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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Ganzheitliche Corporate Governance

  Vorstand und Aufsichtsrat im Spannungsfeld zwischen Bedarf und Machbarkeit
  

  Uwe Eppinger, Dr. Roderich Fischer, Prof. Dr. Kuno Rechkemmer

  …/ Dr. Roderich Fischer / Prof. Dr. Kuno Rechkemmer* Zur Diskussion gestellt wird ein Konzept der Ganzheitlichen Corporate Governance (GCG), das die… …entscheidungsorientierten Aufgaben auf der Ebene von Vorstand und Aufsichtsrat aus einer zusätzlichen Perspektive beleuchtet. Demnach ist die zentrale Herausforderung von… …anderen rückt die Wichtigkeit des Erfolgsfaktors Information in den Vordergrund, dies in erster Linie unternehmerisch zur Steigerung des Unternehmenswerts… …, bei stetig verschärfter Corporate Governance aber zunehmend auch haftungsrechtlich zur Minderung persönlicher Risiken. 1. Einleitung Was sind die… …Aufgaben und Herausforderungen von Vorstand und Aufsichtsrat? Und wie können Vorstände und Aufsichtsräte in ihrer Arbeit bestmöglich unterstützt werden? Die… …Managementlehre erörtert werden. Dessen ungeachtet zeigt die Diskussion nach vorliegender Einschätzung noch Defizite. Wesentliche Ursache hierfür ist, dass die… …gestellt – hier Ganzheitliche Corporate Governance (GCG) genannt –, der auf der Ganzheitlichen Managementlehre beruht, die auch das St. Galler Management… …Modell 1 prägt. Zunächst werden die Merkmale der Entscheidungsorientierten Corporate Governance skizziert. Anschließend werden die Charakteristika der GCG… …dargestellt und die Folgerungen für die Praxis in einem Fazit zusammengefasst 2 . 2. Entscheidungsorientierte Corporate Governance 2.1 Grundlagen und Merkmale… …Die Entscheidungsorientierte Managementlehre ist eine betriebswirtschaftliche Denkschule, die ihre Wurzeln in den 40er Jahren des vorigen Jahrhunderts…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Aktive Aktionäre

  Interessen verschiedener Aktionärsgruppen und Verhaltensempfehlungen für Vorstand und Aufsichtsrat
  

  Dr. Alex Smend

  …, gelegentlich Dividende zu empfangen und die Aktien irgendwann wieder zu veräußern. Aktive Aktionäre üben vielmehr ihre Rechte als Aktionäre aus und setzen… …weitere Mittel ein, um ihre Interessen aktiv zu verfolgen. Die Zahl derjenigen, die man hiernach als „aktive Aktionäre“ bezeichnen kann, ist in den… …Anlass, sich mit aktiven Aktionären näher zu beschäftigen. 1. Welche Interessen verfolgen „aktive Aktionäre“? Es liegt die Frage nahe, ob das Wirken… …zur Verfolgung ihrer Ziele sich teilweise decken, sich teilweise aber auch stark unterscheiden. 1.1 Aktionärsvereinigungen Die erste klassische Gruppe… …aktiver Aktionäre sind die Aktionärsvereinigungen. Bereits seit langem vertreten sie in Deutschland aktiv die Interessen der Privatanleger und… …Minderheitsaktionäre. Die bedeutendsten und zugleich ältesten Vereinigungen sind die 1947 gegründete Deutsche Schutzvereinigung für Wert papierbesitz (DSW) und die 1959… …gegründete Schutzgemeinschaft der Kapital anleger (SdK). Die Aktionärsvereinigungen verfolgen im Grundsatz keine eigenwirtschaftlichen Ziele, sondern haben es… …sich zur Aufgabe gesetzt, die „schutzwürdigen ideellen und materiellen Interessen der Wertpapierbesitzer wahrzunehmen“ 1 und „die Interessen von… …ihrem Fragerecht Gebrauch. Sie analysieren regelmäßig kritisch die Aktivitäten und Leistungen des Managements und stellen gelegentlich Gegenanträge zu den… …der Verletzung fundamentaler Aktionärsrechte, sowie in Spruchverfahren, in denen die Gerichte über die Höhe von Abfindungsund Ausgleichszahlungen bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Individuelle Datenverarbeitung in den Unternehmen

