governance und Interne Revision Handbuch für die Neuausrichtung des Internal Auditings. Herausgegeben von Prof. Dr. Carl-Christian… …: das Vertrauen des Kapitalmarkts zurückgewinnen. Dies ist erforderlich, weil spektakuläre Unternehmenskrisen Missmanagement offenbart haben. Das Buch… …Zusammenarbeit mit den IT-Experten zum Vorteil des Unternehmens effektiv einzusetzen. Zur Zielgruppe des Buches: Angesprochen sind insbesondere sowohl Controller… …Schulungszentrum des Instituts in Berlin-Mitte, Chausseestr. 13, statt. Die Teilnehmer lernen an zwei Tagen unternehmensschädigendes Verhalten in einem konkreten… …Fall zu identifizieren. Sie ermitteln wirtschaftskriminelle Sachverhalte, berechnen Schäden und erarbeiten eine Strategie zur Beratung des geschädigten… …und Gestaltungspraxis im Gesellschaftsrecht gewidmet. Wegen der übergreifenden Auswirkungen des Gesellschaftsrechts auf die anwaltliche und notarielle… …zu Beginn des Kongresses, ob die Bilanz als Informations- und/oder Kontrollinstrument zu begreifen ist. Diese Frage nach dem Sinn und Zweck der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil I: Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke

  Prof. Dr. Jürgen Brinkmann

  …Rechnungslegungsstandards in Deutschland bildet das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG) 9 . Wesentlicher Bestandteil des BilReG ist die Ausübung der in der IAS-Verordnung… …vorgesehenen Mitgliedstaatenwahlrechte. Mit § 315a Abs. 3 HGB i. d. F. des BilReG hat der deutsche Gesetzgeber die in Art. 5 der IAS-Verordnung vorgesehene… …46-50, 79539 Lörrach. E-mail: brinkmann@ba-loerrach.de. 1 Teil I des Beitrags befasst sich mit den grundsätzlichen Anforderungen an… …, die neu veröffentlichten IFRS und die hierzu erlassenen Interpretationen des SIC und des IFRIC; vgl. IASB, International Financial Reporting Standards… …werden, gehalten sind, ihre Einzelabschlüsse für Zwecke des Konzernabschlusses ebenfalls nach IFRS zu erstellen 12 . In welchem Umfang… …. Für die im Rahmen des vorliegenden Beitrags angestrebte Leistungsfähigkeitsbeurteilung der IFRS stellt sich damit die Aufgabe zu analysieren, ob die… …verlieren, so zählt zur abstrakten Betrachtung des Weiteren eine kritische Auseinandersetzung mit den Rechnungslegungsgrundsätzen, die vom IASB –… …gewissermaßen als Gerüst – zur Sicherstellung des Ziels „Informationsvermittlung“ entwickelt wurden. Der vorliegende Beitrag beschränkt sich auf die abstrakte… …anschließend erfolgt eine kritische Analyse des Nutzens von Rechnungslegungsinformationen und eine Auseinandersetzung mit den im Framework des IASB angelegten… …von Wittmann geprägten, entscheidungstheoretischen Definition des Informationsbegriffs stellt eine Information zweckorientiertes…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Literatur zur Internen Revision

  Prof. Dr. Martin Richter

  …of Ethics? In: Internal Auditing (USA), Nov./Dec. 2006, S. 17–22. (Berufsethos der Internen Revision; Verständnis des Code of Ethics; 15 Testfragen… …, Nov./Dec. 2006, S. 36–40. (Aufgaben der Internen Revision; Anforderungen des Sarbanes-Oxley Act; Prüfung des Beschwerdeprozesses im Unternehmen) Hermanson… …Forensic Accounting 2006, S. 17–30. (Prüfungsmethoden; continuous auditing; Konzept des Risikomonitoring; Kosten/Nutzen des Risikomonitorings) Herold, Marcus… …; Einführung eines Schriftgutmanagementsystems; Prüfung des Prozesses) Hodge, Neil: Auditing ethics. In: Internal Auditing & Business Risk, Jan. 2007, S. 18–21… …. 89–91. (Unternehmensüberwachung; Aufgaben der Internen Revision; Whistleblowing; Interne Revisoren als Whistleblower; Prüfung des… …der Internen Revision; Begriff des Qualitätsaudits; Zweck und Bedeutung; Arten von Qualitätsaudits; Zertifizierung) Peterson, Alice: Looking for Risk in… …; Anforderungen an das Interne Kontrollsystem in der Schweiz; Besonderheiten des IKS in Klein- und Mittelunternehmen (KMU); Einführung eines IKS im… …Revisionsabteilungen; Personalführung; Merkmale des Prüfer Burnout; praktische Relevanz für Interne Revisoren; Wirkungen des Burnout) Helpert, Anita L.: Cultivating a… …für Interne Revisoren; Personalentwicklung; Internationalisierung des Berufes) Rife, Randal: Planning for Success. In: Internal Auditor, Oct. 2006, S… …. 25–29. (Bedeutung der Prüfungsplanung für effektive Prüfungen; Prüfungsziele; Verständnis des Prüfungsobjekts; Eröffnungsgespräch; Prüfungsprogramm) ◆…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Inhalt/Impressum