  Anforderungen aus Sicht der Ordnungsmäßigkeit
  

  Gero Hagemeister, Berthold Lui, Markus Kons

  …Standardsoftware ein.“ oder: „Wir sind einer Servicerechenzentrale angeschlossen, die als Entwicklerin und Betreiberin der bei uns eingesetzten operativen… …Datenverarbeitung (IDV)“ auseinander gesetzt zu haben. Die klassischen marktgängigen Rechnungslegungssysteme (wie z. B. SAP, Navision oder BaaN) stellen zwar einen… …Mitarbeiter – zusätzliche selbstentwickelte Lösungen anzutreffen. Die eigentliche Datenverarbeitung und Datenhaltung findet bei deren Einsatz dann nicht mehr… …ausschließlich in der zentralen IT-Umgebung (Rechenzentrum) statt, sondern auch dezentral am Arbeitsplatz des Mitarbeiters. Ziel des Mitarbeiters ist dabei die… …beispielsweise zur grafischen Visualisierung und Datenverarbeitung. Damit kann den vermeintlich hohen Sachkosten im IT-Bereich ein messbarer Mehrnutzen für die… …das eigentliche Customizing hinausgehende Anpassung der Rechnungslegungssysteme an die Anforderungen des Unternehmens statt. Ordnungsmäßigkeit setzt die… …Sicherheit der Datenverarbeitung voraus. Es ist daher unabdingbar, dass die Anforderungen, die an eine Individuelle Datenverarbeitung im Unternehmen zu stellen… …sind, transparent gemacht werden und die IDV vollständig in das interne Kontrollsystem (IKS) sowie in das Risikomanagementsystem des Unternehmens… …integriert wird. Die Interne Revision trägt durch die Überwachung der im IKS und im Risikomanagement definierten Regelungen bezüglich der IDV ebenfalls dazu… …bei, Geschäftsprozesse zu optimieren und dadurch Mehrwerte zu schaffen. Der vorliegende Beitrag skizziert nach einführenden Erläuterungen über die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Zombierechner, Spam und Interne Revision

  Prof. Dr. habil. Günter Janke

  …, Frankfurt/ M., New York, Oxford, Wien 2008 1. Einführung So wie das Mittelmeer allmählich durch die Algenpest erstickt wird, bedroht Spam das Internet… …auch durch die Sensibilisierung von Mitarbeitern in den Unternehmen bekämpft bzw. eingedämmt werden kann. Dargestellt wird auch, welchen Beitrag die… …verbunden ist. Meist sind die Angriffe relativ unspektakulär, oft bleiben sie sogar unbemerkt. Es kann beispielsweise so geschehen: Als Gudrun Gemse morgens… …. Wenn die Firewall des Computers nicht gut und aktuell konfiguriert war, ist mit großer Wahrscheinlichkeit jedoch noch etwas anderes geschehen: Mit dem… …Verbindung mit dem Internet Kontakt zum Mr. X-Computer (der irgendwo auf der Welt stehen kann) auf. Ist dies geschehen, kann Mr. X Befehle an die Computer… …. weitere Spam-Mails versenden. Ein ungeschützter Rechner wird im Internet durchschnittlich innerhalb von 20 Minuten angegriffen. Die nötigen E-Mailadressen… …bekommen Angreifer oft von gewerblichen Adresshändlern, die z. B. Preisausschreiben u. ä. als Quellen nutzen. Auch werden Web-Seiten systematisch mit… …bestimmten Programmen nach Adressen durchsucht, Adressen mittels spezieller Programme generiert oder auch die Adressdateien gekaperter Computer ausspioniert… …Computerkriminelle sein kann. Schadsoftware, die zur Täuschung der Firewall z. B. auch in Grafiken oder Bildern der empfangenen Website versteckt sein kann, besteht z… …. B. aus Computerviren, also Schadprogrammen, die Programmcodes ersetzen bzw. an ausführbare Dateien (z. B. exe oder zip) anhängen oder sich als Würmer…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Der neue Risikomanagement-Standard ISO 31000

  Risk Management – Principles and Guidelines on Implementation
  

  Dr. Bruno Brühwiler

  …Management“ zu einem ISO Standard zu erheben. ISO ist die Dachorganisation von rund 150 nationalen Normungsorganisationen weltweit. Sie führte eine Abstimmung… …Risikomanagement-Standard. Er trägt die Bezeichnung ISO 31000 „ISO 31000 Risk Management – Principles and Guidelines on Implementation“ und liegt nun in einer weit… …Risikomanagement-Prozess. Er beschreibt in der Ausgabe 2004 in anschaulicher Art die Einbettung des Risikomanagement-Prozesses in das Umfeld von „Communicate and Consult“… …freiwillige privatwirtschaftliche Organisation in den USA, um die Finanzberichterstattungen durch ethisches Handeln, wirksame interne Kontrollen und gute… …Unternehmensführung qualitativ zu verbessern. COSO wurde 1985 als Plattform für die „National Commission on Fraudulent Financial Reporting“ (Treadway Commission)… …gegründet. Ab dem Jahr 1992 wird COSO durch die SEC (Securities and Exchange Commission, sie ist für die Kontrolle des Wertpapierhandels in den USA zuständig)… …als Standard für das interne Kontrollsystem offiziell anerkannt. 1 Die Weiterentwicklung führt zur COSO Ausgabe von 2004, der als „Enterprise Risk… …die Gestaltung eines risikoorientierten internen Kontrollsystems dar. Die Umsetzung von COSO erfolgt in den USA vor allem Abbildung 1: Der Risikomanage… …ment- Prozess nach AS/NZS 4360 * Dr. Bruno Brühwiler ist Geschäftsführer der Euro Risk Limited in Zürich. Er hat als Projektleiter die ON-Regel 49000… …stages in the life of an activity, function, project, product or asset”. Es wird auch auf die Betrachtung der strategischen und operationellen Ebene…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  ZRFG-Büchermarkt

  …Wesentlichen unverändert geblieben. Nach einer teilweise recht kurzweiligen historischen Rückschau auf die Entstehungsgeschichte der Wahrscheinlichkeitsrechnung… …II-Prozess und andere auf europäischer Ebene angesiedelte Aktivitäten (Mül- ler-Re port, KPMG-Studie). Die einzelnen Risikoformen eines Versicherungsunterneh -… …, Produktrisiken, Vertriebsrisiken, operationale Risiken). Die aktuellen rechtlichen Aspekte, insbesondere der regulatorischen Aufsicht, werden in Teil II behandelt… …. Hier sind wohl die meisten Aktualisierungen gegenüber der ersten Auflage vorgenommen worden. Die sich inzwischen deutlicher abzeichnende zukünftige… …die EU-Kommission und ihrer Unterorganisationen wie CEIOPS, des Komitees der europäischen Versicherungsaufsichtsbehörden. Die an Basel II angelehnte… …im neuen VAG schon berücksichtigten Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) und den Perspektiven zum Einsatz interner Modelle. Die… …anschließende Auswertung der Benchmarkstudie zu Solvency II wirft ein interessantes Licht auf die aktuelle Akzeptanz und planerische Umsetzung des Solvency-… …risikopolitischer Sicht (etwa die mangelhafte Berücksichtigung extremer Ereignisse in den dort zu Grunde gelegten mathematischen Modellen oder die Beschränkung der… …Sichtweise auf ein einzelnes Geschäftsjahr). Natürlich darf in diesem Abschnitt des Textes auch die „moralische“ Komponente nicht fehlen, die unter dem… …Stichwort „Corporate Governance“ zusammengefasst werden kann. Äußerst hilfreich sind hier die gegenüber der ersten Auflage deutlich erweiterten Ausführungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Buchbesprechungen

  Axel Becker, Dr. Ulrich Hahn

  …, Heidelberg Preis: 79,44 K zzgl. MwSt. Ein gut funktionierendes Internes Kontrollsystem in Banken und Sparkassen gewinnt durch die Schieflagen und… …sicherer gestaltet werden. Die deutsche Bankenaufsicht fordert dies insbesondere aus der Umsetzung der neuen MaRisk. Das neue Handbuch „Interne… …Kontrollsysteme in Banken und Sparkassen“ geht auf die Thematik ein. Die Herausgeber sind bekannte Experten, d. h. Revisionsleiter aus einer Großsparkasse und einer… …„Bankgeschäftliche Prüfungen“ der Deutschen Bundesbank, ein Solution Manager der IDS Scheer AG sowie ein Wirtschaftsprüfer und Partner von Deloitte & Touche. Die… …Herausgeber sowie die Autoren des Handbuchs realisieren mit dem Werk eine inhaltliche Zusam menführung der in unterschiedlichen Bereichen vorhandenen… …IKS-Anforderungen zu einem in sich schlüssi gen Gesamtsystem. Angesprochen werden die bekannten IKS-Modelle (COSO/COBIT) sowie die gesetzlichen und bankaufsichtlichen… …Vorgaben für das The mengebiet. In diesem Zusammenhang wird die Entwicklung des Internen Kontrollsystems im Zeitablauf sowie die Gesamtverantwortung der… …Geschäftsleitung angesprochen, die nach § 25 a KWG für eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation zu sorgen hat. Es folgt die Bedeutung des IKS aus Sicht der… …Bankenaufsicht, die auch das Thema der neuen Prüfungsphilosophie „qualitative und präventive Aufsicht“ behandelt. Das nächste Kapitel zeigt Praxishilfen für den… …Kontrollen in der Aufbau- und Ablauforganisation ist ein eigener umfangreicher Abschnitt gewidmet. Hier werden das Interne Kontrollsystem und die Bedeutung bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Haftungserleichterungen für Stiftungsorganmitglieder und sonstige „Helfer“?