  …Anforderungen an die Ausgestaltung der Corporate Governance widmet sich der Beitrag der Frage des Einflusses der Corporate Governance auf die Kapitalkosten und… …damit auf den Marktwert des Unternehmens. Als weiteres wesentliches Ergebnis ist festzuhalten, dass in einer idealtypischen Betrachtung neben der internen… …Corporate Governance auch die Unternehmenspublizität ein separates Instrument zur Senkung der Kapitalkosten darstellen kann. Risikosituation und Stand des… …Risikomanagements aus Sicht der Geschäftsberichterstattung 62 Thomas Berger / Dr. Werner Gleißner Auf der Grundlage der Geschäftsberichte wurde der Stand des… …die Ermittlung des Gesamtrisikoumfangs. Bei den kommunizierten Risiken dominieren die Finanzrisiken; Angaben zu strategischen Risiken werden nur selten… …eines GmbH-Aufsichtsrats +++ Informationspflicht über Gehalt des Gesellschafter-Geschäftsführers +++ Beratungsvertrag eines Aufsichtsratsmitglieds Haftung… …des Aufsichtsrats bei unzureichender Überwachung der Geschäftsführung 73 Dr. Olaf Müller-Michaels Mit Urteil vom 11. 12. 2006 hat der BGH Aufsichtsräten… …haben, ohne irgendeine Erkundigung über den konkreten Unternehmensgegenstand des geförderten Unternehmens, seine wirtschaftliche Situation, die von ihm… …, Mitglied des Vorstands PricewaterhauseCoopers AG/WPG Chefredakteur: Dr. Joachim Schmidt Redaktion: Dr. Hans-Jürgen Hillmer Zuschriften bitte an: BuS-Netzwerk… …des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Inhalt/Impressum

  …Überblick über die Zusammenhänge und Gafahren der global agierenden Fonds. Best Practice Fallstudien Arbeitshilfen Aufgaben des Personalwesens im Hinblick auf… …Verhalten zu. Christine Brand-Noé zeigt in ihrem Beitrag auf, wie das Personalwesen diesen Anforderungen durch Abschottung des Unternehmens gegen potenzielle… …es Unternehmen erlauben, kritische Erfolgsfaktoren der Prävention von Mitarbeiterkriminalität bereits bei der Planung einer Übernahme und während des… …Restrukturierungsprozesses zu berücksichtigen. Der Sarbanes-Oxley-Act 79 Marion Charlotte Willems Die Umsetzung der Vorgaben des Sarbanes-Oxley-Acts (SOX) stellt die… …betroffenen Unternehmen vor erhebliche Herausforderungen. Marion Charlotte Willems beschreibt die praktische Implementierung des SOX-404 auf der Basis konkreter… …Abgrenzung des Projektumfangs über die Dokumentation, das Testing und das Reporting bis hin zur Abnahme der SOX-Compliance durch den externen Abschlussprüfer… …Wirtschaftskriminalität +++ Aberkennung des Ruhegehalts eines Beamten auch ohne pflichtwidrige Handlung +++ Schadensersatzanspruch wegen Submissionsabsprachen +++ Service… …Jahreskonferenz 2007 am 17. und 18. September / Sitzung des RMA-Arbeitskreises „Quantitative Verfahren“ +++ IRFMintern (S. 52): Lehrkräfte stellen sich vor /… …Association e.V. und des Institute Risk & Fraud Management – Steinbeis-Hochschule-Berlin GmbH erhalten die Zeitschrift bei Bestellung zum Mitgliederpreis (Preis… …ausschließliche Verlagsrecht für die- Zeit bis zum Ablauf des Urheberrechts. Zum Verlagsrecht gehören auch das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Basel II und Risikomanagement – Teil 3

  Der neue Rechtsrahmen
  

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …verläßlich abbilden und damit steuerbar machen. § 106 Abs. 1 Satz 1 SolvV, der i.V.m. §§ 56 ff. SolvV die Voraussetzungen für die Zulassung des IRB-Ansatzes im… …. (Risikomessung im Rahmen des IRB- Ansatzes), § 132 Abs. 7 i.V.m. §§ 172 ff. SolvV (Berücksichtigung von Sicherheiten bei der Berechnung der Verlustquoten im Rahmen… …des IRB-Ansatzes), §§ 200 ff. (Kreditrisikominderungseffekte), § 224 (Aufrechnungsvereinbarungen), § 259 (IRB-Berechnung für Verbriefungspositionen), §… …des IRB-Ansatzes, 1 Dr. Jens-Hinrich Binder in deren Zusammenhang „robuste Systeme zur Validierung der Genauigkeit und Konsistenz von Ratingsystemen und… …sind die im Rahmen des IRB-Ansatzes verwendeten Beteiligungsrisikomodelle „in die gesamten Management informationssysteme des Instituts und in das… …Management des Beteiligungsportfolios des Anlagebuchs“ vollständig einzubinden. Eine Verzahnung mit dem allgemeinen Risikomanagement ordnen auch § 132 Abs. 7… …organisatorischen Anforderungen ist insbesondere die Standardisierung der internen Berichterstattung, die den Regelungszweck der präzisen Ermittlung des jeweiligen… …Liquiditätsrisiken des laufenden Geschäftsbetriebs (vgl. im einzelnen § 10 LiqV). 4.5 Prüfung und Sanktionen Auf die Bedeutung der MaRisk als aufsichtsseitige… …Konkretisierung des § 25a Abs. 1 Satz 1 KWG ist bereits hingewiesen worden. Daraus und aus den Anforderungen aus der Solvabilitätsverordnung i.V.m. § 10 KWG ergibt… …sich der Charakter der Anforderungen an das Risikomanagement als Teil derjenigen Kriterien, an deren Einhaltung die Rechtmäßigkeit des laufenden…

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