  Arbeitsrechtliche Haftungsmilderung – auch auf Mitarbeiter einer Stiftung anwendbar?
  

  Dr. K. Jan Schiffer, Maximilian Behring

  …steuerlichen Vergünstigungen für gemeinnützige Körperschaften. Eine Stiftung nimmt durch ihren Vorstand am Rechtsleben teil und ist zudem auf die Untersützung… …bei „grober Fahrlässigkeit“? Man unterscheidet zwei Arten der Fahrlässigkeit. Grobe Fahrlässigkeit liegt vor, wenn die erforderliche Sorgfalt im… …besonderen Maße nicht beachtet wurde. Einfache Fahrlässigkeit liegt vor, wenn die erforderliche Sorgfalt nicht beachtet werden konnte bzw. nicht mit… …absichtlicher Unachtsamkeit beachtet wurde. Die Sorgfaltspflichtverletzung ist „grob“, wenn die Anforderungen an die Sorgfalt jedem anderen in der Situation des… …Rechtsansicht ist falsch! Auch in diesem Beispiel haften die Organmitglieder gem. § 276 BGB für Vorsatz und (jegliche) Fahrlässigkeit. Die behauptete… …objektiv-abstrakter Sorgfaltsmaßstab 3 . Die unzureichende Beaufsichtigung der für die Kasse zuständigen „Kollegin“ ist da nur ein Beispiel, in dem die Fahrlässigkeit… …Übernahme eines Amtes bereit sein, wenn es keine geeigneten Haftungsprivilegien gibt. 3. Schließt die Entlastung eine Haftung ggü. der Stiftung aus?… …Unterlassen und für den dadurch entstandenen Schaden. Zu unterscheiden ist hierbei die Haftung des Vorstands gegenüber der Stiftung selbst (Innenhaftung) und… …Entlastung wirkt nicht gegenüber Dritten. Gegenüber Dritten (Außenhaftung z. B. für deliktisches Handeln) haften neben (!) der Stiftung auch die betreffenden… …Organmitglieder nach § 840 BGB – und zwar wie auch sonst als Gesamtschuldner. Für ihre sonstigen Bediensteten und für Bevollmächtigte haftet die Stiftung nach den…

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• Korruptionslage in Deutschland – Bundeslagebild des BKA

  …12. November 2008: Die Korruptionslage in Deutschland hat sich 2007 im Vergleich zum Vorjahr kaum gravierend geändert – dies ist eines der Ergebnisse… …im Zusammenhang mit Korruptionsstraftaten liegen die Branchenschwerpunkte bei Gebern im Bau- und Dienstleistungsgewerbe, bei Nehmern im Bereich der…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2008

  Hat sich das Berufsbild der IR in den letzten 5 Jahren verändert?

  Neuauflage einer empirischen Untersuchung, Soll-Profil und Ausblick
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …Deutschen Institut für Interne Revision (DIIR). Einleitung Vor 5 Jahren ergab die Auswertung von Stellenausschreibungen der Internen Revision in Deutschland… …Objektivität, Loyalität, Termintreue, Zuverlässigkeit und die Verpflichtung zu permanenter Weiterbildung (= Continuing Professional Development). Insgesamt… …streuten die genannten 58 (!) Anforderungskriterien stark, so dass von einem uneinheitlichen, nicht standardisierten Berufsbild ausgegangen werden musste… …Zweckmäßigkeit, ◆ Prüfung der Kontrollsysteme (= IKS), ◆ Risikomessung und -bewertung/ risikoorientierte Prüfung jeweils 3 Nennungen (total 9) Die anderen 11… …und Ad-hoc-Aufgaben 6 Nennungen * Die Gesamtübersicht aller Nennungen ist der Anlage 1 zu entnehmen. Die anderen 16 fachlichen Kriterien wurden… …veröffentlichten Einschätzung 2 im Wesentlichen deckte, wurde die Entwicklung des Berufsbildes der Internen Revision im Zeitraum 1999–2003 als „Seitwärtsbewegung“… …Berufsbild in den letzten 5 Jahren seit 2003 erkennbar verändert oder wieder nur „seitwärts“ bewegt? Als Reflexion auf die aktuellen empirischen Ergebnisse… …bewegt? Der Vergleichbarkeit halber hat der Autor die nachfolgenden empirischen Ergebnisse auf die gleiche Weise ermittelt wie in der Untersuchung 2003… …global). Unterschiedliche Hierarchie-Level (z. B. Leiter Revision, Manager Revision, Revisor) und die gleichen 58 Anforderungskriterien (= 27 fachlich, 31… …100 Nennungen). Als Schritt in die richtige Richtung ist die merklich verbesserte, aber immer noch verbesserungswürdige Platzierung des für die moderne…

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